حاليا ، يتم توليد إيرادات ميزانية الدولة من أنواع المدفوعات الضريبية وغير الضريبية. لعبت دورا هاما من خلال عمليات النقل على أساس غير مبرر. في هذه المقالة ، نعتبر المدفوعات غير الضريبية وطبيعتها وأنواعها وميزاتها الرئيسية.
الطبيعة الاقتصادية للمدفوعات غير الضريبية
اليوم ، المدفوعات غير الضريبية هي واحدة من وجوه الاهتمام الشديد للدولة. في المستقبل القريب ، فيما يتعلق بهذا النظام ، من المقرر ضمان أمر كامل ، بمعنى آخر ، لتوحيد مدفوعات الخطة غير الضريبية ، للموافقة على المبادئ الأساسية لتطويرها وجمعها. سيتم إلغاء جزء من المدفوعات غير الضريبية بموجب قانون المدفوعات غير الضريبية. بالإضافة إلى ذلك ، فإن زيادة معدلات المدفوعات الحالية وظهور مدفوعات جديدة ستصبح مبررة اقتصاديًا إلى أقصى حد.
يتم تصنيف معهد المدفوعات غير الضريبية من ريادة الأعمال وإيرادات ميزانيات الولايات والحكومات المحلية ، وكذلك الصناديق الاستئمانية كمصدر إضافي لضمان حرمة النظام المالي للدولة. بالنظر إلى ما تقدم ، يمكن أن نستنتج أن المدفوعات غير الضريبية على الميزانية هي مدفوعات لكل من الخطة القابلة للاسترداد وغير القابلة للاسترداد والتي تنشأ في إطار العلاقات التي لا ينظمها القانون في مجال الضرائب والرسوم.
من المهم الإشارة إلى أن هذه المدفوعات يتم سدادها من قِبل رواد الأعمال والمنظمات الفردية لصالح الأطراف الثالثة ، والتي تشمل الهيئات الحكومية. يتم تحديد المدفوعات من خلال العديد من القوانين التنظيمية ذات الأهمية الوطنية المختلفة ، والتي يُعاقب عليها بعدم التنفيذ ، كقاعدة ، بموجب القانون المعمول به في البلاد ، كما تعرض للخطر وجود الأعمال التجارية وأدائها الطبيعي.
الاختلافات بين المدفوعات الضريبية وغير الضريبية
حاليا ، في الاتحاد الروسي هناك كل من الضرائب والمدفوعات غير الضريبية. ما هي خلافاتهم؟ والحقيقة هي أنه وفقًا للتشريع الضريبي الحالي ، من الصعب جدًا التمييز بين نوعي الدفعات المقدمة. اليوم ، المعيار القانوني لهذا التمييز هو خاصية تعكس تنظيم الصناعة. من المهم أن تضع في اعتبارك أنه وفقًا للميزة المذكورة أعلاه ، يتم تنظيم الالتزامات الضريبية وفقًا لقواعد قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، في حين يتم تنظيم الالتزامات غير الضريبية وفقًا لمعايير القطاعات القانونية الأخرى.
يعتبر دفع الضرائب واجبًا ينشأ دائمًا إذا كان هناك بند خاضع للضريبة. ينشئ القانون مباشرة ويفرض دفع الرسوم ، وبالتالي فإن إهلاكه يكون مصحوبًا بإجراء إلزامي على أساس عدم الرضا. هذا النوع من الدفع مجردة ، لأنه ليس له غرض. يتم دفع رسوم أو رسوم من أجل تحقيق أهداف ومصالح محددة. الأشخاص الذين يتقاضون رسومًا أو رسومًا يتقدمون بطلب إلى الوكالات الحكومية الخاصة للحصول على الخدمات التي يحتاجونها. من الناحية النظرية ، تُفرض الرسوم والرسوم لتغطية تكاليف المؤسسة التي تتحملها في عملية القيام بأنشطتها. لا يوجد صافي ربح أو خسارة.
تصنيف المدفوعات عن طريق الدفع الإجباري
من المهم أن تحدد في عملية دراسة الطبيعة الاقتصادية وأنواع المدفوعات غير الضريبية. وتجدر الإشارة إلى أن عدم تجانس وتنوع إيرادات الميزانية غير الضريبية يعقد تصنيفها بشكل كبير.أحد المعايير التي تسمح لك بتقسيم جميع المدفوعات غير الضريبية إلى مجموعتين إلزامي. وفقًا لهذه الميزة ، تشمل المدفوعات غير الضريبية:
- المدفوعات طوعية. يُنصح بتضمين الدخل من الخدمات المدفوعة التي توفرها هياكل الدولة ؛ الدخل من استخدام وبيع المجمعات العقارية المملوكة من قبل البلدية أو ممتلكات الدولة ، وهلم جرا. من المهم أن نضيف أن استلام المدفوعات غير الضريبية ، وهو أمر طوعي ، يعتمد إلى حد كبير على كفاءة النشاط الاقتصادي لهياكل الإدارة العامة. بطريقة أو بأخرى ، ينبغي أن يؤخذ هذا العامل في الاعتبار في الممارسة العملية.
- المدفوعات الإجبارية. تشمل المدفوعات الإجبارية غير الضريبية اليوم الرسوم الجمركية والغرامات ومدفوعات التأثير السلبي على البيئة وما إلى ذلك. تجدر الإشارة إلى أن تعبئة المجموعة المذكورة آنفًا من إيرادات الموازنة ترتبط ارتباطًا مباشرًا بتنفيذ هياكل الدولة لوظيفة الإشراف والرقابة في مجال معين من النشاط المخصص لها. تتحكم السلطات المختصة في المبلغ الإجمالي للمدفوعات الإلزامية غير الضريبية ، لأنه يعتمد أيضًا على عدد الجرائم في البلد.
نحن بالتفصيل السؤال
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن تصنيف المدفوعات ذات الطبيعة غير الضريبية المنصوص عليها في المادة 41 من RF CC يمكن تفصيله إلى حد ما. وفقًا للمادة 42 من قانون الأحوال المدنية RF ، فمن المستحسن أن تنسب إلى إيرادات الميزانية من استخدام المجمعات العقارية الموجودة في ملكية البلدية أو الدولة:
- الدخل المستلم كرسوم تأجير أو رسوم أخرى للتحويل للاستخدام المسترد للممتلكات البلدية أو الحكومية. الاستثناء في هذه الحالة هو المجمعات العقارية لهياكل الحكم الذاتي والميزانية ، بالإضافة إلى ملكية المنشآت البلدية ووحدة الدولة ، والتي تشمل الشركات المملوكة للدولة.
- النقدية المستلمة كفوائد على أرصدة أموال الميزانية في الحسابات لدى البنك المركزي للاتحاد الروسي ، وكذلك في مؤسسات الائتمان.
- الأموال المستلمة من نقل المجمعات العقارية الموجودة في ملكية البلدية أو الدولة كضمان أو وفقًا لشروط إدارة الائتمان. الاستثناءات في هذه الحالة هي مجمعات العقارات ذات الهياكل المستقلة والميزانية ، وملكية المؤسسات البلدية والحكومية من النوع الوحدوي ، والتي تشمل وحدات الملكية وكذلك الملكية المنقولة إلى إدارة ائتمانية لكيان قانوني تم تشكيله في الشكل القانوني للدولة. المؤسسات.
ماذا بعد؟
بالإضافة إلى المجموعات المذكورة أعلاه من المدفوعات غير الضريبية ، فمن المستحسن أن نلاحظ ما يلي:
- رسوم استخدام قروض الميزانية.
- الدخل في شكل ربح ، والذي يقع على الأسهم في رأس المال المشترك (المصرح به) للشركات الاقتصادية أو الشراكات. بالإضافة إلى ذلك ، من الضروري إدراج الدخل في شكل أرباح على الأسهم التي يملكها الاتحاد الروسي أو الكيانات المكونة للاتحاد الروسي أو التشكيلات البلدية ، باستثناء الحالات التي تمليها القوانين التشريعية الفيدرالية.
- جزء من ربح المؤسسات الوحدوية من نوع البلدية والدولة ، والذي يظل ، كقاعدة عامة ، بعد دفع الضرائب وغيرها من المدفوعات ذات الطابع الإلزامي.
- الإيرادات الأخرى المنصوص عليها في التشريعات المعمول بها على أراضي الاتحاد الروسي من استخدام المجمعات العقارية التي هي في ملكية البلدية أو الدولة. استثناء في هذه الحالة هو ملكية الهياكل المستقلة والميزانية ، وكذلك ملكية الكيانات البلدية والولائية ، والتي تشمل الكيانات المملوكة للدولة.
يجب أن يعرف
كما أشرنا سابقًا ، يحتوي نظام المدفوعات غير الضريبية على الميزانية على العديد من الفروع وتصنيف معقد إلى حد ما ، والذي يتوسع كل عام.وبالتالي ، فإن قائمة الإيرادات غير الضريبية المحددة بموجب المادة 41 من القانون المدني للترددات الراديوية تعتبر مفتوحة. يسمح هذا بإمكانية الدخول في أنواع جديدة من المدفوعات غير الضريبية. علاوة على ذلك ، ينبغي استكمال القائمة أعلاه بإيرادات الميزانية على المستوى الاتحادي (المادة 51 من RF BC) ، وإيرادات ميزانية الكيانات المكونة للاتحاد الروسي لخطة غير ضريبية (المادة 57 من RF BC) ، بالإضافة إلى إيرادات الميزانيات المحلية من نوع غير ضريبي (المادة 62 من RF BC).
عناصر النظام الإضافية
بالإضافة إلى مكونات النظام المذكورة أعلاه ، يُنصح بتضمين ما يلي كمدفوعات غير ضريبية:
- جزء من ربح الوحدات والمؤسسات من النوع الوحدوي ، والتي تم إنشاؤها في الاتحاد الروسي ، كقاعدة ، بعد دفع الضرائب وغيرها من المدفوعات ذات الطابع الإلزامي ؛
- الرسوم الجمركية والرسوم ؛
- رسوم مرخصة ؛
- الدفع مقابل استخدام الغابات كحد أدنى لرسوم الإيجار والحد الأدنى للرسوم المحددة في اتفاقية شراء وبيع الغابات ؛
- الدفع مقابل استخدام المسطحات المائية المملوكة للممتلكات الفيدرالية ؛
- الدفع مقابل استخدام الموارد البيولوجية المائية وفقًا للاتفاقيات الحكومية الدولية ؛
- الرسوم المرتبطة بالآثار البيئية السلبية ؛
- رسوم الخطة القنصلية
- رسوم براءات الاختراع.
ماذا يتم تضمينه في التصنيف؟
من المستحسن أيضًا تضمين ما يلي في فئة المدفوعات غير الضريبية:
- رسم لتوفير المعلومات المتعلقة بتسجيل الحقوق في مجمعات الممتلكات غير المنقولة والمعاملات معها ، وإصدار نسخ من الوثائق التعاقدية وغيرها من الوثائق التي تعبر عن محتوى المعاملات أحادية الاتجاه التي تتم في شكل مكتوب بسيط ؛
- رسوم سداد بنود الإنفاق التي ترتبط في الواقع بتنفيذ الأنشطة القنصلية ؛
- ربح البنك المركزي للاتحاد الروسي ، الذي لا يزال بعد دفع الضرائب وغيرها من المدفوعات ذات الطابع الإلزامي ؛
- الدخل من العمليات الاقتصادية الأجنبية ؛
- مدفوعات التصريح ؛
- مدفوعات لمرة واحدة لاستخدام التربة في حالة حدوث أحداث محددة تم النظر فيها في اتفاقية الترخيص وفقًا لمخططات التربة التحتية التي تحتوي على رواسب من الماس ذي الأهمية الطبيعية.
حساب المدفوعات غير الضريبية
تجدر الإشارة إلى أن النماذج الخاصة بحساب قاعدة الاشتراكات الإلزامية في ميزانية الدولة يتم تقديمها كل ثلاثة أشهر ، في موعد لا يتجاوز ثلاثين يومًا من نهاية فترة التقرير. ملء الإبلاغ التراكمي مستبعد. من المهم معرفة أن المدفوعات غير الضريبية يتم تضمينها في نفقات الهيكل للأنواع القياسية من الأنشطة مع العناصر التالية:
- Dt 20 Kt 76.09 يتضمن حساب المدفوعات الإلزامية ؛
- Dt 76.09 Kt 51 ينطوي على دفع المدفوعات الإلزامية.
تعبئة النموذج والدفع بدقة بالروبل الروسي والكوبيل. حاليًا ، من الممكن إرسال تقرير من خلال حساب شخصي على المورد الرسمي لروسفيز.
تحصيل الديون. استنتاج
بعد تحليل قواعد تحصيل الديون للمدفوعات غير الضريبية ، يمكننا أن نستنتج أنه يمكن الاعتراف بهذا النوع من الديون بأنه ميئوس منه وفقًا لأحد الأسباب التالية:
- إفلاس (تصفية) الهيكل وفقاً للقانون المعمول به ؛
- الإعسار الاقتصادي لمنظم أعمال فردي وفقًا للقانون الاتحادي المؤرخ 26 أكتوبر 2002 N 127-ФЗ "بشأن الإعسار (الإفلاس)" ؛
- وفاة شخص أو الاعتراف به باعتباره ميتًا بالطريقة المنصوص عليها في قانون الإجراءات المدنية ؛
- اعتماد السلطات القضائية لفعل يفقد إمكانية تحصيل الديون ؛
- رفض بدء إجراءات التنفيذ وفقًا لقرار المحيل التنفيذي (كقاعدة عامة ، يتم إصدار هذا الرفض في حالة انتهاء صلاحية تقديم المستندات التنفيذية للبيع) ؛
- إنهاء إجراءات التنفيذ وفقًا للحالات المحددة في المادة 43 من القانون الاتحادي "بشأن إجراءات التنفيذ" ؛
- نهاية إجراءات التنفيذ فيما يتعلق بقرار المراجع التنفيذي ، الذي يصدر ، كقاعدة عامة ، للأسباب المحددة في البنود 3 و 4 و 6-9 من الجزء 1 من المادة 47 من القانون الاتحادي بشأن "إجراءات الإنفاذ" ؛
- استبعاد الكيانات القانونية التي أوقفت عملياتها من سجل الدولة الموحدة للكيانات القانونية وفقًا لقرار هيكل التسجيل بموجب المادة 21.1 من القانون الاتحادي بتاريخ 8.10.2001 N 129-FZ "بشأن تسجيل الدولة للكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية".
لذلك ، قمنا بفحص جميع الأنواع الرئيسية للمدفوعات غير الضريبية الموجودة اليوم ، وكذلك جوهرها ، والميزات ، وخوارزمية الحساب وأحد جوانب تحصيل الديون. من المهم ملاحظة أن القوانين التشريعية الحالية المتعلقة بهذا الموضوع مفتوحة. هذا هو السبب في أن المدفوعات الجديدة يتم تضمينها هناك كل عام وتُستثنى منها المدفوعات غير اللازمة في أي مرحلة من مراحل حياة الدولة والمجتمع. لذلك ، على سبيل المثال ، تم تطبيق الدفع مقابل التأثير السلبي على البيئة مؤخرًا نسبيًا. ومع ذلك ، فإن نتيجة هذه الخطوة واضحة بالفعل على أراضي الاتحاد الروسي اليوم ، لأن المجتمع أصبح أكثر حرصًا على الطبيعة وتنظيم العطلات بشكل أكثر عقلانية. هذا هو المعيار الأكثر أهمية لتنمية المجتمع وزيادة مستوى الوطنية بين السكان.