التوازن التحليلي: هيكل وقواعد التجميع

المهمة المالية الرئيسية لأي شركة هي زيادة أصولها. تحقيقا لهذه الغاية ، يجب على الشركة الحفاظ على الربحية باستمرار في تشكيل الهيكل الأمثل للميزانية العمومية. في الوقت نفسه ، تعمل الميزانية العمومية التحليلية المقارنة كأساس إعلامي رئيسي لتطوير واعتماد القرارات الإدارية المتعلقة بالتخطيط والتحليل والرقابة ومراجعة أموال الشركة ومواردها.

استخدام التوازن التحليلي في المؤسسات الحديثة اليوم واسع للغاية. أنه يحتوي على المؤشرات المالية الرئيسية ، والتي تُستخدم لاحقًا لحساب النسب المالية المختلفة ، مما يسمح بتحديد حالة الشركة في الوقت الحالي أو التنبؤ بها في المستقبل.

يمكننا القول ، بشكل عام ، أن التوازن التحليلي هو الأساس لعدد من القرارات الإدارية والمالية في الشركة. وفقًا للبيانات المستلمة ، من المتوقع أن يتم تطوير المسار المالي والاقتصادي لتطوير الشركة في المستقبل.

يعد استخدام البيانات من الرصيد التحليلي ضروريًا أيضًا في عملية تحديد الفائض أو النقص في المصادر الرئيسية للأصل عند فحص مدى توافر الأموال الخاصة والمقترضة. كما يقيم احتمال الإفلاس ودراسة الوضع المالي للشركة.

مفهوم وجوهر

تحت الرصيد التحليلي يجب أن يفهم على أنه شكل تجميعي للميزانية العمومية. يجعل إعادة تجميع خاصة للمواد الرئيسية من النموذج رقم 1 ، والتي من خلالها يمكن تقييم حالة كل من أموال الشركة والمصادر الرئيسية لإنشاء الممتلكات. هنا يمكنك أيضًا العثور على بيانات حول القيمة الحقيقية لأصول الشركة المشاركة في الأنشطة الاقتصادية.

هناك قاعدة واحدة: يجب توزيع مقالات الميزانية العمومية التحليلية للمؤسسة وفقًا لدرجة سيولة الأصول. مطلوب إلحاح الالتزامات أيضا.

باختصار ، يتم تقديم الغرض من التوازن التحليلي في شكل المفاهيم التالية:

• دراسة المؤشرات أفقيا وعموديا.
• تحليلات حول الاتجاهات الرئيسية لبنود الميزانية العمومية.
• تحديد الأخطاء في حسابات المحاسب.

موعد

يتيح لك تحليل الرصيد المقارن الحصول على المعلومات والبيانات في المجالات التالية:

1. حساب قيمة الأصول الحالية وغير المتداولة ، وكذلك مصادر تمويلها: تحليلات الديناميات والهيكل.
2. تحديد بنود الميزانية العمومية مع تجاوز معدلات النمو.
3. الحصة الهيكلية للأصول من حيث الذمم المدينة والمخزونات.
4. التمييز بين الالتزامات حسب درجة إلحاح المدفوعات.
5. حساب حصة موارد الشركة الخاصة

عند إجراء مثل هذا التحليل ، يتم إيلاء اهتمام خاص للعناصر التي تشغل الحصة القصوى أو الأكبر في الهيكل. تعتبر بشكل خاص تلك المقالات التي تزيد أو تنقص بشكل حاد.

يتيح التحليل باستخدام الأساليب الأفقية والرأسية تقييم وتحديد حجم وديناميكية ملكية الشركة وعناصرها الفردية.

تقديم النموذج

الميزة الرئيسية للميزانية العمومية التحليلية (على عكس المحاسبة البسيطة) هي أنها لا تحتاج إلى فك رموز المقالات بالتفصيل وبالتفصيل ، ولكن يمكنك تقديمها في شكل مجموعات محددة. أي أنه يفتقر إلى التفاصيل الدقيقة للمؤشرات. يعتمد عرض هذا النوع من التقارير على هذه الميزة.

يمكن تمثيل النموذج المدروس بشكل أكثر وضوحًا بالجدول التالي:

في هذا الجدول ، يجب أن تنعكس جميع قيم الشركة الحالية وتحسب المؤشرات:

• الهياكل (في المائة من إجمالي الرصيد).
• ديناميات في الوحدات المطلقة (بالألف روبل).

من الممكن أيضًا حساب معدل النمو بنسبة٪ بحلول بداية العام. يسمح لك هذا النموذج بإجراء الاستنتاجات الأكثر قابلية للفهم والملاءمة حول التغيير في بنود الميزانية العمومية ، وكذلك استخدام بيانات محددة لحساب النسب في التحليل المالي.

التطبيق في عملية التحليل

في كثير من الأحيان ، عند إجراء تحليل مالي وحساب النسب ، فإن مصدر المعلومات المهم هو حالة أصول الشركة الحالية وعناصرها الفردية. في عملية البحث ، يتم إيلاء الاهتمام على وجه التحديد لدراسة الأصول الحالية: دينامياتها وهيكلها.

هناك خياران لإجراء التحليلات: الطرق الأفقية والرأسية. عند إجراء تحليل للوضع المالي للمؤسسة ، يتم استخدام كلتا الطريقتين على قدم المساواة.

التحليل الأفقي

ميزته هي أنه يقارن بين مؤشرات التقارير وفترات الأساس مع بعضها البعض. بمعنى أنه يتم تقدير ديناميكيات عدد من المؤشرات وقيم التوازن التي يتم تشكيلها في الفترة الزمنية الحالية ، مقارنة بالماضي. في الوقت نفسه ، يمكن أن تكون فترة المقارنة سنة أو نصف سنة ، أو حتى ربع السنة. لتحليل أبسط ، يتم استخدام فترتين: الحالية والماضية. ومع ذلك ، لفهم أكثر تعمقا لعدد من العمليات المالية والاقتصادية ، يمكن استخدام ثلاث سنوات أو أكثر. كل هذا يتوقف على الغرض من التحليلات.

يوفر مثل هذا التحليل الاحتمالات التالية:

• دراسة شاملة للعمليات الديناميكية على مدى عدة فترات من نشاط الشركة.
• تعريف الاستنتاجات لمزيد من العمل الناجح.
• دراسة العمليات الديناميكية الفردية ، على سبيل المثال ، نمو أو تخفيض الحسابات المستحقة الدفع وهامش الربح وما إلى ذلك.

إنه تحليل أفقي يكشف عن اتجاهات القرارات المختصة لممولي الشركة في القضاء على مختلف المشكلات والانحرافات المحددة.

التحليل الرأسي

على الرغم من أن هدف التحليل الرأسي يشبه هدف التحليل الأفقي ، إلا أن هناك عددًا من الاختلافات في منهجية تنفيذها.

إذا كان التحليل الأفقي يعمل بمؤشرات مطلقة ، فعند إجراء التحليل الرأسي ، من الضروري استخدام المؤشرات النسبية. لذلك ، عند تنفيذها ، يتم اعتبار العناصر الفردية للميزانية كجزء من المجموعة ، على سبيل المثال ، المخزونات أو الذمم المدينة في هيكل الأصول الجارية ، والقروض في هيكل المطلوبات قصيرة الأجل. في عملية التحليل ، يتم الكشف عن العلاقة الهيكلية بين العناصر الفردية لبنود الميزانية فيما يتعلق بالقيمة الإجمالية للأصل أو الالتزام.

علاوة على ذلك ، وفقًا لنتائج الكسور الهيكلية الموضحة للعناصر الفردية للتوازن التحليلي ، يمكننا بالفعل تطبيق تقنية التحليل الأفقي. تتكون هذه اللحظة في تتبع العمليات الديناميكية في الهيكل. على سبيل المثال ، بعد تحديد حصة الحسابات المستحقة الدفع في هيكل الالتزامات ، في المرحلة التالية ، يمكنك التفكير في كيفية تغير هذه المشاركة على مدار عامين أو ثلاثة أعوام في الشركة.

طريقة تكوين وتجميع

كما ذكر أعلاه ، يحصلون على هذا الرصيد من خلال تجميع مقالات من الميزانية العمومية التحليلية للشركة. في هذه الحالة ، يمكن تطبيق المبدأين الأكثر شيوعًا في عملية التحليل: السيولة والإلحاح.

عند تجميع الرصيد التحليلي ، فإن مبدأ السيولة هو أن جميع الصناديق النشطة للشركة مقسمة إلى أربع مجموعات كبيرة:

1. الأصول عالية السيولة.وتشمل هذه الأموال النقدية أو التي يمكن أن تصبح بسرعة كبيرة.
2. الأصول التي تتحقق بسرعة. ويشمل ذلك ، كقاعدة عامة ، جميع المستحقات التي يمكن سدادها في فترة زمنية قصيرة ، أي لفترة تصل إلى 12 شهرًا.
3. الأصول التي يتم بيعها ببطء. ويشمل ذلك مخزونات المواد الخام والمواد والسلع وكذلك المستحقات ذات فترة العائد المرتفعة ، أي لفترة تزيد عن 12 شهرًا.
4. الأصول التي لا يمكن تصنيفها على أنها حالية. هذه هي المباني والهياكل ، وهذا هو ، والأصول غير الجارية.

النظر في مبدأ الاستعجال عند تشكيل التوازن التحليلي. عند استخدامه ، يتم تشكيل مقالات المسؤولية في المجالات التالية:

• المطلوبات الملحة للغاية ، مثل الذمم الدائنة.
• المطلوبات المتداولة وذات الطبيعة قصيرة الأجل: القروض والقروض لمدة تصل إلى سنة واحدة.
• الالتزامات طويلة الأجل: قروض لأكثر من سنة واحدة والسندات.
• المطلوبات المتعلقة بفئة الثوابت: رأس المال المصرح به والأرباح والاحتياطيات.

تجدر الإشارة إلى ميزة مهمة: مجموع الأصول التي تشكلت على أساس السيولة يساوي مجموع جميع الالتزامات التي تم تشكيلها على أساس الضرورة الملحة.

مشاكل تشكيل الرصيد

تكمن الصعوبة الرئيسية في تكوين توازن تحليلي مقارن في تعقيده. لحل هذه المشكلة ، يُقترح حاليًا تبسيط هيكلها ومراجعة تجميع الأموال. هذا هو اتجاه التحسن.

فيما يلي خصائص الميزانية العمومية الناجحة:

• حقيقة مؤشراتها وانجازها.
• توفر دعم المعلومات لجميع مستخدمي الرصيد (خارجي وداخلي).

في دراسة مفهوم واقع الميزانية العمومية التحليلية ، تجدر الإشارة بشكل خاص إلى حقيقة أن تصنيفات مقالاته تتوافق مع الواقع الموضوعي. لا ينبغي الخلط بين مفاهيم الصدق وواقع التوازن. يمكن أن تكون الميزانية العمومية المتوازنة حقيقية ، ولكنها غير واقعية. الطريقة الرئيسية لتحقيق الصدق هي القدرة على تبرير مؤشرات الميزانية العمومية مع الوثائق والمصادر (سجلات الحسابات المحاسبية ، الحسابات المحاسبية ، سجلات المخزون). تتمثل النقطة الرئيسية في مراقبة صحة الرصيد في التوفيق بين سجلات حسابات المحاسبة التحليلية والتركيبية في عملية التحضير.

تتمثل المشكلة المهمة في تجميع الرصيد في انخفاض درجة التحليل ، والتي ترتبط بالقيود المعلوماتية لعدد من مؤشرات الرصيد. كما تعلم ، يعكس تكوين ممتلكات الشركة وخصومها ، لكن لا توجد معلومات عن العوامل التي تم تطوير هذا الهيكل بموجبها. لذلك ، لتحديد الأخير ، هناك حاجة إلى معلومات أكثر تفصيلاً عن عمليات التوريد في الشركة ، وعملياتها التنظيمية ، وهيكلها وأنشطتها الاستثمارية. هذه المعلومات غالبا ما تكون داخلية. يمكن تصنيفها على أنها "سر تجاري" للشركة. لذلك ، يقتصر استخدامه في عملية التحليل.

بالإضافة إلى ذلك ، لا تعكس عملة الميزانية دائمًا بدقة المبلغ الحقيقي لأموال الشركة. هذا يرجع إلى حقيقة أن تقييم الرصيد التحليلي يعتمد على القيمة الدفترية للمؤشرات وليس على السوق. على سبيل المثال ، قد تنعكس المخزونات في الميزانية العمومية للمصروفات الفعلية المتكبدة لتصنيعها وشرائها ، وتراعي المستحقات المدينون الزيادة في سعر بيع المنتجات ، وهو أعلى من تكلفتها. نلاحظ أيضًا تأثير التضخم على الفرق بين المحاسبة والقيمة الحقيقية. يمكن التخلص من هذه اللحظات باستخدام أشكال أخرى من التقارير (باستثناء الميزانية) ، والتي تستخدم أيضًا في عملية تحليل الحالة المالية.

مثال التوازن والتحليل

النظر في التوازن التحليلي المقارنة على سبيل المثال من شركة تجارية مشروطة LLC "أوريون".من أجل الوضوح ، تخيل ذلك في الجدول أدناه.

مثال على التقارير التي قدمتها شركة Orion LLC للفترة 2015-2017. وترد جميع المؤشرات في روبل.

تسمح لنا بيانات التحليل الأفقي للميزانية العمومية لشركة LLC Orion باستنتاج أنه في عام 2017 كانت هناك زيادة في إجمالي أصول الشركة بمقدار 779 943 ألف روبل ، ويرجع ذلك بشكل رئيسي إلى زيادة قيمة الأصول غير المتداولة بمقدار 63 720 ألف روبل. وكذلك بسبب نمو الأصول الجارية بمقدار 716 223 ألف روبل. تم توفير الزيادة في كمية الأصول الجارية من خلال زيادة في حجم الالتزامات طويلة الأجل بمقدار 4971414 روبل ، وكذلك عن طريق الالتزامات قصيرة الأجل بمقدار 313146 ألف روبل.

في المرحلة التالية ، ننظر في تطبيق منهجية التحليل الرأسي للرصيد التحليلي للشركة في الجدول أدناه.

المنهجية الرأسية المطبقة على شركة أوريون ذ.م.م للفترة 2015-2017. (٪)

كما يتضح من الجدول ، فإن حصة الأصول الحالية في هيكل الرصيد التحليلي هي الحد الأقصى. بالإضافة إلى ذلك ، هناك ميل ملحوظ لهذه الحصة للنمو بنسبة 7.4 ٪ بحلول عام 2017. وفقًا لذلك ، تم تخفيض حصة الأصول غير المتداولة بنسبة 7.4٪ بحلول عام 2017. في هيكل التزام الميزانية العمومية ، الحد الأقصى لحصة الأسهم. بحلول عام 2017 ، تم تخفيضه بشكل حاد بنسبة 48.9 ٪ ، مما يؤثر سلبا على هيكل الميزانية العمومية. تنمو حصة الالتزامات طويلة الأجل بحلول عام 2017 بنسبة 34.2 ٪ ، وقصيرة الأجل - بنسبة 14.8 ٪.

النتائج الإيجابية لتقييم الرصيد التحليلي الموحد هي الاتجاهات التالية:

1. النمو في قيمة عملة الميزانية في عام 2017.
2. معدل نمو الأصول الجارية (241.8 ٪) يتجاوز معدل نمو الأصول غير الجارية (145.4 ٪).
3. يبلغ رأس مال المنظمة أكثر من 50 ٪ ، ولكن فقط في عامي 2015 و 2016.

ومع ذلك ، فإن الشكل المقدم للتوازن التحليلي له خصائص سلبية:

• تقل حقوق المؤسسة في عام 2017 عن 50٪.
• معدل نمو الالتزامات طويلة الأجل (5614 ٪) والخصوم قصيرة الأجل (467 ٪) يتجاوز معدل نمو الأسهم (94 ٪).
• معدلات نمو الذمم المدينة (1241 ٪) والحسابات المستحقة الدفع (467.2 ٪) تختلف اختلافا كبيرا.

ومع ذلك ، فإن الميزانية العمومية التحليلية المقدمة ومثالها لا توفر معلومات كاملة للمستثمر حول فعالية Orion LLC في دراسة الوضع المالي. إنها تتيح لك فقط تقييم الحالة الحالية وديناميات الأصول والخصوم للشركة.

طرق لتحسين هيكل التوازن

يكاد يكون من المستحيل إنشاء توازن مثالي للشركة. لهذا الغرض ، يقومون بتحليل الحالة المالية للمؤسسة. في عملية تجميعها ، يتم تحديد الاتجاهات السلبية التي تتطلب التحسين دائمًا. النظر في أكثر الطرق الممكنة النموذجية لتحسين هيكل التوازن التحليلي المقارن. من بين هذه المجالات يمكن تحديدها:

1. استخدام برامج الكمبيوتر المتخصصة لضمان أتمتة العمليات المحاسبية للشركة.
2. الاقتراب من معايير المحاسبة الروسية الحالية للمعايير الدولية.

ترتبط أوجه القصور الحالية في مجال تحسين دعم المعلومات لمستخدمي التوازن باستخدام أدوات التشغيل الآلي الحديثة. وتتمثل المهمة الرئيسية في تحسين تدفق معلومات الشركة من حيث المعلومات المحاسبية وفي اتجاه استخدام المعايير الدولية ونظام التصنيف السليم والترميز ومعالجة البيانات. ويشمل ذلك أيضًا تطوير أشكال وأساليب المحاسبة في المحاسبة ، واستخدام الحوسبة والبرامج الحديثة.

يسمح إدخال عمليات التشغيل الآلي بتحسين الخوارزمية لحساب المؤشرات في إعداد التوازن التحليلي وتحليله ، لتحسين جودة المعلومات الاقتصادية.

تجدر الإشارة إلى أن استخدام الأتمتة يسمح أيضًا بتقليل وقت استلام ومعالجة معلومات المحاسبة التشغيلية عن حالة بنود الميزانية العمومية والأصول المنزلية.

توصيات المهنيين

فيما يلي النصائح الأساسية لتحسين هيكل الميزانية العمومية في عملية تحليل الوضع المالي:

• إعادة تقييم الأصول الثابتة في اتجاه زيادة قيمتها (الميزانية العمومية).
• تجديد رأس المال المصرح به للشركة.
• مساهمات إضافية من المؤسسين والمساهمين في حقوق ملكية الشركة.
• تخفيض حصة الالتزامات قصيرة الأجل عن طريق تقليل مبلغ القروض والقروض ، وكذلك تقليل الحسابات المستحقة الدفع.
• النمو في حصة الأصول السائلة ، النمو في رأس المال العامل.
• تسريع حركة دوران الأصول عن طريق تقصير دورة الإنتاج ، وتحسين العمل مع المدينين ، وتعزيز نظام الدفع.
• النقص في الذمم الدائنة الحالية.
• تغيير مصادر التمويل في اتجاه طويل الأجل.
• تقليل حصة الأصول الأقل سيولة (الأصول الثابتة) عن طريق بيع الأصول الفائضة والأسهم.

يمكن أن يؤدي استخدام أداة واحدة (أو عدة أدوات أفضل) أعلاه إلى تحسين هيكل الميزانية العمومية والتأثير على الحالة المالية للشركة.