التدقيق هو اختبار يتم إجراؤه بواسطة خبراء مستقلين. خلال الأحداث ، قاموا بدراسة الحالة المالية للشركة ، وجودة التقارير ، وصحة المحاسبة. أحد الجوانب المهمة للتدقيق هو تدقيق المحاسبة للمعاملات ذات الأصول الثابتة. ينبغي أن يتم ذلك بانتظام ، بدعوة خبراء خارجيين أو تنظيم لجنة داخلية ، بما يضمن الاستقلال ، والضغط وعدم تضارب المصالح.
أهمية التدقيق
في البداية ، ظهرت مراجعة للعمليات المتعلقة بحركة الأصول الثابتة في الشركات الأوروبية المساهمة وسط حقيقة أن مديري الشركة والمستثمرين والمالكين سعوا لإيجاد توازن في المصالح. يستحث تطوير ممارسات التدقيق:
- الرغبة في الدفاع عن مصالحهم ، وخاصة ذات الصلة على خلفية حقيقة أن مجموعة الإدارة يمكن أن تقدم بيانات خاطئة وغير صحيحة عن أنشطة المؤسسة لمصلحتها الخاصة ؛
- اعتماد القرارات والعواقب على كيفية التلاعب بالمعلومات الموثوقة من قبل من يعتمدون عليها ؛
- عدم وجود معلومات شاملة عن حالة المشروع والقدرة على تقييم جودته لكل فرد.
وكقاعدة عامة ، يُعهد بمراجعة العمليات ذات الأصول الثابتة والأصول غير المتداولة إلى العمال الخارجيين المدعوين إلى المؤسسة فقط من أجل التحقق. إنهم لا يدرسون فقط الوثائق والتقارير والممارسات المعمول بها في المؤسسة ، مما يجعل من الممكن تحديد الأخطاء وأوجه القصور وانتهاكات القوانين ، ولكن أيضًا صياغة التوصيات التي ستساعد في المستقبل على تحسين جودة الشركة وفعاليتها المالية.
مراجعة نظام التشغيل: ميزات المنهجية
مراجعة العمليات عند استلام الأصول الثابتة وغيرها المرتبطة بها ، وعادة ما ينطوي على التطوير الأولي لبرنامج التحقق ، وخطة عمل. دراسة نظام التشغيل ليست سوى واحدة من مراحل التحليل المعقد للموضوع.
لتحديد سلامة نظام التشغيل ، فإن وجود هؤلاء سوف يتعين عليهم تحليل:
- توافر البروتوكولات التي تنظم التكلفة ؛
- جودة العقود المتعلقة بشراء وبيع الأصول الثابتة.
تشير الممارسات المحاسبية الحديثة إلى مراعاة نظام التشغيل فقط عندما يتم تنفيذ العمليات التي تنطوي عليها ، ولا يتم تنفيذ محاسبة منهجية لنظام التشغيل. تعتمد مؤشرات الإهلاك على هذا ، الحاجة إلى إدراج الأصول الثابتة في تكاليف الإنتاج ، وكذلك بسبب التداول.
يعد تدقيق العمليات للتخلص من الأصول الثابتة مهمة صعبة ، وكذلك قضايا تأكيد المعلومات المتعلقة بالمعاملات التجارية. ويرجع ذلك إلى موقع المعلومات: سيتعين استخراج البيانات من الأوراق الرسمية الداخلية والخارجية ، والتي تحول الحدث إلى إجراء واسع النطاق. تتم مراجعة العمليات ذات الأصول الثابتة (المعاملات: Sch Dt 08.4 ، 19.1 ، 60 ، Scht Kt 50-1 ، 51 ، 55 ، 60 ، 71) من خلال دراسة العقود والاتفاقيات والفواتير والأفعال التي وضعها مفتشو الضرائب. بناءً على هذه البيانات ، يقوم المفتش بتكوين فكرة عن الكائن ، والتي يمكنه من خلالها استخلاص استنتاجات معينة.
حركة نظام التشغيل
عادة ، تظهر أنظمة التشغيل في الشركة على النحو التالي:
- تم شراؤها بمبلغ معين ؛
- تأتي بدون تكلفة
- إرسالها إلى رأس المال المصرح به كمساهمات من المؤسسين ؛
- في حالة وجود أصول ثابتة مؤجرة واستردادها في حوزة المشروع ؛
- في حالة وجود أنشطة مشتركة ثابتة بموجب العقد ، يتم إعادتها إلى المؤسسة.
لكل معاملة إيصال ، تحتاج إلى إعداد المستند المناسب - فعل أو فاتورة OS-1. بالإضافة إلى تقديم مستندات تقنية ، وتطبيقها على مذكرة الشحن. تتضمن مراجعة العمليات ذات الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة التحكم في صحة الأوراق المالية المرتبطة باستلام الأصول الثابتة بجميع الأنواع المذكورة أعلاه.
التخلص والتصفية
قد يتقاعد نظام التشغيل للأسباب التالية:
- تصفية المنشأة بسبب البلى والحالة المتداعية والقوة القاهرة ؛
- التصفية الناتجة عن تحديث عملية العمل أو استبدال المعدات ؛
- نقل إلى شركة أخرى.
لتحديد الحاجة إلى إزالة بعض أنظمة التشغيل ، نظرًا لأنها غير مناسبة للاستخدام مرة أخرى ، سيتعين عليك إنشاء عمولة خاصة. يقوم هذا الشخص بتقييم نظام التشغيل ، والذي يقوم على أساسه بشطب الشطب. يجب أن تكون موثقة هذه العملية من خلال عمل خاص في شكل OS-3. تتضمن مراجعة العمليات ذات الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة دائمًا مراقبة الأوراق المالية التي تنظم التصفية ونقل الأصول الثابتة. يتم إرسال المستند إلى مدير المنظمة للموافقة عليه ، وفقط في نهاية الإجراء الورقي يبدأ التصفية مباشرة.
التدقيق: ما يمكن تحديده
عادة ما تعكس المراجعة الكلاسيكية للعمليات ذات الأصول الثابتة على سبيل المثال منظمة تعمل في ظل ظروف إدارة المستندات الحديثة والحقائق الاقتصادية المشاكل المرتبطة بحقيقة أن نظام التشغيل ينعكس بشكل غير صحيح في البيانات.
يهتم المدقق بشكل خاص بما يلي:
- أسعار الصرف في وقت المعاملات مع نظام التشغيل ؛
- رسملة ، شطب الأصول الثابتة وانعكاس هذه العمليات في وثائق المؤسسة.
كشفت ممارسة التدقيق طويلة الأجل في بلدنا أن المؤسسات لا تجري في كثير من الأحيان وثائق للعمليات المتعلقة بالأصول الثابتة. إذا تم ذلك ، فالكثير من رواد الأعمال يقومون بذلك بطريقة قذرة ، بشكل غير كامل ، دون تقديم كل التفاصيل اللازمة. هذا الإهمال لقواعد العمل الورقي يؤدي إلى حساب غير صحيح لرسوم الاستهلاك. إذا كان عليك تنظيم عملية إصلاح شاملة ، فسيتم حساب سعر التكلفة بشكل غير صحيح ، بما يتعارض مع القوانين السارية ، نظرًا لأنها تصنف بشكل غير صحيح تلك التكاليف التي يجب أن تنسب إلى رأس المال.
المعلومات - كما هو المقصود!
عند القيام بأنشطة تشكل مراجعة العمليات ذات الأصول الثابتة ، يقوم المراجع ، في حالة وجود أخطاء ، بإحضار البيانات المتعلقة بها إلى قادة الشركة. يوصي المتخصص بطرق لحل المشكلة ، ويقترح التصحيحات التي ينبغي إجراؤها. كقاعدة عامة ، يتم ضبط نماذج التقارير والسجلات.
إذا تم العثور على مشاكل في جوانب الإهلاك ، فسيحسب المدقق حجم الإهلاك الزائد ، وما إذا كان هناك انخفاض في القيمة. يقومون بتحليل تأثير هذه الأخطاء على تكلفة البضائع المنتجة ، على النتائج المالية التي تظهرها المؤسسة. يتم استخدام البيانات لتحديد هوية الجناة ، والعثور على أسباب ما حدث. اتخاذ تدابير لمنع تكرار الوضع.
أهداف التدقيق
يهدف التدقيق في فرض الضرائب على العمليات ذات الأصول الثابتة ، من الإجراءات نفسها إلى تشكيل استنتاجات معقولة: إلى أي مدى تتوافق البيانات المالية في الشركة مع الوضع الفعلي للأمور في الممارسة العملية. إن اكتمال المعلومات مهم ليس فقط لمساهمي المؤسسة ، ولكن أيضًا للمستثمرين المحتملين الذين يخططون لإرسال أموالهم إلى الشركة. يسمح لك التدقيق باستنتاج ما إذا كنت تثق في هذه الشركة.
تحليل المدققين:
- النفقات الناجمة عن الإصلاحات ؛
- الربح من التحويل بموجب عقد إيجار ؛
- مصاريف الإيجار
- المصروفات والأرباح المرتبطة بالتخلص من الأصول الثابتة ؛
- بناء رأس المال غير المكتمل.
- الالتزامات الضريبية.
التدقيق: النظرية
تتم مراجعة العمليات ذات الأصول الثابتة في المراحل التالية:
- بيان المهام.
- وضع خطة.
- إنشاء برنامج التدقيق.
- تطوير الخاتمة.
- إعداد التوصيات.
لكي تكون الأحداث فعالة ، تتضمن مراجعة العمليات ذات الأصول الثابتة ما يلي:
- طرق التحقق المحددة.
- تقييمات لتحديد نظام التحكم المحدد في الشركة.
- البرامج الأساسية المصممة خصيصا لخصوصية مشروع معين.
التركيز على الرقابة الداخلية
أول ما تحتاج إلى الانتباه إليه عند إجراء مراجعة للعمليات ذات الأصول الثابتة هو نظام التحكم في عملها الذي تم تقديمه داخل الشركة. عندها فقط ستكون التدابير فعالة ، مع مراعاة الأصول غير الملموسة ، والأصول الثابتة ، عندما تبدأ بتقييم فعالية الهيئات التنظيمية في المؤسسة. أثناء التدقيق ، يحدد المحللون ما إذا كان نظام التحكم يفي بالمتطلبات ويعطي النتائج المتوقعة. وكشف أيضا كيف يمكن ترقيته لزيادة الكفاءة.
مراجعة نظام التحكم هو اختبار يؤدي إلى تقييم صحة الطرق المنفذة. في الوقت نفسه ، يتم أخذ البيئة التي يجب التحكم فيها في الاعتبار ، وموقف فريق الإدارة من نظام المراقبة ، وما إذا كانت ظروف العمل المثلى يتم إنشاؤها. تأكد من تحليل موضوع المحاسبة ، والأموال المستخدمة للسيطرة.
التقييم الصحيح هو مفتاح النجاح
عند إجراء تدقيق للعمليات ذات الأصول الثابتة ، فإن التقييم الصحيح لنظام التحكم المطبق في الشركة يتم من خلال الأنشطة التالية من قبل المراجع:
- مراقبة توافر الوثائق الإدارية وصلاحيتها. يجب أن تنظم الأوراق رسميًا كيفية حساب المعاملات ، والاحتفاظ بالمستندات المرتبطة بنظام التشغيل ، وحركتها ، والتخلص منها ، وكذلك الأصول غير الملموسة.
- تقييم الخبراء للتسجيل الرسمي للأنشطة التجارية للشركة ، بما في ذلك تحليل الجداول الزمنية ، وخطط تداول الوثائق في المؤسسة.
- تحليل النماذج المحاسبية وامتثالها للشركة.
- مراقبة توافر السجلات اللازمة للسداد الصحيح للضرائب والمحاسبة.
- تحليل إجراءات العمل مع البيانات المالية داخل المنظمة.
أثناء التدقيق ، سيتعين على المدقق أن يلخص أكبر قدر ممكن من البيانات عن العمليات لفترة الدراسة وحجمها وطبيعتها السائدة.
اختبار كتقييم للموثوقية
للتحقق من أن محاسبة نظام التشغيل تتم بشكل صحيح ، يمكنك اللجوء إلى الاختبار. يتم ترتيب اختبارات معينة في كتل وفقا لمعايير مماثلة. هذا يبسط اختبار المؤسسة ومعالجة المعلومات الواردة.
تتضمن مرحلة التخطيط لمراجعة الحسابات عادةً تشكيل مثل هذا البرنامج الذي يتم فيه ذكر جميع معايير المؤسسة (الاقتصادية والقانونية) ومصادر الأدلة الخاصة بمراجع الحسابات. كما يسرد الإجراءات الصحيحة للمراجع والاختبارات التي يمكن استخدامها في عمله.
سوف يحتوي الوصف الكامل للشركة بالضرورة على بيانات حول المعدات الفنية للمؤسسة وحالتها القانونية ، وحول حجم وحدات العمل ، ومكان الشركة ، والعلاقات التجارية التي أقامتها.
إجراءات التدقيق
يتضمن التدقيق غالبًا الفحوصات والتقييمات التالية:
- سلامة نظام التشغيل
- وجود نظام التشغيل ؛
- الامتثال لشروط تصنيف بعض الأصول على أنها أصول ثابتة ، كأصول غير ملموسة ؛
- إدارة الوثائق.
- استبدال ، التكلفة الأولية.
- الاستهلاك ، وشرعية الاستحقاق وصحة الحسابات ؛
- العمليات التي تنطوي على نظام التشغيل (التأجير).
يتم تلخيص البيانات التي تم الحصول عليها خلال هذه الإجراءات وتحليلها واستخلاص النتائج بناءً عليها.
مصادر البيانات
لكي تكون عملية تدقيق التدقيق دقيقة وفعالة ، يجب أن يتمتع المتخصصون بالوصول الكامل إلى جميع المعلومات التي يحتاجون إليها. عادة ، يتم منح مدققي الحسابات وصولاً غير محدود إلى:
- الوثائق التأسيسية ؛
- السياسات المحاسبية
- سجلات المحاسبة ؛
- الوثائق الأولية ؛
- تقارير محاسبية
- الوثائق التنظيمية التي تحكم الضرائب ، والمحاسبة في نظام التشغيل المحاسبة.
دراسة الوثائق ، يتم جمع المعلومات ، بالنظر إلى الجمع بين جميع العمليات مع نظام التشغيل في المجموعات التالية لسهولة التحليل:
- الاستقبال.
- العملية؛
- التصرف.
بدون بيانات دقيقة - في أي مكان
لكي يقوم المراجع بإجراء تحليل نوعي ، يجب عليه معرفة المعلمات التالية المتعلقة بمنظمة معينة:
- قائمة الكائنات التي تعتبر نظام التشغيل في المؤسسة ؛
- حد سعر الكائنات المؤهلة للتصنيف كأصول ثابتة ؛
- طرق حساب الاستهلاك.
- طرق انعكاس النفقات المتعلقة بإصلاح نظام التشغيل ؛
- هل من الممكن في الشركة المبالغة في تقدير قيمة الأصول الثابتة في اليوم الأول من العام المقبل؟
- في أي فترات نظام التشغيل هي المخزون ؛
- أي الحسابات ، يتم استخدام الحسابات الفرعية في محاسبة الأصول الثابتة.
مراقبة السلامة
تتضمن المراجعة دائمًا خطوات التحكم في توفر نظام التشغيل ، ومدى الحفاظ عليها. هذا ضروري لتأكيد التقارير المحاسبية.
مهمة المدقق هي التحقق من حقيقة أنه لا توجد مثل هذه الأشياء بين نظام التشغيل والتي تكلف أقل من الحدود الموثقة. بالإضافة إلى ذلك ، يكشف الفحص عن وجود الكائنات التي تخدم أقل من عام بين نظام التشغيل. يجد المدقق عمليات النقل بين نظام التشغيل والعناصر منخفضة القيمة التي تبلى على مدى فترة زمنية قصيرة. يتم التحكم به كتحويلات في اتجاه نظام التشغيل ، وفي الاتجاه المعاكس. سيتعين على المفتش الانتباه إلى هذا السؤال: يتم تقدير التكلفة في الوقت الذي تم فيه استلام الكائن أو استخدامه.
تدل الممارسة على أن عمليات الترجمة بين نظام التشغيل والكائنات ذات القيمة المنخفضة والتلف السريع تسبب الكثير من المشاكل وتكتنفها العديد من الأخطاء. كقاعدة عامة ، تحاول الشركات زيادة التكاليف ، بشرط انخفاضها الإضافي ، ولهذا تقدم عمليات الاحتيال هذه التي تتعارض مع القواعد.