يلزم توفير دخل لكل مؤسسة لسداد الديون الحالية وضمان حسن سير الشركة. هناك عدة أنواع من الدخل. التصنيف ، وكذلك المحاسبة لكل منهما ، له هدف واحد آخر - تحديد القاعدة الضريبية ودفع الضرائب. الإيرادات من المبيعات هي المصدر الرئيسي للنقد لمعظم الشركات.
تعريف
يتم تقديم معلومات حول ماهية الدخل وما هو عليه بالتفصيل في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. على وجه الخصوص ، تعتبر إيرادات المبيعات إيرادات للسلع والممتلكات المباعة. تنص المادة 249 من قانون الضرائب على أن إيرادات المبيعات هي الإيرادات من البضائع المباعة (التي تنتجها الشركة مباشرة) والخدمات المباعة ، والتي تمثل الأنشطة الرئيسية للشركة. وأيضا يمكن أن يكون إيصالات للسلع إعادة البيع. بالإضافة إلى ذلك ، تشمل هذه المادة الدخل المستمد من توفير وبيع حقوق الملكية.
بيع البضائع
تحت البضائع يعني المنتجات أو الخدمات أو العمل. يتم اعتبارها محققة عند تلقي رسوم معينة مقابل الحق في استخدامها والتخلص منها. عادة من الناحية النقدية. لكن في بعض الأحيان قد تكون المكافأة منتجًا أو خدمة أخرى. اعتمادا على اتفاق الطرفين. إذا لم يتم تلقي الدخل من بيع البضائع بأي شكل من الأشكال ، أي أنه يتم توفيره مجانًا ، فلا يعتبر محقّقًا ولا يقع في القاعدة الضريبية.
يتم تحديد مبلغ الإيرادات على أساس المحاسبة لجميع الإيرادات المتلقاة من بيع السلع والخدمات في شكل نقدي وغير نقدي وعيني. في حالة حدوث الدفع في شكل سلع أو ممتلكات ، يجب أن يتم تسديدها من الناحية النقدية. عادة ما يكون معادلًا للمبلغ الذي تخطط الشركة من أجل بيع منتجاتها.
لتحديد الأساس الذي سيتم من خلاله حساب ضريبة الدخل من مؤشر الإيرادات ، من الضروري طرح مبلغ ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة والرسوم الجمركية على الصادرات.
العمل والخدمات
أي عمل أو خدمات مقدمة إلى جهات خارجية ومنظمات على أساس مدفوع تعتبر سلعًا أيضًا على الرغم من حقيقة أنه في كثير من الأحيان ليس لديهم تعبير مادي (خدمات) ، إلا أنهم يساعدون على تلبية نوع من الحاجة الناشئة. هذا هو الغرض الرئيسي للمنتج ، بغض النظر عن شكله. هذا هو السبب في أن الخدمات والعمل تندرج تحت فئة السلع. يتم احتساب إيرادات بيع الخدمات والأشغال بالطريقة نفسها التي يتم بها حساب بيع المنتجات.
تأجير الممتلكات
يشير بند الدخل هذا ، وفقًا للقانون ، إلى الدخل غير التشغيلي للشركة. إذا تم محاسبتها من قبل دافعي الضرائب كإيرادات من المبيعات ، فإن هذا يعني أن استئجار المباني (الإيجار من الباطن) هو المصدر الرئيسي أو أحد المصادر الرئيسية لاستلام الأموال ويتم تنفيذه على أساس مستمر. بالنسبة لعقد الإيجار لمرة واحدة ، تصنف الإيصالات المالية على أنها غير عاملة. في الوقت نفسه ، لا يحدد التشريع وتيرة التأجير لنسب الدخل إلى واحدة أو المجموعة الثانية. لذلك ، يمكن لكل منظمة أن تقرر بنفسها القواعد الواجب اتباعها في حساب الدخل الذي يتم الحصول عليه بموجب اتفاقيات الإيجار.
التأجير التمويلي
في الأمور المتعلقة بقواعد محاسبة العائدات بموجب اتفاقيات التأجير ، لا توجد تباينات. هذا هو نفس إيرادات المبيعات.هذا مكتوب في خطاب وزارة الضرائب والرسوم الروسية رقم 02-3-08 / 13 المؤرخ 22 أبريل 2004. ولكن إذا كان العقد يحتوي على قيمة الاسترداد النهائية للأصل المؤجر ، والتي سيتم نقلها في النهاية إلى المستأجر ، سيتم تسجيلها بشكل منفصل. لأن هذا ينطبق على المعاملات المتعلقة بالبيع. لذلك ، عند تحديد المبلغ الإجمالي ، سيكون من الضروري تقسيمه بشكل صحيح ونشر عناصر الدخل بشكل صحيح.
الممتلكات البلدية
الدخل من بيع الممتلكات البلدية والمستلمة للإدارة الاقتصادية لا يخضع للضريبة. هذا يرجع إلى حقيقة أن الأموال وصلت بالفعل في ميزانية البلدية.
في الحالات التي يكون فيها العقار ملكًا للمشروع على أساس الملكية الاقتصادية ، تكون إمكانيات التخلص منه محدودة جدًا ويتم تحديدها في القانون المدني. على وجه الخصوص ، هناك حظر على البيع والتأجير ، واستخدامه كضمان ، وإدخاله كجزء من رأس المال المصرح به. هذه الإجراءات تتطلب إذن من المالك.
في حالة بيع هذه الممتلكات ، يجوز لدافعي الضرائب خفض الدخل بتكلفة السلع المباعة وحقوق الملكية. عند بيع العقار الخاضع لتكاليف الإهلاك ، يجب الإبقاء على محاسبة العائدات المتأتية من البيع مع مراعاة التعديل المحتمل (التخفيض) في القيمة المتبقية لهذه الممتلكات.
النهج العام للمحاسبة الضريبية لإيرادات المبيعات بالعملة الأجنبية
يجب حساب الدخل من بيع المنتجات المستلمة بعملة أخرى لأغراض الضريبة بالروبل. لهذا ، من الضروري استخدام السعر الرسمي لبنك روسيا. في هذه الحالة ، يمكن إثبات الدخل في يوم الدفع الفعلي (الطريقة النقدية) أو يوم الشحن (البيع) ، عندما يتم نقل الملكية. وفقًا للقانون ، يعتبر كلا الخيارين شرعيين. يعتمد الاختيار على السياسات المحاسبية المثبتة في المؤسسة.
علاوة على ذلك ، إذا تم تقسيم الدفعة إلى أجزاء واستلم دافع الضرائب دفعة مقدمة جزئية (دفعة مقدمة) ، فيجب إعادة حسابها بالسعر الرسمي المحدد في تاريخ استلام الدفعة ذات الصلة.
عند العمل مع نظرائك الأجانب ، تنشأ صعوبة أخرى. عندما تدفع مقابل خدمات أو سلع بعملة أخرى وتحول إلى روبل ، ينشأ فرق صرف يتم تضمينه في الدخل غير التشغيلي.
إذا كانت أسعار البضائع ثابتة في وحدات اعتباطية ، فينبغي تحويل الإيرادات التي يتم استلامها بالعملة الأجنبية إلى روبل في يوم البيع. يتم إدراج فروق الصرف في الدخل من الأنشطة غير التشغيلية ، إذا كانت إيجابية. مع وجود مبلغ سلبي ، فهو جزء من المصاريف غير التشغيلية.
الدخل غير التشغيلي
عند حساب مبلغ ضريبة الدخل ، بالإضافة إلى الدخل الناتج عن بيع السلع والخدمات والملكية وحقوق الملكية ، يتم أخذ الدخل غير التشغيلي أيضًا في الاعتبار. وتشمل هذه المواد التالية:
- مدفوعات الإيجار ، إذا لم تكن مرتبطة بإيرادات المبيعات ؛
- المشاركة المشتركة في المنظمات الأخرى ؛
- عند استلام البضائع دون أي تكلفة ؛
- الفوائد المستلمة على اتفاقيات الائتمان والمدفوعات المتأخرة
- نتيجة إيجابية عند ترجمة فرق سعر الصرف ؛
- شراء وبيع العملة ؛
- شطب الذمم الدائنة ؛
- أي دخل آخر ، لا يرتبط إيصاله بأي شكل من الأشكال ارتباطًا مباشرًا بإنتاج وبيع السلع المتخصصة ؛
- الدخل السابق المستلم في فترة التقرير الحالية.
وبالتالي ، فإن حساب الدخل من المبيعات ضروري لحساب ودفع ضريبة الدخل ، وكذلك إجراء تحليل للحالة الحالية للمؤسسة. بناءً على نطاق الشركة ، قد يختلف تكوينها. بالإضافة إلى ذلك ، تعتمد الضرائب التي يجب دفعها للميزانية على نظام الضرائب المختار. جميع القضايا المتعلقة بالضرائب مبينة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.