كيفية تحديد العمر الإنتاجي للمبنى؟

يتم تنظيم معايير فرض الضرائب على الدخل لغرض ضريبة الدخل بموجب المادة 258 من قانون الضرائب في روسيا. أساليب المحاسبة والمحاسبة الضريبية لها ميزات مماثلة ، ولكن هناك لحظات من اختلاف كبير. سنخبرهم في المقال بمزيد من التفصيل.

المفهوم العام لل SPI

ما هذا؟ لا يمكن للجميع معرفة ذلك. يُفهم العمر الإنتاجي للمباني على أنه الفترة التي يمكن فيها للأصل غير الملموس أو الأصل الثابت أن يخدم للأغراض التي يتبعها دافعو الضرائب في أنشطتهم. يتم احتسابها من قبل رجل الأعمال بشكل مستقل ، والتاريخ الذي يتم فيه تشغيل العقار موضع التنفيذ بالضرورة.

يتميز النظام الضريبي بتعريفه فقط من خلال مؤشرات مؤقتة. توفر المحاسبة أيضًا إنشاء العمر الإنتاجي للمبنى اعتمادًا على كمية المنتجات التي تم إنتاجها خلال هذا الوقت. ما علاقة انخفاض القيمة به؟

كائنات الاستهلاك

إن استهلاك المبنى والعمر الإنتاجي لنفس العقار هما مفهومان مرتبطان.

الأول هو نقل قيمة كائن إلى منتجات تم إنشاؤها أثناء استخدامه. وهذا يشمل أيضا العمل والخدمات المقدمة. تساعد بدلات الاستهلاك في إنشاء مصدر لسهولة التكاثر. وبالتالي ، في الواقع ، من الممكن زيادة تكلفة المنتج النهائي بنسبة 5-7 في المائة ، والتي سيتم استخدامها لاحقًا لإصلاح أو استبدال المعدات ، إذا لزم الأمر. بمعنى آخر ، يتيح لك انخفاض قيمة المبنى تحويل الأموال التي تم إنفاقها على اقتناء الأموال المتعلقة بفئة الخدمات الأساسية والسلع ، بما في ذلك التكلفة النهائية. يتم احتساب الاستهلاك على الكائنات التالية:

1. الأصول الثابتة التي لا تتغير خصائص المستهلك مع مرور الوقت. تتضمن هذه الخاصية الأرض ، والمتاحف ، كائنات إدارة الطبيعة ، إلخ. يتم تحديد العمر الإنتاجي للأصول الثابتة (المباني والهياكل) وفقًا لمجموعة الاستهلاك.
2. الأسهم الإسكان. ولكن فقط في الحالات التي لا يتم استخدامها بقصد كسب الدخل.
3. مرافق الطرق والتجميل الخارجي.
4. المزارع المعمرة التي لم تصل إلى سن التشغيل.
5. الماشية.
6. تستخدم لتعبئة وتعبئة التدريب. وتشمل هذه الأشياء التي تم mothballed وأغلقت لإنتاج المنتجات والاحتياجات الإدارية ، وكذلك تلك التي وضعت في الاستخدام المؤقت المدفوع.

جوهر الاستهلاك

تتطلب عملية إنتاج عنصر أو عمل أو خدمة أن تنفق المؤسسة على شراء المواد والطاقة ودفع الأجور للعمال ، إلخ. وتحدد هذه التكاليف تكلفة المنتج النهائي. العمر الإنتاجي للمبنى الصناعي يعتمد على مجموعة الاستهلاك. سنتحدث عن هذا لاحقا.

ومع ذلك ، بالنسبة لإنتاج منتجات معينة ، من الضروري بناء ورشة عمل وإدارة ، الأول يعتمد بشكل مباشر على نوع المنتجات التي يتم إنتاجها (على الرغم من أنه ليس ضروريًا في بعض الحالات). بالإضافة إلى ذلك ، قد تكون هناك حاجة إلى معدات خاصة ، سور حول المصنع ، والمركبات. إن العمر الإنتاجي للمبنى غير السكني ، كما ذكرنا ، يعتمد على مجموعة الإهلاك.

يجب مراعاة أن المواد يتم شراؤها واستخدامها لتلبية احتياجات الإنتاج خلال فترة زمنية قصيرة نسبيًا (تصل إلى 12 شهرًا) ، في حين أن المباني والآلات المستخدمة في تصنيع المنتجات ستظل دون تغيير لعدة سنوات.

في بعض الأحيان تكون تكاليف الحصول على أموال تُعرف باسم "أساسي" أغلى من المواد نفسها ، ومع ذلك ، فإنها تميل إلى التآكل ، والمباني يمكن أن تنهار وتنمو ، وتولد الآلات موردًا وترسل إلى الخردة.يمكن هدم الكائن أو إجراء إصلاحات كبيرة بعد انتهاء العمر الإنتاجي للمبنى.

لشراء معدات جديدة سوف تحتاج النقدية. لهذا السبب ، تدرج المنظمات في تكلفة أقساط الإنتاج التي يدفعها المشتري.

يرجع الاستهلاك إلى الحاجة إلى تصنيف قيم الممتلكات كمصروفات والاحتفاظ بها. في حالة الأصول الثابتة باهظة الثمن ، والعمر الإنتاجي للمبنى طويل ، هناك حاجة إلى انخفاض القيمة لشطب قيمتها تدريجياً. هذا يجعل من الممكن خفض التكاليف. هناك عدد من الميزات التي يجب أخذها في الاعتبار عند حساب الاستهلاك من أجل تجنب الأخطاء وعدم الانتباه إلى المنظمات المسيطرة.

كيفية تحديد العمر الإنتاجي للمبنى غير السكني؟ سوف يساعد مفهوم مجموعة الإهلاك في الإجابة على هذا السؤال.

عشر فئات الاستهلاك

ماذا يعني كل هذا؟

التشريع الضريبي يميز 10 فئات الاستهلاك. العمر الإنتاجي للمبنى من مجموعة الاستهلاك يعتمد بشكل مباشر. وبالتالي ، ستكون المهمة الرئيسية في الحساب هي تعيين كائن لمجموعة معينة. فقط بعد ذلك يصبح من الممكن تحديد فترة الاستخدام المفيد. بعد كل شيء ، وانخفاض قيمة المبنى والعمر الإنتاجي للممتلكات نفسها هي مفاهيم مترابطة.

حول مجموعات الاستهلاك أكثر

وفقًا للتصنيف الوارد في قانون الضرائب ، يتم تمييز مجموعات الإهلاك التالية:

• المجموعة الاولى. ويشمل جميع الممتلكات قصيرة الأجل ، والتي يتم استخدامها من سنة إلى سنتين. الحد الأدنى لفترة الاستخدام هو 13 شهرًا ، والحد الأقصى لا يزيد عن 24 شهرًا.
• المجموعة الثانية تتكون من عقار ، العمر الإنتاجي يصل إلى ثلاث سنوات.

تطبق كل من المجموعتين الأولى والثانية أقساط استهلاك بقيمة لا تزيد عن 10 بالمائة.

• المجموعة الثالثة تشمل الأصول الثابتة مع العمر الإنتاجي لا تزيد عن خمس سنوات.

يتم احتساب أقساط الإهلاك الثالثة والسابعة بمبلغ يصل إلى 30 في المائة.

بالنسبة للمجموعات الثلاث الأولى من الأصول الثابتة ، لا يتم تطبيق معامل إهلاك متزايد للأصل المؤجر.

ابتداءً من عام 2018 ، تخضع الممتلكات المدرجة في مجموعة الاستهلاك الثالثة لضريبة الممتلكات ما لم يعتمد موضوع الاتحاد الروسي بحلول هذا الوقت قانونًا خاصًا بشأن تطبيق المزايا في إقليم منطقة معينة.

• المجموعة الرابعة تشمل الممتلكات ، والتي تصل مدة صلاحيتها إلى سبع سنوات. تشمل هذه المجموعة أجهزة وهياكل الإرسال والمباني والمعدات والآلات والمخزون والمزارع والمركبات والماشية. تخضع مجموعة الإهلاك هذه لضريبة الممتلكات وكذلك المجموعة السابقة.
• المجموعة الخامسة. يشمل الأصول الثابتة مع العمر الإنتاجي يصل إلى 10 سنوات. تشمل هذه المجموعة أجهزة وهياكل الإرسال والمعدات والآلات والمباني والمخزون والمركبات بالإضافة إلى الممتلكات التي لم يتم تضمينها في مجموعات أخرى.
• المجموعة السادسة تشمل الأصول الثابتة ، والتي تصل فترة استخدامها إلى 15 عامًا. تشمل هذه المجموعة المساكن والمعدات والآلات وأجهزة الإرسال والهياكل والنقل والمزارع والمعدات المختلفة. تطبق القاعدة الضريبية لهذه المجموعة على النحو المطبق في المجموعات الثلاث السابقة.
• المجموعة السابعة هي ملكية ذات عمر إنتاجي يصل إلى 20 عامًا. تضم المجموعة المباني والآلات والنقل والمعدات وأجهزة الإرسال والهياكل والمزارع المعمرة والأصول الثابتة الأخرى.
• المجموعة الثامنة تشمل العقارات التي يصل عمرها إلى 25 عامًا. يشمل هذا النوع من الأصول الثابتة المباني وأجهزة النقل والهياكل والمعدات والمركبات.

بالنسبة للمجموعات من 8 إلى 10 ، تبدأ علاوة الاستهلاك التي لا تزيد عن 10 في المائة في العمل من جديد. أيضًا ، في أحدث مجموعات الاستهلاك ، يتم استخدام الطريقة الخطية لحساب العمر الإنتاجي فقط.

• تتضمن المجموعة التاسعة أصولًا ثابتة ذات عمر إنتاجي يصل إلى ثلاثين عامًا.

تشمل هذه المجموعة المباني وأجهزة النقل والهياكل والمعدات والآلات والمركبات ، إلخ. علاوة الاستهلاك تبلغ أيضًا 10٪.

• المجموعة العاشرة. لا توجد قيود على الحد الأقصى للأعمار الإنتاجية للمبنى والأشياء الأخرى لهذه المجموعة. تكوين الخاصية هو نفسه كما في الحالات السابقة. العمر الإنتاجي للمباني في المجموعة 10 هو أكثر من 30 عامًا.

الاستهلاك الصحيح على المباني

من المقبول عمومًا أن تكون نسبة قيمة المبنى إلى خصومات الاستهلاك المتراكم هي درجة انخفاضه ، لكن الممارسة توضح أن هذا في الواقع بعيد عن الحالة دائمًا. قيمة مدفوعات الإهلاك هي مؤشر رياضي ومعياري ، حيث يوجد بعض الاعتماد على العمر الإنتاجي للمباني والهياكل. لن تتوافق هذه الاستقطاعات الخاصة بالمبنى مع المعايير التشريعية إلا إذا تم حساب المعاملات التالية بشكل صحيح:

1. التكلفة النهائية للأموال المتعلقة الأساسية. وهي تتألف من التكلفة الإجمالية لاقتناء المباني وجميع العمليات المرتبطة بها (الزيادات مع إعادة التقييم أو الانتهاء).
2. العمر الإنتاجي لأصول الاستهلاك.
3. الاستهلاك على المبنى ، الذي كان مستحقًا قبل النقل إلى المالك الحالي.
4. طريقة حساب الاستهلاك. والذي ، بدوره ، يعتمد على نظام الضرائب المستخدم والشكل القانوني للمنظمة.

هناك أيضًا معلمات إضافية تؤثر على رسوم الاستهلاك وفقًا للأعمار الإنتاجية للمباني والهياكل. وتشمل هذه:

1. زيادة SPI عن طريق التحديث وإعادة الإعمار. القيمة الإضافية التي تقوم الشركة بحسابها بشكل مستقل ، اعتمادًا على التكاليف المتكبدة. على عكس ذلك ، يمكن تخفيض العمر الإنتاجي للمبنى المستخدم بواسطة المالك الحالي.
2. SPI يتزايد بسبب الإصلاح والحفظ من ثلاثة أشهر. لن يتم احتساب أي استهلاك لهذه الفترة.

من أجل التأكد من أن مبالغ الاستهلاك لا تثير أسئلة من السلطات التنظيمية ، يجب إدخال جميع المعلومات الإضافية الواردة في الفقرات السابقة في بطاقة مخزون البناء. عندما يُسأل عن العمر الإنتاجي لمبنى من الطوب ، سيتم تقديم الإجابة عن طريق تصنيف مجموعات الإهلاك.

فترة الإعداد

يتم احتساب الاستهلاك على مبنى باستخدام مؤشر مثل العمر الإنتاجي القياسي.

لماذا تؤخذ الوثائق التالية في الاعتبار:

1. القرار الحكومي رقم 1 الصادر عام 2002. تستخدم للمباني التي هي في مجموعات الاستهلاك من 4 إلى 9. كل واحد منهم يشمل المباني ، مع مراعاة خصائصها الهيكلية. وبالتالي ، يتم تحديد العمر الإنتاجي للمبنى في النطاق المحدد لكل مجموعة إهلاك.
2. قرار مجلس وزراء الاتحاد السوفيتي عام 1990. وينظم الاستهلاك لمجموعة الاستهلاك 10. يتم حساب قيمة العمر الإنتاجي بالسنوات عن طريق قسمة الرقم 100 على معدل إهلاك المبنى المحدد في المرسوم.

لا يمكن استخدام معاملات المرسوم السوفيتي إلا بنسبة تتراوح بين 3.3 و 0.4 في المائة ، لأن هذا يتوافق مع مجموعة الاستهلاك العاشرة ، التي تفترض فترة استخدام مفيد للمبنى من ثلاثين عامًا وأربعة أشهر. بالنسبة لجميع الحالات الأخرى ، يجب استخدام المستند الأول.

غالبًا ما تقوم الشركات بأتمتة المحاسبة ، مما قد يؤدي إلى تقليل انتباه الموظفين وأخطاءهم. قد يكون هذا خطأً عند إدخال المخلفات في البرنامج أو عدم كفاءة البيانات المدخلة. لذلك ، من الضروري التحقق بعناية من الفترات المحددة للاستخدام المفيد وضبط مؤشرات الاستهلاك المحددة بشكل غير صحيح. من المستحسن أن يكون ذلك منطقيًا قبل أن تكتشف المنظمة المسيطرة الخطأ.

يمكن السؤال عن كيفية تحديد العمر الإنتاجي للمبنى ، بمساعدة الأدوات والمعاملات ، بناءً على المواد التي تم النظر فيها بالفعل.

طرق الاستهلاك

يتم حساب استهلاك المبنى بسهولة إلى حد ما من خلال برامج المحاسبة. لهذا ، يكفي ملء بطاقة الأصل الثابت إلكترونيًا ، مما يجعلها جميع البيانات المطلوبة. علاوة على ذلك ، سيقوم برنامج خاص بإجراء الحساب من تلقاء نفسه.

ومع ذلك ، من أجل تجنب الأخطاء ، لا ينبغي للمرء أن يكون فقط فكرة عن كيفية حساب الاستهلاك دون استخدام برامج متخصصة ، ولكن أيضا لديهم فهم جيد للمعلمات المدخلة لفترات الاستخدام المفيد للمباني.

ماذا تقدم STS؟

تتضمن الضرائب أربع طرق لحساب مدفوعات الإهلاك على المباني المتوفرة للأفراد والشركات. في الوقت نفسه ، يتميز نظام الضرائب الرئيسي بطريقتين فقط منصوص عليه في قانون الضرائب الروسي. وتشمل هذه:

1. الخطي. الطريقة الأبسط والأكثر شيوعًا لحساب الاستهلاك على المبنى. مبلغ الاستهلاك موحد كل شهر ويتم حسابه بضرب معدل الاستهلاك في المئة حسب قيمة الكائن. يمكن تحديد المعيار بتقسيم 100 على العمر الإنتاجي للمبنى شهريًا. يتم استخدام هذه الطريقة من قبل الشركات التي تقوم بإجراء تخفيضات ضريبية للمباني من 8 و 9 و 10 مجموعات إهلاك.
2. غير الخطية. يعتبر الأكثر ربحية ، لأن الحساب يؤكد إمكانية صنع كميات كبيرة. في التقارير المحاسبية ، نادراً ما تستخدم هذه الطريقة.

يتم احتساب الاستهلاك بدءًا من الشهر التالي بعد تسجيل المبنى ، بصرف النظر عن وقت تشغيله.

ميزانية الاستهلاك

لا يمكن للشركات التي تتلقى تمويلًا من القطاع العام ، منذ عام 2010 ، بأمر من وزارة المالية ، اختيار مؤشرات الإهلاك مثل فترة التطبيق المفيد وطريقة الاستحقاق. بالنسبة لهم ، يتم توفير الخيارات التالية لنقل مدفوعات الإهلاك:

1. إذا كانت قيمة الأشياء أقل من أربعين ألف روبل ، يتم دفع قيمة الاستهلاك بالكامل. وهذا ينطبق على تسجيل المباني العقارية وإدخال الأشياء المنقولة.
2. إذا كانت قيمة الكائنات أكبر من هذا المبلغ ، فسيتم استخدام طريقة حساب خطية ، كما في الحالات السابقة.

عند حساب العمر الإنتاجي للممتلكات ، تكون منظمات الميزانية ملزمة باختيار أطول عمر مفيد للمبنى من تلك التي توفرها المجموعة.

وبالتالي ، اتضح أنه في مجال توفير الميزانية ، فإن قواعد الاستهلاك أكثر صرامة من القواعد التجارية. ومع ذلك ، فإن مسؤولية "موظفي الدولة" أكبر بكثير.