تمزيق الأعمال: التقاضي

يتم استخدام تجزئة الأعمال لتخفيف العبء الضريبي على المؤسسة. ويتحقق ذلك من خلال وسائط خاصة. كل شيء يبدأ بنقل الشركة إلى مخطط مبسط - USN.

كيف يعمل؟

تجزئة الأعمال في النظام الضريبي المبسط هي كما يلي: تنقسم شركة واحدة إلى عدة شركات صغيرة. نظرًا لأن إجمالي الأرباح التي تلقاها الكيان القانوني يتم مشاركتها مع هذا ، فإن كل شركة مشكلة حديثًا لا تتلقى إيرادات كبيرة جدًا. وهذا يسمح بتطبيق تبسيط النظام الضريبي المبسط عليه ، مما يقلل العبء الضريبي على صاحب المنظمات.

STS هي فرصة تفضيلية لدفع الضرائب التي تنطبق فقط على الأعمال التجارية الصغيرة.

هل من العملي تقسيم العمل؟ تُظهر الممارسة القضائية في السنوات الأخيرة أن رجال الأعمال يتعرضون للعقوبة المتزايدة بسبب هذا الفصل بين الشركة ، والذي لا يتضمن أهدافًا تجارية حقيقية ويتم تنظيمه فقط لتجنب الضرائب.

على سبيل المثال

افترض أن هناك مصنعًا ينتج منتجًا على نطاق واسع نسبيًا. إذا قام مالكها بتنظيم تقسيم الأعمال ، فسيؤدي التهرب الضريبي إلى فرض ضريبة على كل كيان قانوني تم تشكيله حديثًا وفقًا لنظام مبسط. على سبيل المثال ، قد تصبح كل من ورش العمل التي كانت في السابق جزءًا من المصنع مؤسسات جديدة.

مخاطر تقسيم العمل بهذه الطريقة كبيرة. وهذا ينطوي على كل من عدم قانونية الممارسة ، واحتمال الملاحقة القضائية ، والصعوبات الاقتصادية. غالبًا ما يخسر رواد الأعمال من هذه الإصلاحات أكثر مما يحصلون عليه.

فقه

إنه يثير تجزؤ التقاضي التجاري إذا تم تقسيم المؤسسة إلى عدة دعاوى صغيرة ، وبعدها جاءت مراجعة ضريبية ، ولم يستطع الرئيس أن يثبت لممثلي التفتيش الأهداف التي سعى لتحقيقها. قبل عشر سنوات ، كانت الإجراءات القانونية بشأن هذه المسألة مطولة وانتهت لصالح الكيانات القانونية ، ولكن الوضع تغير اليوم: سيكون من الصعب للغاية الفوز بمحكمة.

لماذا يعتبر القضاة مهمين للغاية عندما تكون هناك علامات على تجزئة الأعمال؟ وفقًا للقوانين الحالية ، يمكن في روسيا القيام بنشاط ريادي ، إذا كان التشريع لا يحظر هذا المجال. يمكنك أيضًا إنشاء العديد من الشركات. في الوقت نفسه ، ينبغي مراعاة عمليات الإنتاج عند تقييم معانيها وأسبابها الاقتصادية. إذا وجد المفتشون والقضاة وجود تباين ، فسيتعين عليهم إثبات أنهم مخطئون لفترة طويلة ، لأن ممارسة الضرائب تستدعي تحقيق ربح غير مبرر لتقسيم شركة ما وتجنب الضرائب.

التكسير غير العادل: الأعراض

في معظم الأحيان ، يتم الاهتمام بالجوانب التالية:

• تم عقد الحدث دون حاجة حقيقية إليه ، وتشارك الشركات التي تم إنشاؤها في نفس النشاط ؛
• جميع الشركات موجودة في مكان واحد ؛
• لا تملك الشركات مركباتها الخاصة ، مناطق التخزين والمعدات ؛
• فريق الإدارة هو نفسه بالنسبة لجميع الشركات ؛
• يمكن أن تبدأ الشركة الناشئة أعمالها بشكل مستقل ؛
• الوثائق رسمية ؛
• لا تتسامح الشركات المشكلة حديثًا مع تكاليف الإنتاج ، وليس لديها موقع الويب الخاص بها وغيرها من الخصائص الفردية.

هل سحق مشروع ميئوس منه؟ الممارسة القضائية (الضرائب ، كما نتذكر ، هي السبب الرئيسي لذلك) تبين أنه مع المثابرة الكافية ، يمكنك إثبات موقفك وتبرير تقسيم الشركة ، ولكن لهذا تحتاج إلى صياغة هدف تجاري ، كما يعتقد القاضي.

هدف العمل: ما هي

حتى لا يشكل التقسيم الضريبي للأعمال انتهاكًا ولا يبدأ دعوى ، يجب على المفتشين تمييز أحد الإجراءات التالية:

• على الرغم من تزامن الهيكل الإداري للشركة ، إلا أنها تقوم بأنشطة مستقلة ، فإن عملية الإنتاج لا تسمح بدمجها في شخص واحد وتقسيم مشتبه به فقط لغرض تجنب الضرائب.
• يتخلص دافعو الضرائب من الممتلكات المملوكة للشركة ، وكمياتها كافية للأنشطة وفقًا للميثاق. ولكن يمكن استخدام المبنى الإداري معًا في ظل هذه الظروف.

مخطط التكسير: ميزات مهمة

وفقًا للقوانين المعمول بها في روسيا ، يمكنك إنشاء شركات تابعة وإنشاء عدد غير محدود من الشركات. تمارس دائرة الضرائب السيطرة على جميع المؤسسات العاملة والمشكَّلة حديثًا من أجل تحديد أي منها تم إنشاؤه لتقسيم الشركة ، وليس لها غرض مختلف.

تم تسجيل أول هذه الممارسات رسميًا في عام 2003. ويرجع ذلك إلى إدخال خطط ضريبية مبسطة في ذلك الوقت ، والتي لم تكن فقط الكيانات القانونية التي أطلقت هذه البرامج سريعة للاستفادة منها ، ولكن أيضًا جميع رجال الأعمال الذين لم يرغبوا في تفويتها.

أو ربما لا يعمل؟

يسمح لك تقسيم الأعمال (UTII) بالوصول إلى المزايا الجيدة ، حيث تم في البداية تطوير نظام دفع الضرائب للشركات الصغيرة ، أي تلك الشركات التي تقع تحت أعباء ضريبية ثقيلة للغاية ويمكن أن ينجو القليل منها دون تفضيلات من الدولة.

الشركات الكبيرة والمتوسطة الحجم ، التي تقدر جاذبية النظام الضريبي الجديد ، بدأت في اختراقها بشكل مصطنع ، مما أدى إلى العديد من المضايقات. على وجه الخصوص ، كما اتضح فيما بعد ، فإن إدارة عدد كبير من الشركات الصغيرة أكثر صعوبة وأقل كفاءة من واحدة كبيرة. ونتيجة لذلك ، أدت هذه الممارسة إلى خسائر لكل من الملاك (انخفاض الأرباح) وبالنسبة للدولة (تم تخفيض الضرائب على الميزانية). على الرغم من هذا ، حتى يومنا هذا ، جذبت الخطة انتباه الكيانات القانونية غير الأمينة. علاوة على ذلك ، من المتوقع أن تستفز الأزمة الاقتصادية حتى الشركات التي كانت تدير أعمالها من قبل بدقة وفقًا للقانون الخاص بهذه الاحتيالات.

سحق والأهداف: حاول ، أثبت!

عند إعادة تنظيم الشركة أو تسجيل كيان قانوني جديد ، يكون لرئيس الشركة الحق في اختيار نظام ضريبي يكون (في رأيه) أكثر فائدة للشركة. في الوقت نفسه ، يعد وجود هدف العمل مؤشرا حاسما: إذا لم يكن هناك شيء ، يحظر العمل بموجب القانون. وهذا يعني أن الأهداف التجارية لتقسيم الأعمال لا يمكن أن تتكون فقط في تخفيف العبء الضريبي على ميزانية الشركة.

ولكن من أجل إثبات أن إنشاء كيانات قانونية جديدة أمر منطقي ، يمكننا تقديم تحليل للمخاطر مع استنتاج إرشادي: تشكيل شركة جديدة يقلل من المخاطر على الأعمال. الأهداف المبررة بموجب القانون تشمل أيضًا:

• ميزات الأنشطة التي تفرض فتح منظمات جديدة ؛
• البعد الإقليمي ؛
• تفاصيل الصناعة.

يؤخذ عامل الضريبة في الاعتبار في المحكمة ، ولكن كعامل إضافي. إذا جاء إلى المركز الأول ، يمكننا أن نفترض أن القضية قد ضاعت.

الفروق الدقيقة في السؤال

لنفترض أن الشركة التي قررت التفصيل لديها بعض الأغراض التجارية من تلك المذكورة أعلاه. في هذه الحالة ، يبدو أن سلطات الضرائب لن يكون لديها أسئلة لها. ولكن هناك نقطة خفية: يمكن تهديد هدف العمل.

يحدث هذا في الحالة التي يتم فيها تقسيم العمل التجاري إلى عدة كيانات قانونية في الوقت الذي يتم فيه الوصول إلى قيمة الحدود لنظام الضرائب المبسط.بمعنى تقريبي ، إذا كان القاضي يشك في أن تجزئة أعمال UTII قد استفزت أساسًا من حقيقة أن الشركة كانت قريبة من الحد الأدنى عندما يكون هذا المخطط مغلقًا أمامها ، فلن يكون هناك أي أهداف أخرى - مواتية وجديرة - لا تبهر.

من الصعب على كيان قانوني في الممارسة القضائية الحالية أن يثبت أن إعادة التنظيم حدثت بطريق الخطأ في الوقت الذي تحققت فيه مؤشرات مهمة. يمكنك المحاولة ، لكن الكثير سيعتمد على رؤية القاضي للوضع.

سحق الأعمال والموارد

إذا تم تنفيذ تحسين المشروع بما يتعارض مع القوانين المعمول بها ، فيمكن الاعتراف بذلك ليس فقط لأغراض العمل ، أو بالأحرى لعدم وجودها. توضح موارد الشركة بوضوح أن "العمل غير نظيف". يعتبر النطاق الكامل هو:

• المعلومات؛
• المالية.
• المنظمة؛
• المواد.
• الموظفين.

إذا كان تقسيم الأعمال يهدف إلى تجنب الضرائب ، فكلها بعد إعادة التنظيم لمؤسسات جديدة ستكون شائعة. يؤدي التمييز إلى تكاليف ، لذلك يقوم رجال الأعمال ، كلما أمكن ذلك ، بتقييم مصالح المجمع ككل ، أي أنهم يستخدمون الموارد بشكل مشترك لجميع الكيانات القانونية الجديدة التي تعمل بشكل مستقل.

ومع ذلك ، فإن سلطات الضرائب ليست عمياء: فهي تقوم بفحص مناطق الإنتاج بصريًا ، وإجراء مقابلات مع موظفي الشركات الجديدة ، وتحليل البيانات المفتوحة لكل مؤسسة. كل هذا يساعد على استخلاص الاستنتاجات الصحيحة: ما إذا كان هناك تصنيف لتخفيف العبء الضريبي أو تم تنفيذ العملية "حقيقية".

المعدات والمخزونات

اللوجستيات هي عنصر مهم في أي عملية إنتاج. إذا سعى تجزئة الأعمال إلى تحقيق أهداف غير مشروعة ، فستظهر قاعدة MTO هذا على الفور: يمكن رؤية ما يسمى "بالعين المجردة". على وجه الخصوص ، ستستخدم الشركات الجديدة نفس المستودعات وورش العمل التي لم تقدم نظامًا لتمييز البضائع. إذا كنا نتحدث عن مساحات البيع بالتجزئة ، فستنتمي القاعات إلى جميع الكيانات القانونية في نفس الوقت. تزامن المساحات المكتبية والأصول الملموسة الأخرى.

لا يعتبر القاضي دائمًا المعاملات العقارية المشبوهة كدليل جاد ، لكن المحققين يولون الكثير من الاهتمام لهذا العامل. يمكنك أن تطمئن إلى أن مثل هذا الاحتيال سيتم بالتأكيد الاستماع إليه في المحكمة. في بعض الحالات ، تستند النتائج التي توصلت إليها المحاكم أساسًا إلى بيانات حول كيفية تطبيق الشركات المشكلة حديثًا على مكاتب تحويل الأموال.

الموارد البشرية

إذا قرر رجل أعمال بدء تقسيم أعمال ، فيجب عليه أن يولي اهتمامًا خاصًا للموظفين. لا تتردد ، سيكرس مدققو الضرائب بالتأكيد وقتًا كافيًا لذلك.

من المقبول عمومًا أن السعي إلى تحقيق أهداف غير قانونية أثناء تقسيم الشركات يرتبط بالحفاظ على الموظفين السابقين الذين يتم نقلهم إلى أماكن جديدة أو ترتيب وظائف بدوام جزئي. ولكن قبل اتخاذ قرار نهائي ، ستقوم المحكمة بتحليل علاقات العمل في الشركة السابقة والعلاقات الجديدة ، مما سيمكن الحديث عن الأدلة في القضية. إذا تم العثور على عوامل كشف إضافية ، فإن سياسة الموظفين ستصبح بالتأكيد دليلاً يوضع في الاعتبار في القضية.

الموارد النقدية

ربما يكون التلاعب بالأموال أحد أهم العوامل في تحديد تجزئة الأعمال لتجنب الضرائب. يتركون دائمًا آثارًا: يتم تسجيل العمليات في أنظمة مختلفة ، مما يسمح لك بإبقاء الموقف تحت السيطرة.

تشير الحقائق التالية إلى النوايا الشريرة لدافعي الضرائب:

• الكيانات القانونية المنشأة حديثًا لها حسابات في نفس الهيكل المالي (على الرغم من أن هذا المؤشر عادة ما يكون غير مهم) ؛
• ويلاحظ المال مع دافع الضرائب واحد.
• الشركات الأخرى المرتبطة بالمؤسسة الكبيرة الأصلية لا تتلقى أموالًا حقيقية.

ومن هذا المنطلق ، يمكن للقاضي أن يستنتج بالفعل أن عددًا من الكيانات القانونية غير مستقلة ، مما يعني أن إنشاءها قد استفز بسبب عدم دفع الضرائب بالكامل.

كما كان في الممارسة العملية

كانت إحدى السوابق القضائية المثيرة للاهتمام إلى حد ما هي أن الاحتيال المالي قد أصبح في دائرة الضوء. أنشأت الشركة تعاونًا مع رائد أعمال فردي عمل في UTII. وفقًا لعقود التعليمات المبرمة ، نجح الكيان القانوني في تجنب الضرائب لفترة طويلة إلى حد ما.

كانت الفائدة أن IP كان (وإن كان بشكل غير رسمي) تحت سيطرة شركة أكبر. وكشفت المحكمة هذا لأسباب غير مباشرة. بالإضافة إلى ذلك ، كانت الموارد البشرية للمؤسسات شائعة ، وتم استخدام نفس البرنامج ، أي أن المحاسبة عن البضائع المباعة في متاجر الكيانات القانونية كانت متشابهة. كانت الموردين هي نفسها.

إن تدفق المستندات الوهمية الذي أنشأه أصحاب المشاريع يسمح للملكية الفكرية فقط بتقليد الأنشطة التي ينظمها عقد التنازل. في الممارسة العملية ، كانت بيع البضائع مهمة شركة أكبر ، وتم تقسيم الإيرادات لتقليل العبء الضريبي. في هذه الحالة ، قررت المحكمة لصالح مصلحة الضرائب.

موارد الإدارة

حتى إذا كان لدى العديد من المنظمات الاستقلال بشكل رسمي فقط ، فلا يزال سير العمل محفوفًا بتكاليف مالية معينة. يحاول التقليل إلى أدنى حد من رواد الأعمال تحقيق ذلك ، مما يؤدي إلى إدارة مركز واحد. بالطبع ، هذا يقلل التكاليف إلى حد ما ، ولكنه يساعد أيضًا السلطات الضريبية على اكتشاف مخطط غير قانوني.

كيف تبدو في الممارسة العملية؟ يأتي تفتيش التفتيش إلى مكتب الشركة ، ويفحص الوثائق المخزنة هناك ويكتشف فجأة "سوء فهم": لسبب ما ، يتم تخزين السجلات المحاسبية لكيان قانوني مختلف تمامًا في نفس المكتب. هذا ، بالطبع ، يسبب موجة من الأسئلة ، وحتى إذا لم تكن هناك "ثقوب" بموجب مقالات أخرى ، فإن الشركة هي الآن في بؤرة الاهتمام. قد يبدو هذا سخيفًا ، لكن تم تسجيل مثل هذه "سوء التفاهم" مرارًا وتكرارًا في الممارسة القضائية.

علامات الإدارة العامة

هناك العديد من الخصائص الشائعة التي تتميز بها الشركات التي لها مركز تحكم واحد. عادة ما تطابق:

• عنوان قانوني
• كتاب الشكاوي
• توقيع.
• نظام ترويجي ، خصومات على المراكز المباعة ؛
• جهاز كمبيوتر تتم المحاسبة عليه لعدة كيانات قانونية ؛
• طريقة الحصول على التوجيه من موظفي الإدارة.

لإثبات أن الشركات مترابطة ، وكان هناك تجزئة للأعمال بهدف التهرب الضريبي ، قم بتحليل تدفق المعلومات. وعادة ما يتم الكشف عن أن جميع المشتبه بهم لديهم نفس الشيء:

• المرجعية؛
• رقم الهاتف
• عنوان IP
• قاعدة المعلومات.

الانتماءات

في عملية تحديد العلاقة بين الكيانات القانونية ، يحاول مفتشو الضرائب أولاً وقبل كل شيء تحديد الشخص الذي يحصل على أقصى استفادة من عملية الأعمال المنشأة. في الآونة الأخيرة ، أظهرت الممارسة القضائية أن الترابط يعتبر أحد العلامات الرئيسية على أن الأعمال مجزأة بموجب نظام ضريبي مبسط بهدف تجنب الضرائب. يسمح لك الانتماء بتحديد العلاقة بين كيانين قانونيين أو عدد كبير.

عادةً ما يتم إثارة الترابط من خلال حقيقة أن إدراج طرف ثالث في هيكل الأعمال يمكن أن يؤدي إلى خسائر كبيرة. لذلك ، من الشائع إشراك الأقارب والأصدقاء والمرافقين - بكلمة واحدة ، الأشخاص الذين توجد معهم علاقات وثيقة إلى حد ما. تعتبر القرابة والتبعية وممارسة الأعمال التجارية معًا مؤشرات حية للانتماء.

يحاولون تجنب مثل هذه الاتهامات من خلال جذب الدمى. ومع ذلك ، في الممارسة العملية ، هذا يؤدي فقط إلى عواقب أكثر خطورة.عندما يتم اكتشاف اتصال بين المشاركين ، فإنه في حد ذاته ليس أساسًا للقول بثقة أن الفائدة الضريبية التي تحققت بهذا الشكل غير قانونية. ولكن إذا اكتشفت المحكمة زعيمًا مرشحًا ، فلن يكون القرار بالتأكيد لصالح رجل الأعمال. لهذا الغرض ، يتم إجراء مراجعة واسعة النطاق لأنشطة شخص يشتبه في إدارته اسمياً للشركة فقط. إنهم يحددون مكان العمل والدراسة والإقامة وموظفي المقابلات ، ويحددون من الذي تأتي منه الشركة ، ومن يشارك في التوظيف.