تبادل المعلومات الضريبية التلقائي: قائمة البلدان. اتفاقية تبادل المعلومات الضريبية التلقائية

يتم تنفيذ عملية مكافحة العمليات الخارجية ، التي بدأتها الدولة ، من أجل حماية النظام الضريبي من الشركات الكبيرة التي تتهرب من الضرائب.

في عملية التكامل المالي ، تم إجراء تغييرات مواتية للتخطيط الضريبي بين الولايات. من المستحيل استبعاد الأنشطة الخارجية تمامًا ، لذلك يعمل المسؤولون الحكوميون وسلطات الضرائب بنشاط على تحديد المالكين الحقيقيين للمنظمات الخارجية وتشديد الرقابة على المعاملات المالية.

من أجل إعادة الأموال المسحوبة إلى البلد الذي انسحبت منه وفرض الضريبة عليها ، بدأت الولايات بإجراء تبادل فعال للمعلومات حول مالكي الأموال الفعليين في الخارج.

اتفاقية ICAA

من أهم الأدوات التي تساعد على الكشف عن الدخل الأجنبي غير الخاضع للضريبة اتفاقية السلطة المختصة متعددة الأطراف. وثيقة مهمة أخرى هي اتفاقية منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية بشأن التبادل التلقائي للمعلومات الضريبية.

وهي تفترض أن جميع الدول المنضمة تتعهد بنقل المعلومات الضريبية إلى الدول الأخرى الأطراف في الاتفاقية.

أنواع تبادل المعلومات:

1. يتم تطبيق تبادل المعلومات عند الطلب في حالة إجراء الأعمال فيما يتعلق بدافعي الضرائب الواحد. يمكن أن تكون الطلبات شفهية أو مكتوبة.
2. التبادل التلقائي للمعلومات. يتطلب التنفيذ اتفاقية دولية ثنائية.
3. التبادل التعسفي للمعلومات. وهناك حاجة أيضا إلى اتفاق ثنائي هنا. لكن يجب أن يكون البادئ مؤسسة حكومية تحتوي على بيانات حول دافع الضرائب وترى أنه من الضروري مشاركتها.

الفرق بين "التبادل عند الطلب" الذي اعتمدته الاتفاقية عام 1988 و "التبادل التلقائي" لهذا العام

تبادل عند الطلب لديه بعض الاختلافات من التلقائي:

1. حجم البيانات:

• يوفر تبادل "عند الطلب" نقل المعلومات المالية من دولة إلى أخرى عن شخص معين أو مؤسسة معينة ؛
• يتيح لك التبادل "التلقائي" توفير قدر كبير من المعلومات حول غير المقيمين والتي يتم خدمتها من قبل المؤسسات المالية في بلد التبادل المشترك.

2. المعلومات المقدمة:

• يمكن تقديم "عند الطلب" أي معلومات يفترض أنها مهمة للمجالس الإدارية التي تضمن الامتثال للقوانين الضريبية ؛
• يتم نقل البيانات "تلقائيًا" فقط عن حسابات غير المقيمين ، وتتوفر المعلومات حولها في المؤسسات المالية.

3. وقت وشكل الصرف:

• يتم إرسال بيانات "عند الطلب" كتابةً استجابةً لطلب ما ؛
• يتم نقل البيانات "تلقائيًا" إلكترونيًا مرة واحدة سنويًا.

المسؤوليات الوظيفية للخدمات الضريبية

أثناء عملية إرسال واستلام المعلومات المالية ، يتعين على السلطات الضريبية القيام بما يلي:

• تلقي معلومات من المؤسسات المالية في ولايتها عن العمليات المالية للكيانات القانونية والأفراد المقيمين في دول أخرى أعضاء في MCAA ؛
• كل عام لإرسال المعلومات الضرورية في شكل إلكتروني إلى الهيئات المعتمدة في هذه الدول ؛
• قبول من الهيئات المعتمدة من الدول الأخرى الأعضاء في MCAA على حسابات الكيانات القانونية والأفراد المقيمين في بلدهم.

ما هي المنظمات التي تلتزم بنقل البيانات

في التبادل التلقائي للمعلومات الضريبية المعنية:

• البنوك.
• شركات التأمين
• شركات السمسرة
• المنظمات المالية التجارية الأخرى.

لا تشارك المؤسسات التالية في التبادل التلقائي للمعلومات المالية والضريبية:

• وكالات حكومية
• المنظمات الدولية
• البنوك المركزية
• صناديق التقاعد الحكومية ؛
• المؤسسات الحكومية الأخرى ذات المستوى المنخفض من المخاطرة ، والتي بالكاد يُشتبه في ارتكابها عمليات احتيال للتهرب من دفع الضرائب.

حسابات تندرج تحت جمع البيانات

سيتم جمع البيانات على الحسابات الشخصية للكيانات القانونية والأفراد وحسابات الشركات والصناديق والمؤسسات الخاصة.

إذا تم إدراج مالك الحساب كضابط مقيم في الدولة التي سيتم فيها تبادل البيانات الضريبية ، فسيقع تحت التبادل التلقائي. سيشار إلى هؤلاء الأفراد باسم "الكيانات المبلغة" ، وحساباتهم "كحسابات التقارير".

ستكون حسابات الشركات أيضًا مسؤولة:

• إذا كان يخضع لسيطرة واحد أو أكثر من "الأشخاص المسؤولين" ؛
• إذا كان يتم التحكم فيها من قبل "هيكل غير مالي سلبي" ، والذي يسيطر عليه في الواقع "شخص مسؤول" (أي شكل تنظيمي من الأعمال ، ومعظم دخله يتم توليده عن طريق الدخل السلبي ، هو الحيازات ، الأموال ، الصناديق الاستئمانية).

المعلومات التي سيتم تبادلها

بناءً على نوع الحساب ، سيتم جمع المعلومات التالية وإرسالها:

1. البيانات الشخصية ، وعنوان الإقامة ، والدولة التي يدفع إليها المقيم الضرائب ، ورمز الهوية ، وتاريخ ومكان ميلاد صاحب الحساب.
2. رقم الحساب البنكي المفتوح.
3. رقم التعريف الدولي للمؤسسة المالية واسمها.
4. حالة ورصيد الحساب في نهاية السنة المشمولة بالتقرير أو في تاريخ إغلاق الحساب.
5. المبلغ الإجمالي للفائدة المستحقة على الحساب.
6. عملة الحساب والرصيد النقدي في الميزانية العمومية.

"مبدأ عدم المعاملة بالمثل"

عند الانضمام إلى اتفاقية MCAA ، يحق لأي دولة اتباع "مبدأ عدم المعاملة بالمثل". هذا يعني أن مثل هذا البلد المشارك يتعهد بنقل المعلومات المالية حول حسابات دافعي الضرائب - المقيمين في الدول الأخرى الأطراف في الاتفاقية ، لكنه لن يتلقى منهم بيانات عن سكان دافعي الضرائب.

إن جوهر هذا المبدأ هو الاهتمام بعدم تعقيد الأشياء المعقدة بالفعل: فبعض العمليات الخارجية توفر عدم سداد الضرائب بالكامل ، وبالنسبة للدولة ، فإن هذه المعلومات الواردة من بلدان أخرى عديمة الفائدة.

العقوبات على المخالفات في توفير المعلومات

عند تقديم طلب إلى مؤسسة مالية من مؤسسة أجنبية مرخص لها بتقديم المعلومات ، قبل إعطاء إجابة ، يجب على المؤسسة المالية إخطار السلطة الضريبية المحلية وتقديم المعلومات الضرورية للمنظمة الأجنبية. مدة نقل المعلومات عشرة أيام. سلطة الضرائب لديها سلطة حظر نقل هذه المعلومات.

في حالة مخالفة المؤسسة المالية لعقوبات الحظر الضريبي ، يتم تقديم:

1. بالنسبة للرفض التعسفي غير المبرر لمؤسسة تقديم معلومات عن الضرائب والحسابات الخاصة بالأفراد والكيانات القانونية أو تقديم المعلومات ، ولكن مع انتهاك النظام والحجم والشروط ، سيتم فرض غرامة قدرها 500 ألف روبل.
2. إذا لم تتخذ المؤسسة المالية تدابير لإقامة الضريبة على الإقامة للعميل ، يتم استرداد 300 ألف روبل منه.
3. إذا لم تخطر إحدى مجموعات الشركات الدولية بالمشاركة ، سيتم فرض غرامة قدرها خمسين ألف روبل.
4. بالنسبة لعدم تقديم أي عضو من أعضاء المجموعة غير المبرر لأي بيانات أو تقديم بيانات كاذبة ، تُفرض العقوبات بمبلغ مائة ألف روبل لكل قائمة من المعلومات.

إيجابيات وسلبيات تبادل المعلومات

التبادل التلقائي له مزايا وعيوب. بالإضافة إلى ذلك ، على سبيل المثال ، هذا: لا تحتاج إلى إرسال طلب للحصول على معلومات حول البحار. يتم توفير البيانات تلقائيًا إلى الدولة ، والتي يتم تنظيمها على المستوى التشريعي وتقليل وقت العمل.

مخصوما منه: من السهل للغاية إخفاء البيانات المالية والضريبية ، خاصة إذا كانت الأموال خارج الدولة المتقدمة. لذلك ، من الضروري تطوير لوائح وقوانين جديدة ، ومراقبة الأعمال والتحقق من النظام المصرفي بأكمله.

التبادل التلقائي الدولي للمعلومات الضريبية محفوف بالمخاطر. على سبيل المثال ، هناك خطر من عجز الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم.

قائمة الدول الملتزمة بتبادل المعلومات

وفقًا لاتفاقية ISAA ، يُلزم ما يلي بالمشاركة في التبادل التلقائي للمعلومات:

• اعتبارًا من سبتمبر 2017 ، يجب أن تبدأ عمليات التبادل التلقائي: أنغيلا ، الأرجنتين ، بربادوس ، برمودا ، بلجيكا ، بلغاريا ، جزر فيرجن البريطانية ، المجر ، بريطانيا العظمى ، ألمانيا ، جبل طارق ، اليونان ، جرينلاند ، غيرنزي ، جيرسي ، الدنمارك ، إيرلندا ، الهند ، إسبانيا ، إيطاليا ، أيسلندا ، قبرص ، جزر كايمان ، كوريا الجنوبية ، كولومبيا ، كوراكاو ، لوكسمبورغ ، ليختنشتاين ، ليتوانيا ، لاتفيا ، مونتسيرات ، مالطا ، المكسيك ، هولندا ، النرويج ، نيوي ، جزيرة مان ، جزر تركس وكايكوس ، البرتغال ، بولندا ، رومانيا سيشل، سان مارينو، سلوفينيا، كلمات جديلة وفرنسا وجزر فارو، فنلندا، جمهورية التشيك وكرواتيا والسويد وجنوب أفريقيا واستونيا.
• اعتبارًا من سبتمبر 2018 ، يجب تنفيذ AONI من قبل: النمسا ، أستراليا ، أندورا ألبانيا ، أروبا ، أنتيغوا وبربودا ، بليز ، غرينادا ، غانا ، إندونيسيا ، إسرائيل ، الصين ، كندا ، كوستاريكا ، موريشيوس ، جزر مارشال ، موناكو ، ماليزيا ، نيو نيوزيلندا ، ناورو ، جزر كوك ، روسيا ، سانت كيتس ونيفيس ، سانت لوسيا ، سانت فنسنت وجزر غرينادين ، سينت مارتن ، ساموا ، سويسرا (البلاد ، وفقًا لتقارير وسائل الإعلام ، تؤجل تبادل المعلومات الضريبية تلقائيًا حتى 2019) ، تشيلي ، اليابان.

هذه هي البيانات الرسمية. ينبغي إدخال التبادل التلقائي للمعلومات الضريبية (قائمة البلدان أعلاه) بالكامل بحلول عام 2019.

التبادل التلقائي للمعلومات الضريبية في روسيا

في مايو 2016 ، وقعت دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا اتفاقية دولية حول التبادل التلقائي للمعلومات حول الحسابات المالية كجزء من منتدى منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية في إدارة الضرائب (OECD). ومن المقرر بدء هذه الممارسة في روسيا في سبتمبر 2018.

بالإضافة إلى المعاهدات العامة (توقيع اتفاقية بشأن التبادل التلقائي للمعلومات الضريبية) ، من المتوقّع توقيع عدد من المعاهدات الضريبية الأخرى بشأن التعاون وتبادل المعلومات لمكافحة التهرب الضريبي ، فضلاً عن اتفاقيات المساعدة المتبادلة بين الدول في مكافحة انتهاكات قوانين الضرائب. هذه عادة ما تنطوي على نقل البيانات حول تسجيل دافعي الضرائب ، على الحسابات ، إضافة دخل إضافي ومعلومات ضريبية أخرى لهم. البلدان التي تتبادل المعلومات الضريبية تلقائيًا تلتزم بالقيام بنفس الشيء

ما هو ضروري للتبادل التلقائي مع البلدان الأخرى

لكي ترسل روسيا دليلاً إلى الاتفاقية بأنه يمكن للاتحاد الروسي أن يشارك بالكامل في تبادل البيانات ، تحتاج الدولة إلى اتخاذ بعض الخطوات الإضافية لبدء النظام:

1. اعتماد قانون بشأن النقل التلقائي للمعلومات على مستوى الولاية.
2. وضع سياسة شؤون الموظفين ، وسيلة لتنفيذ العمليات على أرض الواقع.
3. تطوير أنظمة الترميز ومجموعة من الوثائق الحكومية لنقل البيانات.
4. توفير حماية موثوقة للمعلومات المرسلة ، الترميز.
5. ضمان الخصوصية الكاملة ، وأمن نقل البيانات.
6. قم بإنشاء قائمة بالدول التي يرغب الاتحاد الروسي في التعاون معها في مجال التبادل ، أي تبادل المعلومات المالية.

يحتاج البلد إلى تلبية العديد من المتطلبات من أجل أن يصبح طرفًا في الاتفاقية المتعلقة بالتبادل التلقائي للمعلومات الضريبية (تُلزم لاتفيا وسويسرا وجميع الدول الأخرى أيضًا بتعديل تشريعاتها وفقًا للمتطلبات العامة).

الاتحاد الروسي مستعد بالكامل للتغييرات. سوف تكون روسيا قادرة على تنفيذ التبادل التلقائي للمعلومات الضريبية في وقت قريب جدا. AONI في حد ذاته مفيد بالتأكيد للدول المشاركة. على سبيل المثال ، تقوم روسيا بتمرير بيانات عن سكان الضرائب إلى دول أخرى ، والتي فرضها الاتحاد الروسي نفسه بالفعل على ضرائب الدخل. وفي المقابل ، يتم تزويدها ببيانات عن جميع سكانها الضريبيين الذين لديهم حسابات في الخارج ، أي من المفترض أن يكون دخلهم في ميزانية الدولة.

كيف الصرف الآلي تهدد المواطنين؟

إذا كان لدى الشركة حساب خارجي تحاول إخفاءه ، فيمكنها:

1. تؤدي إلى مشاكل وعقوبات للحصول على حساب غير معلن.
2. قد يتم فرض غرامات كبيرة للتهرب الضريبي.
3. من غير القانوني التسبب في مشاكل كبيرة بسبب عمليات الصرف الأجنبي (الغرامات ، حظر أنشطة الشركة ، الحرمان من الترخيص ، إلخ).

في الختام

لذلك ، سيكون من العدل أن نستنتج أنه في عام 2018 ، ستصبح عملياتنا المالية مرئية عملياً من خلال وعبر ، ويمكننا بالفعل أن ننسى السرية المصرفية. يقع أي نشاط مالي تقريبًا على الحسابات ضمن التبادل التلقائي: تغيير الرصيد ، والمعلومات الشخصية والبيانات الشخصية الأخرى.

صحيح ، بالنسبة لأولئك الذين يسحبون دخلهم إلى حسابات خارجية ، مع التبادل التلقائي للمعلومات الضريبية ، سيكون هناك عدد أقل بكثير من الفرص للقيام بذلك في المستقبل - والتي ، بالطبع ، إضافة جيدة. لهذا السبب يجب على رجال الأعمال والأفراد تنظيف حساباتهم المصرفية وحساباتهم الأخرى لتجنب المشاكل المستقبلية مع السلطات الضريبية.

روسيا مستعدة تمامًا للتبادل التلقائي للمعلومات الضريبية مع الدول الأخرى. يبقى فقط لتحديد أخيرًا الموارد الفنية وشؤون الموظفين. الباقي هو عمل السياسة العالمية.