تكمن أهمية موضوع البحث هذا في حقيقة أن الأصول الثابتة تلعب دورًا هائلًا في عملية العمل نظرًا لأنها تشكل معًا قاعدة الإنتاج والقاعدة الفنية. ويحددون الطاقة الإنتاجية للشركة. الشركات لها الحق في امتلاك أو استخدام هذه الأموال: يمكنها التبرع أو البيع لشركات أخرى مجانًا أو التبادل أو التأجير أو شطب الميزانية العمومية إذا تم تهالكها أو عفا عليها الزمن ، بغض النظر عما إذا كان قد تم إهمالها بالكامل أم لا. لذلك ، الاستهلاك مهم جدًا للمحاسبة والتحليل في المؤسسة.
مفهوم الاستهلاك
تحديد صندوق الاستهلاك بسيط للغاية. الاستهلاك هو انخفاض قيمة الأصول الثابتة الناتجة عن استهلاكها الفعلي أو عن طريق توزيع قيمة الأصول في وقت استخدامها.
يتم فهم الاستهلاك في الميزانية العمومية والتشريعات الضريبية على أنها التكلفة المرتبطة بالإهلاك التدريجي للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة. هذا هو السعر الذي لا ينطبق على تدفق التمويل. فهو يجمع بين مفهوم الرهن.
إعادة الشراء هي قيمة استهلاك الأصول الثابتة منذ بداية استخدامها. تمثل هذه الفئة الاستهلاك المتراكم. على سبيل المثال ، يحتوي الأصل الأساسي على تكلفة مبدئية قدرها 6000 روبل. بلغ الاستهلاك في السنة الأولى من استخدام الأصول الثابتة إلى 1200 روبل ، في الثانية - أيضا 1200 روبل. الاستهلاك بعد عامين من الاستخدام هو 2400 روبل.
يتم تحويل استهلاك الأصول إلى تكلفة المنتجات المصنعة باستخدام الأصول الثابتة المستهلكة ، وبالتالي تشكيل صندوق خاص. هذا النوع من التكلفة ليس مصاريف نقدية. ويشمل الاستقطاعات بسبب التوزيع المنتظم والمخطط للتكلفة الأولية لكل من الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة (باستثناء الشهرة). الفئة المدروسة هي تعبير موضوعي عن التكاليف المتكبدة اللازمة لإنتاج السلع والخدمات.
يبدأ في موعد لا يتجاوز قبوله للاستخدام في الشهر التالي لشهر التسجيل في السجل ، وينتهي عندما تكون عمليات الشطب مساوية للتكلفة الأولية لأصل ثابت معين.
مفهوم في المحاسبة
يختلف قانون المحاسبة نوعًا ما في المسائل الأساسية المتعلقة بالإهلاك من التشريعات الضريبية. تتعلق الاختلافات ببدء الاستهلاك ، والاستثناءات ، والأسعار وأساليب الحساب. وفقًا لهذا المفهوم ، يتم إهلاك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة في وقت أبكر مما كانت عليه عند تشغيلها. لذلك ، على سبيل المثال ، لا يتم إهمال الإنشاءات الجارية.
مثال: اشترت شركة سيارة. يجب تثبيت الجهاز. فقط بعد الانتهاء من التثبيت (التكليف) يجب أن يتم استهلاك الأصول الثابتة.
مفهوم في قانون الضرائب
وفقًا لقانون الضرائب ، يجب أن يبدأ الاستهلاك في اليوم الأول من الشهر الذي يلي الشهر الذي تم فيه إدخال الأصل في السجل. يجب إدخال الأصول الثابتة في السجل في موعد لا يتجاوز شهر نقلها للاستخدام. ومع ذلك ، هناك استثناءات.
يتم إطفاء الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة حتى تتم إعادة الشراء:
- ستكون المبالغ مساوية للتكلفة الأولية ، يتم تخفيضها في بعض الحالات بالمبلغ القابل للاسترداد القابل للاسترداد ؛
- سيتم بيع الأصل أو تسليمه ؛
- لأسباب أخرى ، يتم إيقاف تشغيل الأصل.
وفقًا لقانون المحاسبة ، لا تخضع الأرض للبلى ، ما لم يتم استخدامها في التعدين باستخدام طريقة التعدين المفتوحة. لا تسمح اللوائح الضريبية بتخفيض قيمة الأراضي فحسب ، بل أيضًا ، على سبيل المثال ، الحق في استخدام الأرض لفترة غير محدودة.
يمنح قانون المحاسبة الناس حرية اختيار طرق الاستهلاك. يشير فقط إلى أنه عند تحديد الفترة والمعدل السنوي ، ينبغي أن تؤخذ في الاعتبار فترة الفائدة الاقتصادية للأصل الثابت ، والتي تتأثر بالعوامل التالية:
- عدد التغييرات التي يعمل بها رأس المال الثابت ؛
- وتيرة التقدم التكنولوجي والاقتصادي ؛
- فعالية الأصول الثابتة ، مقاسة بعدد ساعات تشغيلها ، وحجم المنتجات المصنعة أو غيرها من التدابير المناسبة ؛
- القيود القانونية أو غيرها من القيود المفروضة على وقت استخدام الأصول الثابتة ؛
- صافي سعر البيع لبند مادي للأصل المتبقي على النحو المنصوص عليه في التصفية.
تشير أحكام التشريعات الضريبية إلى المواقف:
- تطبيق القواعد المنصوص عليها في قائمة الأسعار السنوية ، المشار إليها فيما يلي باسم "قائمة الأسعار" ؛
- استخدام المعايير المحددة في "قائمة التعريفات" ؛
- إدخال التعريفات التفضيلية فيما يتعلق بتلك المشار إليها في "قائمة التعريفات" ؛
- تطبيق المعدلات المحددة بشكل فردي ؛
- استخدام الطريقة الاكتئابية - تخفيض الأسعار في سنوات ضريبية معينة ؛
- النظر في طريقة "خصم لمرة واحدة لدافعي الضرائب الصغار والمبتدئين".
ما هي كائنات نظام التشغيل ولا تخضع للتلف؟
يخضع الاستهلاك إلى:
- الأصول الثابتة المملوكة بالفعل للمشروع ، التي تم الحصول عليها حديثا في سنة مالية معينة وقبلت من الاستثمارات المكتملة ، والأصول غير الملموسة ، والاستثمارات في الأصول الثابتة الأجنبية ؛
- الأصول الأخرى التي لا تنتمي إلى دافعي الضرائب ، ولكنها تفي بشروط النظر فيها كأصول ثابتة مع فترة استخدام متوقعة لأكثر من عام.
لا ينطبق الاستهلاك على الخيارات التالية:
- معارض المتاحف والأعمال الفنية وغيرها من الأشياء المدرجة في الاستثمارات طويلة الأجل ؛
- الأراضي التي لا تستخدم المعادن المفتوحة.
مفهوم الصندوق
صندوق الاستهلاك هو مقدار النقد الذي تم تجميعه من الخصومات من الأصول الثابتة والمقصود لاستعادة جزء البالية.
لها طبيعة مزدوجة. من ناحية ، فإنه يخدم كلاً من عملية الاستنساخ الموسع للأصول الثابتة ، ومن ناحية أخرى ، فإنه يتعامل مع إجراءات استرداد انخفاض قيمة نظام التشغيل.
إن الحاجة إلى الصندوق ترجع إلى أهمية خدمة الأصول الثابتة ، نظرًا لأنه من خلال مساعدته يتم تعويض انخفاض قيمة هذه المنتجات ، كما يتم إجراء الاستنساخ الممتد.
إن ازدواجية صندوق الإهلاك الذي تم إنشاؤه من خلال إدخال الخصومات المتكررة وفقًا للمعايير الثابتة هو نتيجة الإهلاك كفئة مالية.
يتم احتساب الاستهلاك على أساس ثابت وثابت ويتم إنفاقه على تعويض عن انخفاض قيمة الأصول الثابتة في عملية إعادة إنتاجها فقط بعد الانتهاء من فترة الاستخدام العادية. يمكن استخدام صندوق الإهلاك في هذا الوقت كمصدر إضافي للتوسع وتراكم الأموال. يرجع طرح هذا الصندوق للتراكم إلى تحول زمني في عملية نقل قيمة الأصول الثابتة إلى المنتجات النهائية.
فوائد الصندوق
إن تكوين صندوق الاستهلاك يعطي الشركة ميزة إضافية ، لأن الأموال المخصصة لها لا تخضع للضريبة.المشكلة الأساسية في بلدنا هي الامتثال لمتطلبات التداول الأمثل للأصول الثابتة.
تعد سياسة الإهلاك جزءًا أساسيًا من السياسة المالية للشركة ، حيث يساهم استبدال المعدات القديمة في تطوير التقدم التكنولوجي في الشركة. حاليا ، هناك عملية لتغيير معدلات الاستهلاك لعدد كبير من أنواع الأصول الثابتة. ومن المهم أن تكون المعايير الجديدة هي الأساس المنهجي للتخطيط لتبادل الأجهزة المتقادمة معنويا وجسديا ، والتي يتجاوز عمرها المعايير المعيارية للخدمة.
في هذه الحالة ، يمكن زيادة حساب مؤشرات الإهلاك وتفصيلها. في هذه المرحلة ، ينبغي توجيه سياسة الإهلاك نحو خفض تكاليف الوحدة للإصلاح والحد من عدد الكائنات التي تم إصلاحها ، وكذلك استبدال الأجهزة المتقادمة.
الاستهلاك هو أقوى من الرافعة المالية الأخرى التي يمكن أن تؤثر على زيادة حصة وحجم الاستثمارات التي تهدف إلى إعادة إنتاج الأصول الثابتة.
بالنسبة للشركة ، يمكنك إنشاء معدلات استهلاك مالية موثوقة ، وتنسيق حجم المعدات التقنية والتحويلات مع حجم صندوق الإصلاح ، وتعزيز عناصر السوق في النظام ، وتطبيق الاستهلاك ، وتقليل جزء من صندوق الاستهلاك الذي تم إنشاؤه للإصلاح.
موعد الصندوق
يتم التعبير عن الغرض من استخدام صندوق الاستهلاك في ثلاث وظائف رئيسية:
- ضمان استنساخ وتبادل وتحديث الأصول الثابتة للشركة ؛
- محاسبة لتنفيذ كائنات OS ؛
- التحفيز للاستخدام الدقيق للموارد الصناعية الأساسية.
يتمثل جوهر الحوافز في تطوير طرق وأساليب استخدام الآلات والأجهزة بطريقة تزيد من عمر خدمتهم وتجميع أكبر قدر ممكن من الأموال في صندوق الإهلاك. سيتيح هذا للشركة شطب المعدات بتكلفة نهائية منخفضة وتوليد جميع رسوم الاستهلاك بالكامل ، الأمر الذي له تأثير كبير على خسائر الشركة وعبءها الضريبي.
أساسيات التكوين والخلق
يتمثل أحد الشروط الأساسية لإنشاء صندوق للاستهلاك في مؤسسة ما في وجود مبيعات المنتجات والخدمات التي تم إنشاؤها وتلقي الدخل من المبيعات نتيجة لهذا النشاط.
إذا تحدثنا عن الفرق في الإيرادات والدخل ، فإن العقيدة الأولى هي مصدر سداد التكاليف التي تتكبدها الشركة في إنتاج المنتجات والخدمات وإعدادها للبيع. بالإضافة إلى ذلك ، تعتبر الإيرادات عاملاً يؤثر على تكوين الدخل في صورة نقدية ويخلق احتياطيًا نقديًا للشركة.
إذا أخذنا في الاعتبار العمليات الإضافية لاستخدام الدخل ، فسيتم تقسيمها إلى مكونات معينة تختلف في الجودة ، بناءً على المعتقدات والأهداف.
هذا جزء من الإيرادات التي تنفق على التعليم والتجديد الشهري لصندوق الاستهلاك في شكل شطب المبالغ المتراكمة من الأصول الصناعية الثابتة والأصول غير الملموسة الحالية.
تمثل رسوم الاستهلاك جزءًا معينًا من الدخل الذي تحصل عليه مؤسسة ما من بيع المنتجات وتوفير الخدمات. يظهر هذا الصندوق كنتيجة لأنشطة لدفع ثمن المنتجات المباعة والخدمات المباعة ، لتلقي الدخل من استخدام رأس المال ، وما إلى ذلك. وتتمثل المهمة الرئيسية في إنشاء صندوق لاستعادة الأصول الأساسية الملموسة وغير الملموسة.
يوضح الموقف الذي لم يتم فيه استخدام أموال صندوق الإهلاك واستهلاكها في حسابات خارج الرصيد ، وفقًا لمنهجية المحاسبة الحالية ، انخفاضًا في سعر الأصول الحالية والخسائر المقدرة للشركة ، والتي لم تنعكس في تطوير الميزانية العمومية والتقرير عن النتائج المالية.
هناك موقف عكسي عندما يتم إنفاق أموال صندوق الإهلاك على المساهمات المستحقة ، ويتم عرض الإجمالي على حساب خارج الميزانية مع علامة ناقص. هذا يشير إلى أن الزيادة أو الاستبدال أو تحسين الأصول الثابتة حدثت بسبب مصدر لا يمكن تفسيره لإيرادات الشركة ، وهو ما لا ينعكس في الأشكال الرئيسية للتقارير المالية.
الخيار الخطي
هذا الخيار لتحديد صندوق الإهلاك هو الأكثر شيوعًا. يعتمد على توزيع موحد لقيمة الأصول الثابتة بمرور الوقت (كقاعدة عامة ، هذه سنة تقويمية). من المفترض أن الكائن المستخدم يستهلك قيمته بالتساوي خلال فترة الخدمة بأكملها. هذا يؤدي إلى حقيقة أن معدل الاستهلاك ثابت ويتبع من الصيغة:
A = C * K / 12.
أ - معدل الاستهلاك السنوي ؛
C هي التكلفة الأولية للأصول الثابتة ؛
K هو معدل الاستهلاك.
K = (1 / n) * 100 ، حيث n هي مدة الخدمة بالسنوات.
المزايا الرئيسية لاستخدام الاستهلاك بطريقة خطية هي كما يلي:
- بساطة الحسابات.
- محاسبة دقيقة
- نقل موحد للتكاليف.
تنطبق هذه الطريقة عندما يكون من المخطط أن يجلب الأصل نفس مبلغ الربح خلال فترة الاستخدام بأكملها.
من بين عيوب استخدام الإهلاك بطريقة خطية ، نسلط الضوء على:
- لا ينطبق على المعدات التي تخضع للتقادم السريع ؛
- انخفاض في الإنتاجية مع زيادة في عدد سنوات الاستخدام ؛
- القيمة الإجمالية لضريبة الممتلكات أعلى من الطرق غير الخطية.
طريقة تخفيض الاستهلاك
تنخفض الفائدة الاقتصادية للأصل غير المتداول عند استخدامه ، مما يعني أن شطب الاستهلاك في السنوات الأولى من استخدام الأصل الثابت أعلى منه في السنوات اللاحقة. يسمح لك هذا بتضمين معظم التكلفة الأولية للكائن بسرعة في التكاليف ، والتي عادة ما تكون مفيدة للشركة (ولكن ليس دائمًا). عند حساب الاستهلاك ، لا يتغير السعر ، ولكن يتم تحديث الأساس الذي تم حسابه عليه. يتم الحساب بالتكلفة الصافية ، أي صافي عمليات الشطب الحالية.
يتم استخدام نسخة محددة من هذه الطريقة ، والتي تسمى أحيانًا خطية تقدمية. في ذلك ، يتم تنفيذ عمليات الشطب باستخدام تقنية مهينة ، بدءًا من السنة التي يكون فيها الاستهلاك المحدد بهذه الطريقة أقل من الاستهلاك المحتسب باستخدام الطريقة الخطية.
خيار التدريجي
وفقًا لهذه الطريقة ، يتم حساب الاستهلاك عن طريق الزيادة في نهاية مدة الخدمة. يتبع ذلك افتراضًا أنه كلما كان الكائن أقدمًا ، زادت الحاجة إلى إنفاقه على إصلاحه. لذلك ، تكلفة تشغيله في ازدياد.
الاستهلاك على هامش الدخل
هذه هي طريقة الربح الصافي. وفقًا لذلك ، يتم إطفاء قيمة الأصل غير المتداول بما يتناسب مع الربح الهامشي الذي تم تحقيقه في فترات معينة.
A = Op - Op * Mr / Pc ،
أو - حجم العمل المنجز ؛
Mp - صافي الربح المتوقع في هذه الفترة ؛
PC هو صافي الإيرادات المقدرة التي تحققت باستخدام هذا المرفق.
تقييم الاستهلاك
تتمثل المؤسسات في تحليل القيمة الحالية لهذا الكائن ومقارنة هذه القيمة بالمبلغ في بداية الفترة. يتم تحديد قيمة الاستهلاك لفترة معينة.
A = OK + --O - حسنًا ،
حيث --О - زيادة في القيمة ؛
حسنا - القيمة في نهاية الفترة.
عيب هذه الطريقة هو الموضوعية العالية وحقيقة أن التقييم يخضع لتغيير قوي للغاية في أسعار السوق ، والتي يمكن أن تؤدي إلى الاستخدام غير السليم.
طريقة الاستهلاك المجموعة
تستهلك مجموعة من الأصول مع استخدام مماثل في المؤسسة ، على غرار التكلفة الأولية وفترة الفائدة الاقتصادية. عادة ما يتم تطبيق هذه الطريقة على الكائنات ذات القيمة المنخفضة للوحدة.
استنتاج
صندوق الاستهلاك هو مصدر لتحديث واستبدال الأصول الثابتة للشركة. المصدر الرئيسي لتشكيل الموارد النقدية هو الصندوق. تصل قيمتها إلى حجم الدخل المتبقي تحت تصرف الشركة. مرة واحدة في السنة ، في هيكل الاستثمارات في الأصول الثابتة ، ما يصل إلى 50 ٪ من صناديق الإهلاك من المبلغ الإجمالي للأموال الخاصة التي تم تخصيصها لتطوير الشركة تقع.
يتم تضمين مبلغ الاستهلاك في تكلفة إنتاج (تكلفة) المنتجات ويتم ترحيلها إلى قيمة المنتجات. يجب على الشركات تسخين مبلغ الاستقطاعات ، "تأجيلها" من عائدات المنتجات المباعة لصندوق الاستهلاك. يتم تحديد مبلغ الاستقطاعات السنوية للشركات وفقًا لقواعد قيمة الأصول الثابتة.