قبل الإجابة على سؤال حول ما لا يخضع للإهلاك ، سنكشف عن هذا المصطلح المحاسبي. جميع الأموال ، مهما كانت ، قد تبلى بمرور الوقت. في الممارسة العملية ، يكون التآكل معنويا (الطريقة القديمة ، والأداة الآلية ، والعملية) والجسدية (شيء ما قد توقف ، وتوقف عن العمل بشكل جيد ، وما إلى ذلك). في المحاسبة ، يتم نقل التكلفة الأولية للأصول الثابتة ، وكذلك الأصول غير الملموسة ، (ليس على الفور ، ولكن في أجزاء) إلى قيمة المنتجات المصنعة من قبل المنظمة أو الشركة عند تدهورها. هذا هو الاستهلاك ، والإهلاك (وفقًا للشروط المحاسبية) هو مقدار إهلاك الأصول الثابتة ، والتي تراكمت منذ لحظة استخدامها. الآن ، دعونا نفكر بالتفصيل في الأشياء التي لا تخضع للاستهلاك والتي تخضع لها. وبعبارة أخرى ، ما هي الممتلكات التي يمكن استنكارها والتي ليست كذلك.
المفهوم الأساسي للكائنات الخاضعة للإهلاك
تشمل الممتلكات القابلة للاستهلاك الكائنات التي لها عمر مفيد لأكثر من اثني عشر شهرًا ، وقيمتها الأولية أكثر من أربعين ألف روبل.
تشمل هذه الخاصية:
- الاستثمارات الرأسمالية التي تم تأجيرها كأصول ثابتة مع ظهور بعض التحسينات التي تمت بموافقة المؤجر من قبل المستأجر. أنها تخضع للإهلاك في المحاسبة الضريبية.
- الاستثمارات التي تتم لصالح الأصول الثابتة في شكل تحسينات كبيرة قامت بها المؤسسة التي حصلت على القرض بموافقة المنظمة المصدرة. يتم استهلاك الأصول غير الملموسة؟ حول هذا الموضوع كذلك.
قد تكون الممتلكات القابلة للاستهلاك ملكًا لمنظم أعمال خاص أو مؤسسة بأكملها مملوكة لدافعي الضرائب وجني الأرباح لهم. قياسًا على هذا التعريف ، يمكن الإجابة على سؤال ما هو غير الخاضع للاستهلاك على النحو التالي: خاصية دافعي الضرائب التي لا تولد دخلاً. في الوثائق ذات الصلة المتعلقة بالمحاسبة ، يتم الكشف عن هذا التعريف على نطاق واسع وبالتفصيل. بشكل عام ، يمكننا أن نقول إن الموارد الطبيعية والأراضي والأسهم والبناء قيد التنفيذ والسلع والموارد المالية للمعاملات والأوراق المالية لا تخضع أيضًا.
تخضع الممتلكات المتعلقة بقدرات التعبئة بالتأكيد إلى الاستهلاك في إطار الإجراءات القانونية المعمول بها وفقًا للقانون الاتحادي 206 المؤرخ 29 نوفمبر 2012. الاستهلاك والكائنات التالية:
- الممتلكات المملوكة من قبل المنظمات الميزانية ؛
- الممتلكات التي تم إنشاؤها على أموال الميزانية ؛
- خاصية تم إنشاؤها من إيصالات نقدية مستهدفة.
من المهم أن نفهم أن الممتلكات القابلة للاستهلاك التي تلقتها مؤسسة موحدة من مالك مؤسسة وحدوية أخرى كجزء من الإدارة التشغيلية أو المراقبة الاقتصادية تخضع بالتأكيد للاستهلاك من المؤسسة الوحدوية المذكورة أعلاه ضمن الحدود التي يحددها القانون. يقع العقار الذي تم استلامه من قبل المؤسسة المستثمرة من مالك العقار أيضًا تحت نفس الإجراءات التي تمليها بالتفصيل في الوثائق القانونية للاتحاد الروسي بشأن اتفاقيات الاستثمار المتعلقة بنطاق الأنشطة المتعلقة ببيع الخدمات في مجال المرافق العامة.
كثيرا ما طلب ، والأصول الثابتة تخضع للاستهلاك؟ أدناه سوف نجيب على هذا السؤال. 
عناصر الممتلكات والآلات والمعدات التي لا يمكن إطفاءها
لذلك ، لا تخضع الأنواع التالية من الممتلكات القابلة للاستهلاك إلى الاستهلاك:
- أشياء ثمينة لمنظمات الميزانية ، باستثناء تلك التي تم الحصول عليها فيما يتعلق بنشاط العمل الريادي
- ملكية المؤسسات غير الهادفة للربح (NU) ، والتي تم استلامها في شكل دخل مخصص ، أو تم الحصول عليها على حساب أموال الدخل الرئيسي ويتم استخدامها للأنشطة غير الهادفة للربح.
بالإضافة إلى ذلك ، لا تخضع الأنواع التالية من الممتلكات القابلة للاستهلاك للإهلاك:
- العناصر التي تم إنشاؤها أو شراؤها باستخدام أموال الميزانية من التمويل المستهدف ؛
- أشياء للتحسين الخارجي ؛
- المنشورات والأعمال الفنية المشتراة ، يؤخذ سعر المنشورات في الاعتبار في جميع المصاريف المحتملة الأخرى المرتبطة بالبيع والإنتاج ، بقيمة التكلفة الإجمالية في وقت الشراء ؛
- الممتلكات التي تم إنشاؤها أو شراؤها على حساب الأموال التي تم تلقيها مجانًا ؛
- الحقوق التي تم الحصول عليها لمنتجات النشاط الفكري ، وكذلك أشياء أخرى من هذه الممتلكات في الحالات التي يتم فيها الدفع ، بشكل دوري ، في شكل مدفوعات خلال مدة العقد ، وفقًا لعقد الاستلام.
يتم استبعاد الأصول الثابتة التي لا تخضع للاستهلاك من تكوين العقار ، حيث:
- تم استلامها أو نقلها بموجب عقود الاستخدام المجاني ؛
- تم نقلها إلى الحفظ تساوي مدة أكثر من ثلاثة أشهر ؛
- تحت التحديث وإعادة الإعمار لأكثر من اثني عشر شهراً ؛
- تم تسجيلها في القائمة الدولية للسفن الروسية في وقت وجودها في قاعدة البيانات هذه. كجزء من إعادة حفظ بنود الممتلكات والآلات والمعدات ، يمكن أن يتراكم استهلاك هذه المواد بالطريقة التي كانت سارية حتى العملية ذات الصلة. في هذه الحالة ، يتم تمديد العمر الإنتاجي للكائن نفسه ، كقاعدة عامة ، من خلال الفترة الزمنية التي يكون فيها على الحفظ.
المزيد عن الأصول الثابتة
بموجب هذه الوسائل ، في إطار الضرائب ، يُقصد بها حصة الممتلكات التي تُستخدم في شكل أدوات عمل لإنشاء وبيع السلع والخدمات ، وكذلك لإدارة مؤسسة تبلغ قيمتها الأولية 40 ألف روبل. لا يتم إهمال مثل هذه الكائنات.
يتم تفسير القيمة الأولية للأصل الثابت على أنها مجموع تكاليف استلامها. يُعتبر الأمر كذلك إذا تم شراء عنصر مماثل مجانًا ، أو تم تحديده كنتيجة للمخزون في شكل المبلغ الذي تم تقييم هذه الخاصية به. في هذه الحالة ، نتحدث عن البناء والتسليم والتصنيع والوصول إلى الحالة التي يكون فيها مناسبًا للاستخدام ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة ، بالإضافة إلى الضرائب غير المباشرة.
ما هي الأصول الثابتة التي لا تخضع للإهلاك ، باستثناء ما ورد أعلاه؟
كجزء من إعادة التقييم من قبل دافعي الضرائب ، أي انخفاض قيمة الأصول الثابتة بالنسبة لسعر السوق ، لا يتم الاعتراف بالمبالغ الإيجابية أو السلبية لهذا الإجراء كمصروف أو دخل ولا يمكن اتخاذها لتحديد قيمة استبدال العقار المقابل أثناء الاستهلاك.
تتميز القيمة المتبقية للموجودات الثابتة بالفرق بين قيمتها الأولية والرقم الذي تم تحصيله أثناء استخدام الاستهلاك.
يتم احتساب هذه القيمة للممتلكات ، والتي يتم حساب استهلاكها بالطريقة غير الخطية في حال لم يتم تحديدها بموجب قانون الضرائب ، وفقًا للمخطط التالي:
S (n) = S x (1 - 0.01 * K) ^ n. في هذا المثال ، تعبر "S (n)" عن القيمة المتبقية للأصل عند إتمام n أشهر مباشرةً بعد إدراجها في مجموعة الاستهلاك المقترحة. تعمل "S" كتكلفة استبدال أولية وحسابية للحسابات.
تجدر الإشارة إلى أنه في إطار حساب القيمة المتبقية للموجودات الثابتة التي تم استخدام الحق في إدراجها في نفقات فترة الإنفاق على الاستثمارات الرأسمالية بمبلغ لا يتجاوز عشرة بالمائة ، فإننا لا نعني أكثر من ثلاثين بالمائة للبنود الرئيسية. تتعلق هذه النسب المئوية بثلاثة إلى سبعة قطاعات للاستهلاك من الكمية الأصلية للعناصر. بدلاً من الشكل الخاص بالمؤشر الأولي ، يتم تطبيق مستوى القيمة الذي يتم عنده إدراج هذه الكائنات في المجموعات الفرعية المقابلة للاستهلاك.
بالنظر إلى المعادلة بشكل أكبر ، يجب توضيح أن "n" هو عدد الأشهر التي انقضت من اليوم الذي تم فيه إدراج العناصر في المجموعة الفرعية للاستهلاك الضرورية حتى يتم استبعادها من هذا القسم ، دون احتساب الوقت المعبر عنه بعدد الأشهر التي لا تنتمي خلالها هذه الكائنات إلى تكوين الممتلكات الخاضعة للإهلاك. "K" هي القاعدة التي تأخذ في الاعتبار معامل الزيادة أو النقصان ، والذي يتم تطبيقه فيما يتعلق بالمجموعة المقابلة. ما لا يخضع للاستهلاك ، لقد درسنا.
تتغير القيمة الأولية للموجودات الثابتة تحت تأثير الإنجاز أو إعادة البناء أو التعديل التحديثي أو إعادة المعدات الفنية أو التحديث أو الإزالة الجزئية للمرافق اللازمة.
يتم احتساب القيمة الأولية للممتلكات التي تم استلامها كهدف من اتفاقية الامتياز على أنها القيمة السوقية وقت الاستحواذ عليها ، مضروبة في إعادة المعدات التقنية ، ومقدار نفقات إعادة الإعمار أو التحديث أو الإكمال أو التعديل التحديثي أو تقديم هذه القيمة إلى دولة تصبح مناسبة فيها للتطبيق. الاستثناء هو مقدار الضرائب القابلة للخصم ، أو التي يتم تضمينها في النفقات.
ما الكائنات لا تخضع للاستهلاك ، اكتشفنا.
ما هي الأصول غير الملموسة؟
هذه هي منتجات النشاط الفكري المكتسب أو الذي تم إنشاؤه بواسطة دافعي الضرائب ، فضلاً عن الكائنات الأخرى للملكية الفكرية التي تمنح المالك حقوقًا حصرية وتستخدم في إنشاء منتجات ، على سبيل المثال ، الأعمال والخدمات ، أو لاحتياجات إدارة مؤسسة لفترة زمنية طويلة بما فيه الكفاية ، تصل إلى أكثر من اثني عشر شهرا.
من المهم أن تتذكر الأصول الثابتة التي لم يتم استهلاكها.
يتم التعرف على الأصل غير الملموس في عدد من الحالات التالية:
- توافر المنافع الاقتصادية في شكل ربح ؛
- المستندات التي تم تنفيذها بشكل صحيح والتي تؤكد وجود أصل غير ملموس وحق فريد في ذلك.
تشمل الأصول غير الملموسة بشكل رئيسي:
- حق صاحب براءة الاختراع في نموذج المنفعة ، بالإضافة إلى الاختراع أو التصميم الصناعي الذي يخصه حصريًا ؛
- الحق الفريد للمؤلف المطور أو المالك الآخر في استخدام برامج معينة لأجهزة الكمبيوتر الإلكترونية ، وبالتالي قواعد البيانات لجميع أنواع البيانات ؛
- حقوق الطبع والنشر أو استخدام طبولوجيا الدوائر المتكاملة ، والتي هي حصرية له أيضًا ؛
- منح علامة تجارية أو علامة خدمة ، وكذلك تعيين اسم فريد لمكان منشأ البضائع وتطوير اسم شركة لذلك ؛
- الحق الحصري لصاحب البراءة في الإنجازات في مجال قطاع الاختيار ؛
هل قطع الأراضي عرضة للإهلاك؟ الجواب على هذا السؤال هو سلبي ، على الرغم من أن الأرض تنتمي إلى الأصول الثابتة.
يتم احتساب القيمة الأولية للأصول القابلة للاستهلاك وغير الملموسة على أساس مجموع تكاليف إنشائها أو استلامها وإيصالها إلى النقطة التي أصبحت مناسبة للاستخدام ، والاستثناء هو ضريبة القيمة المضافة وضرائب الاستهلاك.يتم احتساب سعر الأصول غير الملموسة التي تنشئها المؤسسة نفسها كمجموع النفقات الفعلية لتصنيعها وإنشائها.
على شروط استخدام الممتلكات الخاضعة للإهلاك
يتم توزيع الممتلكات القابلة للاستهلاك على المجموعات ذات الصلة ، بدءًا من شروط استخدامها المفيد.
لذلك ، فإن كائنات الأصول الثابتة التي تقل قيمتها عن 40 ألف روبل أو تلك التي تبدأ في جني الأرباح في المستقبل ، على سبيل المثال ، الأشياء المحفوظة ، لا تخضع للاستهلاك.
لأغراض المحاسبة الضريبية ، تتراكم قيمة الاستهلاك باستخدام طرق خطية أو غير خطية. على سبيل المثال ، المخزونات عرضة للإهلاك ويجب حسابها.
يحق لدافعي الضرائب أن يدرجوا في هيكل المصروفات الضريبية ، أو بعبارة أخرى ، فترة الإبلاغ ، المصروفات على الاستثمارات الرأسمالية بمبلغ لا يتجاوز عشرة في المائة من التكلفة الأولية لبنود الأموال. الاستثناءات هي تلك الأشياء التي تم تلقيها مجانًا ، وكذلك النفقات التي تم تكبدها في حالات التحديث والإكمال وإعادة البناء والتعديل التحديثي ، وكذلك إعادة المعدات التقنية والإزالة الجزئية للأصول الثابتة.
أين هي الطريقة الخطية المطبقة؟
تنطبق الطريقة الخطية على الهياكل والمباني والاختراعات المنقولة ، والتي يتم تضمينها في مجموعات الاستهلاك في الفترة الفاصلة من الثامن إلى العاشر. بالنسبة للأصول الثابتة الأخرى ، يمكن لدافعي الضرائب استخدام أي من الطرق. لا يمكن تغيير الطريقة المحددة طوال الوقت للاستهلاك. من المهم أن نفهم أولاً ما إذا كان هذا النوع من العقارات يخضع للإهلاك.
تجدر الإشارة إلى أنه في تلك الحالات التي يكون فيها الأصل الرئيسي ، فيما يتعلق بهذه الحقوق ، قد تم استخدامه في وقت لا يتجاوز خمس سنوات بعد تشغيله ، وكذلك الشخص الذي يعتمد على دافع الضرائب ونفقاته ، المدرجة سابقًا في يجب بالتأكيد إدراج تركيبة الفترة الضريبية التالية في عدد الإيرادات غير المحققة في الفترة المشمولة بالتقرير والتي تم فيها تنفيذ هذا التنفيذ. تنطبق هذه القاعدة على استخدام الأصول الثابتة من بداية يناير 2013 وفقًا للقانون 206.
كيف يتم حساب الاستهلاك؟
يتم حساب قيمة الاستهلاك شهريًا. يتم استحقاقها بشكل منفصل لكل عنصر موجود من الممتلكات الخاضعة للاستهلاك. تبدأ التسوية على عناصر الممتلكات الضرورية ، بما في ذلك عناصر الأصول الثابتة ، والتي يجب الموافقة على الحقوق في إطار تسجيل الحالة ، في اليوم الأول من الشهر الذي يلي الفترة التي تم فيها تشغيل الكائن. لا يعتمد على التاريخ الفعلي لتسجيل حالته. تنتهي المدة من بداية الشهر الذي يلي الفترة الزمنية التي حدث فيها شطب مطلق لقيمة الكائن ، أو عندما يكون الكائن مستبعدًا تمامًا من فئة العقار الخاضع للاستهلاك. يتم الاستحقاق نفسه وفقا للمعايير الحالية. يتم استبعاد كل ما لا يخضع للاستهلاك لأغراض ضريبة الأرباح.
الطريقة الخطية
بموجب هذا المخطط ، يتم حساب إجمالي الاستهلاك لمدة شهر واحد كمنتج للاستبدال ، أو بمعنى آخر ، التكلفة الأولية لقاعدته. وبالتالي ، يتم تحديد هذه القيمة بواسطة الصيغة التالية ، وهي: K = (1 / n) x 100٪. في هذه الحالة ، يلعب K دور القاعدة ، والتعريف المذكور ، ويمثل n فترة الاستخدام بالأشهر ، أي الفترة الزمنية التي كانت خلالها الأداة مفيدة ومستخدمة بنشاط.
طريقة غير الخطية
تأخذ هذه الطريقة في الاعتبار مبلغ الاستهلاك لمدة ثلاثين يومًا ، والذي يتم حسابه على أساس الميزانية العمومية ذات الطبيعة التراكمية فيما يتعلق بمجموعة الاستهلاك الفرعية المقابلة في بداية الشهر والمعايير المطلوبة في هذه الحالة. يتم حساب إجمالي الاستهلاك المحسوب على مدار ثلاثين يومًا باستخدام المعادلة: A = (K / 100) x B. في هذا المثال ، يشير A إلى الحجم المحسوب لمدة شهر واحد من الاستهلاك لأي مجموعة مناسبة لها. B بمثابة الرصيد الكلي. K هو معدل الاستهلاك نفسه المحسوب لمجموعة التصنيف المقابلة.
اعتبارًا من الشهر الذي يلي عندما تصل القيمة المتبقية إلى عشرين في المائة من الاستبدال والتكلفة الأولية للكائن ، يتم حساب قيمة الاستهلاك بالترتيب التالي:
- يتم إدخال السعر المتبقي للكائن كقيمة أساسية للحسابات اللاحقة ؛
- يتم احتساب مبلغ الاستهلاك المستحق لمدة ثلاثين يومًا بتقسيم التكلفة على مقدار الأشهر التي تبقى حتى نهاية فترة الاستخدام الفعلي الفعلي.
استنتاج
وبالتالي ، يتم تخفيض القيمة الفعلية للأصول الثابتة بسبب الاستهلاك. مباشرة على الأصول الثابتة ، لا يتم احتساب الاستهلاك على البيوت المفتوحة والمساكن والمهاجع والماشية المنتجة والمزارع التي لم تصل بعد إلى سن العمل ، على الأصول الثابتة للمنظمات غير الربحية ، على الأرض ، على جميع الكائنات التي كانت تكلفتها الأولية أقل من 40،000 روبل. ينبغي أن يسترشد المحاسبين لخفض معايير الاستهلاك. كما ترون ، البيان خاطئ بأن جميع أنواع الممتلكات عرضة للإهلاك.