تسعى كل شركة ، أثناء العمل ، إلى اجتذاب أكبر عدد ممكن من المقاولين المسؤولين والكبار. لهذا ، غالبًا ما تُتاح فرصة لشراء السلع أو الخدمات مع الدفع المؤجل. وهذا يؤدي إلى ظهور المدينين الذين يجب عليهم إعادة الأموال في وقت محدد بدقة. ولكن في كثير من الأحيان المدينون هم دافعي غير مسؤولين ، مما يؤدي إلى عدم وجود تحويلات منهم. تمثل الديون المعدومة خسارة كبيرة لكل شركة ، لذلك تحتاج الشركات إلى معرفة كيفية منع حدوثها وكيف يمكن تحصيلها أو خصمها.
مفهوم المستحقات
يتم تمثيل هذه الديون بالتزامات تجاه الشركة من شركات أو أفراد آخرين. أنها تنشأ نتيجة لنقل البضائع أو تقديم الخدمات مع الدفع اللاحق. لا يتم إرجاع الأموال دائمًا في الوقت المحدد ، لذلك يؤدي عدم وجود تغطية لهذه التكاليف إلى إنشاء ديون مشكوك في تحصيلها ، وغالبًا ما تكون سيئة.
إذا لم يكن من الممكن استرداد الأموال بطرق مختلفة ، يتم شطب الديون ، ولكن قبل ذلك يجب الاعتراف بها على أنها ميؤوس منها.
الحسابات الدائنة المستحقة القبض هي ديون لا توجد فرصة لإرجاع الأموال إليها. هذا عادة ما يكون بسبب انتهاء قانون التقادم أو تصفية المدين.
أنواع المستحقات
يجب على كل شركة بها مدينون تصنيف جميع الديون الناشئة بشكل مستقل. عادة ما يتم تصنيفها حسب تاريخ ظهورها. لكن بالإضافة إلى ذلك يوجد توزيع وفقًا لعلامات أخرى:
- بحلول توقيت الحدوث ، وعادة ما تؤخذ في الاعتبار أشهر لهذا ؛
- من خلال مدة المطالبة ، والتي تتيح لك عدم تفويت الوقت الذي يكون فيه من الضروري اتخاذ الإجراءات المختلفة التي تسهم في استرداد الأموال ؛
- السداد المحتمل ، مع الديون المعدومة عادة في الجزء العلوي من القائمة ؛
- حسب حجم التزامات الديون.
يتم تخصيص متأخرات الضرائب المأمولة بشكل منفصل ، والتي يتم تشكيلها من قبل السلطات الضريبية التي لا يمكن استرداد هذه الأموال من دافعي الضرائب بأي شكل من الأشكال. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن الشركات أو أصحاب المشاريع الفردية يعلنون إفلاسهم ، في حين أنهم ببساطة لا يمتلكون أصولًا يمكن من خلالها بيع ديونها.
أصناف أخرى
يتم تقديم الديون في أشكال عديدة ، والتي لها خصائصها الخاصة.
| نوع الدين | الفروق الدقيقة |
| ملح | يجب إعادة الأموال في غضون ثلاثة أشهر من التاريخ الذي حدث فيه الدفع المتأخر. |
| متأخر | لقد مرت ثلاثة أشهر بالفعل منذ اللحظة التي كان يجب فيها إعادة الأموال. |
| استعادة | أرسلت الشركة إخطارًا للمدين بأنه سيعيد الأموال بعقوبات وغرامات مستحقة بالفعل. |
| لم يطالب بها أحد | لم يتخذ البنك بعد أي إجراء لسداد الديون. |
| مع إمكانية العودة | تؤخذ بعين الاعتبار فترة زمنية معينة فقط يمكن خلالها جمع الأموال. |
| الديون المعدومة | الديون التي لا يمكن سدادها لأسباب مختلفة. |
| أكده المدين | يوافق المدين حقًا على أنه لديه التزامات معينة ، ولكن لأسباب مختلفة ، لا يتم إرجاع الأموال. |
| غير مؤكد | يدعي المدين أنه ليس لديه التزامات مقابلة ، وفي هذه الحالة تكون الديون مشكوك فيها. |
وبالتالي ، يجب على كل صاحب عمل أن يفهم بالضبط المدينين الذين يتعامل معهم.
كيفية تحصيل الديون؟
يتضمن الإجراء الخاص بتحصيل الديون المعدومة الاتصال المبدئي بالمدين مباشرة مع طلب استرداد. لهذا ، يتم إرسال الإخطارات ، ويتم تجميع وثيقة في نسختين. يتم إعطاء واحد للمدين ، وعلى الثاني يجب وضع علامة على القبول. وهذا يجعل من الممكن للدائن في المستقبل أن يؤكد أنه استخدم طريقة ما قبل المحاكمة لحل المشكلة.
إذا لم تحقق هذه الطريقة النتائج المرجوة ، فسيتعين عليك الذهاب إلى المحكمة.
إذا تم تخطي نظام التقادم أو أعلن المدين نفسه مفلسًا دون حيازته للممتلكات التي يمكن بيعها لسداد الديون ، يتم الاعتراف بهذه الالتزامات على أنها ميؤوس منها. يجب أن تدرك الشركة الدائنة أنها لن تتمكن من إعادة أموالها بأي شكل من الأشكال ، وبالتالي يتم شطب الديون المعدومة.
السيطرة على الديون
يجب على كل شركة توفر السلع أو تقدم خدمات مع الدفع المؤجل أن تراقب بعناية الذمم المدينة الحالية من أجل تحصيلها في الوقت المناسب. لهذا ، يتم إجراء محاسبة خاصة ، يشير تنفيذ ذلك إلى:
- من هو المدين؟
- منذ متى تتعاون الشركات؟
- مقدار رأس المال المصرح به للمدين ؛
- شروط السداد
- مقدار الدين
- التأخير في الدفع مع التعاون في وقت سابق.
لتتبع الديون ، يتم وضع جدول خاص يعكس التغييرات في جميع المؤشرات المهمة. يتم توجيه الكثير من الاهتمام إلى الفترات التي يلزم خلالها سداد الديون من قبل الأطراف المقابلة. بالنسبة للحسابات ، يتم تطبيق معامل خاص لسداد الالتزامات.
يتم تحليل المعلومات المتعلقة بالاحتياطيات المشكلة للديون المشكوك في تحصيلها بعناية.
كيف تعتبر الديون سيئة؟
الديون المعدومة هي ديون لا يمكن سدادها إلى الدائن بأي شكل من الأشكال. يتم تحديدهم من قبل موظفي الشركة الذين يتمتعون بسلطة السيطرة على الديون.
يتم الاعتراف بالديون على أنها سيئة عند تحديد المعلومات:
- يعلن المدين أنه مفلسة ، لكن الدائن لم يتمكن من تقديم طلب لإدراجه في سجل المطالبات ؛
- نظرًا لحدوث خطأ في عمل الشركة الدائنة ، فقد فات قانون التقادم ؛
- تم إعلان إفلاس المدين ، وليس لديه أي أصول أو فرص أخرى لسداد الديون.
يجب تقييم جميع الديون على وجه الحصر من قبل محترفين يتمتعون بالسلطة المناسبة.
من يؤكد الديون المعدومة؟
جميع الديون قد تكون:
- مشكوك فيه. تتضمن علاماته ظهور الدين ، لذلك لا يقوم المدين بتحويل الأموال للخدمات أو البضائع في وقت محدد بدقة لذلك. لا يوجد ضمان أو ضمان أو ضمانات بنكية. وهذا يؤدي إلى ظهور هذه الديون من قبل الدائن بمختلف الغرامات والعقوبات.
- ميؤوس منها. يحدث الاعتراف بالديون غير القابلة للتحصيل من قبل متخصصي الشركة الدائنة. لمثل هذه الالتزامات ، لا توجد أي إمكانية لاستردادها تقريبًا. في الوقت نفسه ، يجب أن تفي الديون بمتطلبات معينة ، على سبيل المثال ، انتهت صلاحية قانون التقادم ، أو تمت تصفية المدين بالقوة أو طوعًا ، أو هناك إجراء قضائي ضد هذه الشركة ، ولا توجد وسيلة للشركة لسداد ديونها.
الديون المعدومة هي لحظة سلبية في عمل أي شركة ، حيث أن الشركة مجبرة على تحمل نفقات كبيرة. لذلك ، في البداية ، من المستحسن اتخاذ تدابير مختلفة تهدف إلى إعادة جميع الديون في الوقت المناسب.
ما الديون يمكن شطبها؟
لا يمكن شطب جميع ديون الشركة ، لذلك من المهم تنفيذ هذه العملية فيما يتعلق بالالتزامات التي يصعب تحصيلها بطرق مختلفة. وترد فكرة وعلامات الديون المعدومة في الفقرة 2 من الفن. 266 قانون الضرائب.
إذا كان المدين منظمًا فرديًا ، فحتى إغلاقه لا يشكل أساسًا للاعتراف بالديون على أنه ميئوس منه ، لأن رجال الأعمال مسؤولون عن التزاماتهم تجاه الممتلكات الشخصية. لا يُسمح بشطب هذه الديون إلا بعد إعلان إفلاس رجل الأعمال الفرد أو تسجيل وفاته. هذه العملية مسموح بها أيضًا إذا كان رجل الأعمال مختبئًا لأكثر من ثلاث سنوات.
فترة التقادم
يتم شطب الديون المعدومة بعد انتهاء قانون التقادم لمدة 3 سنوات. تمت مقاطعة هذه الفترة في المواقف:
- قام المدين بتوقيع تقرير التسوية ؛
- أرسل المدين خطابًا يفيد بأنه يعترف بديونه ويسأل عن الدفع المؤجل ؛
- الفوائد أو العقوبات التي تدفعها الشركة ؛
- شكلت الشركات من خلال التواصل السلمي تكملة خاصة للاتفاق الذي يعترف فيه المدين بالتزاماته ؛
- تم قبول الدعوى من قبل المحكمة.
بعد انقطاع هذه الفترة ، تبدأ من جديد ، لكن لا يمكن أن يتجاوز العدد الإجمالي للسنوات 10.
قواعد الشطب
يتضمن الإجراء الخاص بشطب الديون المعدومة الإجراءات التالية:
- يتم الاعتراف في البداية الديون ميؤوس منها.
- وضع أمر خاص على أساسه يتم جرد الديون ؛
- يتم تسجيل نتائج المخزون في الفعل ، تم تشكيلها وفقًا للنموذج INV-17 ؛
- يقوم رئيس الشركة الدائنة بإصدار أمر بإلغاء الديون ، ويشير إلى حجم الدين ، وأسباب عدم عودته ، ويجب أن يكون هناك أيضًا رابط للمستندات الموجودة بالمخزون.
يجب أن يتم شطب تحصيل الديون المعدومة بكفاءة مع مراعاة المتطلبات العديدة ، حيث يتم فحص هذا الإجراء من قبل موظفي مصلحة الضرائب الفيدرالية برعاية خاصة. لذلك ، من المستحسن أن ترفق بالإضافة إلى ذلك أوراق أخرى تؤكد حدوث الدين ، والأسباب وراء عدم إعادته ، وكذلك أدلة أخرى على المعاملة واستخدام إجراءات مختلفة لإعادة الأموال إلى فعل المخزون.
الفروق الدقيقة في المحاسبة
يعتمد شطب مثل هذا الدين في المحاسبة على توفر مخصص للديون المشكوك في تحصيلها. في وجود مثل هذا الاحتياطي ، يتم إنشاء سجل D63 K62 ، على أساسه يتم شطب الديون المعدومة من الأموال من الاحتياطي.
إذا تجاوز مبلغ الدين الاحتياطي الحالي ، فيجب إضافة الفرق إلى المصروفات الأخرى للشركة ، وبالتالي فإن نشر D91.2 K62 يستخدم عادة لهذا الغرض.
على مدار السنوات الخمس القادمة ، يتم تسجيل الديون المشطوبة بالكامل في الحساب 007 ، وعندها فقط يتم شطبها بالكامل.
إذا لم يكن هناك احتياطي في الشركة ، يتم إدراج هذه الديون في النفقات وتؤخذ في الاعتبار في الميزانية العمومية.
بعد شطب الديون المعدومة ، يجب الاحتفاظ بجميع المستندات المتعلقة بهذه العملية لمدة 5 سنوات. إذا لزم الأمر ، يتم نقلهم إلى موظفي مصلحة الضرائب الفيدرالية للتفتيش.
شطب في المحاسبة الضريبية
يتم تصنيف الأموال غير المكتسبة من الأطراف المقابلة كمصروفات فقط من قبل الشركات التي تستخدم طريقة الاستحقاق لتحديد ضريبة الدخل. غير مسموح بتنفيذ هذه العملية للشركات التي تستخدم UTII أو STS أثناء التشغيل.
إذا كان رجل أعمال فردي يعمل على أساس OSSE ، فيجوز له شطب الذمم المدينة التي لا يمكن سدادها لأسباب مختلفة.
وبالتالي ، الديون المعدومة هي ديون لا يمكن سدادها لأسباب مختلفة. يمكن أن تظهر في أي شركة. يخضع للإلغاء ، ويجب إجراء هذه العملية بالتسلسل الصحيح للإجراءات. تؤخذ القواعد الإجرائية في الضرائب والمحاسبة في الاعتبار.