في مسك الدفاتر لأي شركة ، يتقاسم المتخصصون بالضرورة الكثير من التكاليف بشكل مباشر وغير مباشر. يعد ذلك ضروريًا لحساب القاعدة الضريبية ولحساب تكلفة الإنتاج. لمعرفة التكاليف غير المباشرة ، من المهم لكل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية. تكمن الصعوبة هنا في أنه في إنتاج الصناعات المختلفة ، يمكن اعتبار التكاليف نفسها مباشرة في مكان ما وغير مباشر في مكان ما. من أجل عدم الخلط في هذا التصنيف ، تحتاج إلى معرفة تعريف واضح لكل مفهوم.
النفقات المباشرة
سنبدأ في تحليل التكاليف المباشرة وغير المباشرة. تتضمن المجموعة الأولى تلك التي تنسب بسهولة إلى كائن محدد من التكاليف - المنتجات ، والمشاريع ، والخدمات. هذه هي المواد الخام اللازمة لإنشاء المنتج ، وتكلفة أجور العمال العاملين في الإنتاج.
من المهم أن تأخذ بعين الاعتبار ، كما ذكرنا ، تفاصيل الشركة. إذا كانت المنظمة منخرطة في تطوير برامج معينة ، فإن الدفع لأنشطة المبرمجين هنا سيكون أيضًا تكلفة مباشرة.
ميزة أخرى مهمة - التكاليف المباشرة هي في معظمها متغيرات. لكن هذا لا يعني أنه لن تكون هناك استثناءات في المجموعة. التكاليف المتغيرة ، كقاعدة عامة ، ستزداد بالتناسب المباشر مع حجم المنتجات المصنعة. أيضا هذا البيان صحيح فيما يتعلق بالمواد الخام. هناك حاجة إلى المزيد من المواد لإنتاج المزيد من المنتجات. ولكن هنا يجب ألا ننسى التعقيدات. إن مكافأة عمل المشرف الذي يتحكم في حجم الإنتاج هي بالفعل تكلفة غير مباشرة.
الميزات البارزة
لمعرفة التكاليف غير المباشرة ، يجب أن تفهم بوضوح السمات المحددة لهذه المجموعة.
لذلك ، تتميز التكاليف المباشرة بما يلي:
- تشكيل تكلفة فقط نوع واحد من المنتج.
- تتعلق مباشرة بإنتاج البضائع ، وبيع الخدمات ، وتنفيذ العمل.
- التكاليف التي تذهب مباشرة إلى قطاع التصنيع.
يتم عرض قائمة التكاليف المباشرة مباشرة في الفن. 318 من قانون الضرائب لروسيا. إنه مفتوح - يمكن للمنظمات أن تكمله وفقًا لتقديرها. في الوقت نفسه ، يتم تقديم قائمة محددة ومنظمة بشكل صارم من التكاليف المباشرة للمنظمات التجارية ، والتي لا تخضع للتغيير. وتشمل هذه الكميات مثل تكاليف النقل ، وتكلفة المنتجات المشتراة.
أمثلة الإنفاق المباشر
أين يجب أن تنسب تكاليف صيانة وتشغيل المعدات؟ للإجابة على هذا السؤال ، يجب على المحاسب تقديم الأمثلة الرئيسية للإنفاق المباشر:
- المواد الأساسية للإنتاج.
- مكونات لتصنيع المنتجات.
- منتجات نصف منتهية للإنتاج.
- رواتب الموظفين مع جميع الخصومات إلى المعاشات التقاعدية ، وصناديق التأمين ، والمزايا الاجتماعية.
- استهلاك المعدات لعملية الإنتاج الرئيسية.
- المصاريف المباشرة الأخرى. هذا هو تأجير المعدات والتركيب والتحضير لتشغيل المعدات المعنية مباشرة في التصنيع ، وتعديل آلات الإنتاج لنوع معين من السلع ، وتبريد المعدات ، واستخدام المواد.
تصنيف
بالنسبة للتكاليف المباشرة ، يتم تقديم تصنيف مناسب:
- تكاليف المواد المباشرة. ويشمل ذلك تكاليف المواد والمواد الخام والمنتجات نصف المصنعة والمكونات ودفع ناقلات الطاقة ، وضمان تشغيل معدات الإنتاج الرئيسية.
- التكاليف المباشرة ل s / n.تبعا لذلك ، فإن أجور الموظفين الذين يشاركون في عملية الإنتاج الرئيسية.
- تكاليف أخرى. ويشمل ذلك انخفاض قيمة المجموعة الرئيسية من معدات الإنتاج ، وتكلفة الإعلان عن منتجات محددة ، وتكلفة منتجات التعبئة والتغليف ، ونقلها إلى المستودعات والمخازن ، ودفع العمولات إلى وكلاء المبيعات.
المحاسبة والمحاسبة الضريبية
ما هي التكاليف ليست مباشرة؟ التكاليف التي لا تتعلق مباشرة بالإنتاج.
عند حساب التكاليف المباشرة ، يكون من غير العملي في بعض الأحيان للمحاسب أن يأخذ في الاعتبار جميع تكاليف إنتاج وحدة الإنتاج. على سبيل المثال ، الغراء والأزرار ومشابك الورق والأظافر. يقوم المتخصص بتصنيف هذه النفقات على أنها أعمال عامة ، رسمية سيتم أخذها في الاعتبار لكل فترة إعداد تقرير ، يتم إعادة توزيعها بشكل منهجي بين أنواع محددة من البضائع.
إذا كانت المنظمة منخرطة بشكل مباشر في الإنتاج ، فيحق لها اعتبار النفقات المباشرة تلك المتعلقة بالسلع المباعة كمصروفات مباشرة. يُسمح للبقية بالذهاب إلى العمل قيد التنفيذ والسلع غير المباعة. المحاسبين تأخذ هذه المجموعة في الاعتبار. 20. لجعله أكثر ملاءمة لإجراء التحليل ، يقومون بإجراء النتيجة 43. في هذه الحالة ، يتم حساب التكلفة على الحساب. 20.
للمحاسبة الضريبية ، يجب أن تعكس مقدار التكاليف المباشرة. يتم حسابها بواسطة الصيغة:
التكاليف المباشرة = (التكاليف المباشرة) × (المبلغ من بيع البضائع) / ((كمية الإطلاق) + (كمية الإنتاج غير المكتمل))).
ميزات للتجارة والخدمات
بالنسبة لقطاع الخدمات ، يبسط قانون الضرائب الروسي عملية المحاسبة عن التكاليف المباشرة. وفقا للفقرة 2 من الفن. 318 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، وفصل النفايات المباشرة في الإنتاج غير المكتمل والخدمات المباعة بالفعل هو اختياري. يتم تضمين جميع النفقات التي قد تؤثر على تكلفة الخدمات بالضرورة في الفترة الضريبية ، مما يقلل من الربح الخاضع للضريبة للمنظمة. لذلك ، في الفترة المشمولة بالتقرير ، يجب أن يكون لدى الشركة الخدمة الوحيدة المباعة على الأقل بحيث يمكن أن يقلل مقدار التكاليف المباشرة من القاعدة الخاضعة للضريبة.
في التجارة ، عند ملء الإقرار الضريبي ، يجب الإشارة إلى المبلغ الإجمالي لجميع المنتجات المشتراة. إذا لم يؤخذ نطاق تكاليف النقل في الاعتبار في تكلفة البضائع ، فسيتم الإشارة إليها أيضًا على أنها تكاليف مباشرة. بالنسبة للمحاسبة ، يتم تنفيذها عن طريق تسجيل الخصم 90.2 - الائتمان 41.
التكاليف غير المباشرة
الآن أصبح من الأسهل بكثير تحديد ما يعتبر تكاليف غير مباشرة في تكلفة الإنتاج. هذه هي تلك التي لا يمكن أن تنسب إلى كائن معين. لكن إلى جانب هذا ، تعد هذه النفقات ضرورية للحفاظ على أنشطة الشركة. مثال على التكاليف غير المباشرة يمكن أن يسمى النفقات العامة ، والتي ظلت في عداد المفقودين بعد خصم المباشر.
ويشمل ذلك أيضًا المجموعة الكاملة من النفايات الإدارية - بدءًا من تأجير المعدات المكتبية والمرافق وخدمات الاتصالات وحتى شراء أجهزة الكمبيوتر للمكاتب ومنظفات التنظيف. تعد كل عمليات الاستحواذ هذه ضرورية لضمان أنشطة الشركة ككل ، لكن في الوقت نفسه لا يمكن عزوها إلى تكاليف إنشاء مجموعة منتجات معينة. ويشمل ذلك أيضًا "الابتكارات" مثل تكلفة الإعلان والترويج وصيانة مركز الاتصال والخدمات القانونية والاستشارية وما إلى ذلك.
بالنسبة للتكاليف غير المباشرة للعمالة ، فإنها تتيح مرة أخرى تصنيع عنصر التكلفة ، لكن لا يمكن عزوها إلى منتج معين. مثال على هذه النفقات هو صيانة الإدارة المالية أو مسك الدفاتر نفسه. بدون هذه الوحدات ، تكون أنشطة المنظمة مستحيلة. لكنهم لا يشاركون في إنتاج نوع معين من المنتجات أو تقديم الخدمات.
ما هي التكاليف ليست مباشرة ، لقد درسنا بالفعل. بطبيعتها ، يمكن أن تكون التكاليف غير المباشرة متغيرة وثابتة. تشمل باستمرار ، على سبيل المثال ، رسوم تأجير المكاتب.سيتم اعتبار المتغيرات تكلفة الكهرباء لضمان تشغيل المعدات المساعدة.
الميزات البارزة
يخطئ العديد من المحاسبين في تصنيف النفقات غير التشغيلية على أنها غير مباشرة. لذلك ، يجدر تسليط الضوء على السمات المميزة الرئيسية للفئة:
- في الوقت نفسه تشكل تكلفة عدة أنواع من المنتجات.
- لا توجد طريقة لتحديد فئة المنتجات التي يمكن أن تعزى إليها هذه التكاليف على وجه التحديد.
- بشكل عام ، فهي توفر كل من عمل المنظمة وعمليات الإنتاج الجارية.
ليست كل التكاليف التي لم تصنف على أنها سياسات مباشرة غير مباشرة. لا تشمل المصاريف غير التشغيلية. والسبب هو أنه ليس لديهم صلة مباشرة بإنتاج المنتجات ، وكذلك البيع اللاحق للسلع والأشغال والخدمات.
توزيع التكاليف غير المباشرة يتناسب مع جميع أنواع المنتجات. يحتاج المتخصص إلى اختيار قاعدة لذلك. إنها ، على سبيل المثال ، تكاليف متغيرة - تكلفة المواد الخام والأجور.
أمثلة على التكاليف غير المباشرة
فيما يلي العناصر التي يتم تعيينها عند حساب التكاليف غير المباشرة:
- رواتب الإدارة العليا والإدارية وموظفي الدعم.
- دفع المرافق.
- الحملات التسويقية ، إعلانات الشركة.
- استهلاك معدات الإنتاج المساعدة.
- التخفيضات الضريبية.
- تكاليف الترخيص والترخيص.
- الخدمات الاستشارية.
- إصلاح المكاتب والمباني الصناعية والنقل.
- تدريب وتصنيف العمال.
- تكاليف النقل لتسليم المنتجات إلى المشتري النهائي.
- متجر عام ، تكاليف الإنتاج العامة.
تصنيف
الآن النظر في أنواع التكاليف غير المباشرة وتوزيعها في التصنيف:
- تكاليف المواد غير المباشرة. هذا دفع لمصادر الطاقة التي تدعم المعدات الإضافية للمنظمة.
- أجور العمال. تبرز مجموعتان من الموظفين هنا: الإنتاج الإداري والإداري والمساعدة الإضافية.
- تكاليف أخرى. هذا الاستهلاك من معدات الإنتاج المساعدة ، تكاليف الإعلان ، والترويج للشركة (وليس منتج معين) ، العام والإداري ، والنفقات لتوفير الخدمات المهنية للشركة.
المحاسبة
يمكن العثور على جميع أنواع التكاليف غير المباشرة وغير الإنتاجية في الفن. 265 من قانون الضرائب. يمكن استدعاء معظمهم دائم. في المحاسبة ، فإنها تمر عبر حساب "النفقات العامة" (26). ومع ذلك ، فإن التعيينات في الحسابات 20 و 23 و 25 ممكنة.
من أجل حل مشكلة تحديد التكلفة ، يتم تقديم معامل الامتصاص الفردي. سيعكس مقدار مقدار الحمل لكل وحدة إخراج. الطريقة الشائعة هي التقسيم النسبي للتكاليف غير المباشرة إلى التكاليف المباشرة. طريقة لتقسيم التكاليف غير المباشرة على تكاليف العمالة الإنتاج ممكن أيضا.
يساعد حساب التكاليف غير المباشرة في تقييم التكلفة حقًا. لكن ضع في اعتبارك أن النتيجة ستختلف مع التغيير في قاعدة إعادة التوزيع.
يجب أن يعكس إقرار ضريبة الدخل التكاليف غير المباشرة المتراكمة. فيما يلي تلك التي تتطلب فك التشفير الفردي:
- مبالغ الرسوم والضرائب.
- استهلاك المعدات.
- مقدار الخصومات للاستحقاقات الاجتماعية للمعوقين.
- مبالغ لاقتناء الأراضي ، وكذلك حقوق التأجير لقطع الأرض.
- تكاليف البحوث.
تقسيم نفقات المنظمة إلى مباشرة وغير مباشرة هو عملية معقدة إلى حد ما ، مع الكثير من التفاصيل الدقيقة. هنا ، يكون لخصائص الإنتاج والسلع المباعة ومجالات نشاط الشركة - الإنتاج أو تقديم الخدمات أو أداء العمل - تأثير أيضًا. لا يفرض قانون الضرائب نفسه المصاريف التي تعتبر غير مباشرة وأيها مباشرة.