لجنة تقنين الكائنات الضريبية للأفراد

ينظم IFTS في كثير من الأحيان عمولات حول تقنين العناصر الخاضعة للضريبة. آراء الخبراء حول هذا الإجراء مختلطة للغاية. ومع ذلك ، يتفق معظم الخبراء على أنه من الضروري الاستعداد لذلك بعناية.

لجنة تقنين الأشياء الخاضعة للضريبة - ما هو؟

إذا كانت هناك أسباب ، فقد ترسل السلطة الإشرافية إلى صاحب المشروع إشعارًا بالحاجة للظهور في الفحص. تتلقى الكيانات التجارية تعليمات من IFTS مع هذا المطلب لأسباب مختلفة. المكالمات التالية هي الأكثر شيوعًا:

• حدوث الخسارة في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير.
• كمية كبيرة من خصومات ضريبة القيمة المضافة.
• الحصول على الحد الأدنى من الدخل على نظام الضرائب المبسط.
• تطبيق المزايا الضريبية.

في الواقع ، يسمى الإجراء استدعاء سلطات الرقابة لجنة تقنين المواد الخاضعة للضريبة.

تجدر الإشارة إلى أن هذا الإجراء أصبح شائعًا بالنسبة للكيانات التجارية التي تعمل منذ فترة طويلة في السوق. لذلك ، كقاعدة عامة ، لا يواجهون أي مشاكل عند زيارة IFTS. وفي الوقت نفسه ، العديد من رجال الأعمال لأول مرة دعوة إلى لجنة تقنين الكائنات الضريبيةتبدأ في الذعر ، لأنهم لا يعرفون ما الذي يهددهم به. دعونا نحاول فهم الجوانب الرئيسية لهذا الإجراء.

أهداف

بادئ ذي بدء ، يجب أن يقال أن قانون الضرائب لا ينص على عمولة بشأن تقنين الأشياء الضريبية للأفراد (وكذلك الكيانات القانونية). علاوة على ذلك ، تنص قوانين الضرائب على شكلين من أشكال الرقابة: الشيكات الجماعية والميدانية.

وفقا لكثير من الخبراء ، والهدف دعوات إلى لجنة تقنين الأشياء الضريبية هي رغبة IFTS في زيادة مقدار الرسوم من الموضوع. في غضون ذلك ، وفقًا لنتائج الإجراء ، لا يجوز لهيئة الرقابة اتخاذ أي قرار بخصوص الشخص.

جوهر العملية

بعد أن ظهرت على دعوة إلى لجنة تقنين الأشياء الخاضعة للضريبة، يتلقى الكيان التجاري استبيانًا يحتوي على معلومات حول:

• كبار المقرضين والمدينين.
• التكاليف والإيرادات وهيكلها.
• عدد الموظفين وأشكال مشاركة الموظف (القانون المدني أو اتفاق العمل). يتم تقديم هذه المعلومات إذا كان التوضيح مطلوبًا. بواسطة الراتب. لجنة تقنين الكائنات الضريبية يمكن ، على سبيل المثال ، تنبيه عدم انتظام مدفوعات الرواتب.
• OS.
• مقدار النقد في الحسابات.

هذه القائمة مشروطة للغاية ، نظرًا لتقدير هيئة التفتيش ، يمكن استكمالها أو تخفيضها. عادة على عمولات على تقنين الكائنات الضريبية تتم دراسة المعلومات على مدى السنوات الثلاث الماضية.

يتم إجراء محادثة مع الشخص ، يتم خلالها الإشارة مرارًا وتكرارًا إلى الحاجة إلى تقديم توضيحات حول المكالمة. في هذه الحالة ، يتم إخبار الموضوع عن احتمال إدراجه في خطة التفتيش.

علاوة على ذلك ، يتم تقديم الشخص عدة خيارات للتغلب على الوضع الحالي. كما يلاحظ العديد من المحامين ، غالباً ما تكون تصرفات الموظفين غير قانونية ، ولا تتعارض مع أحكام قانون الضرائب فحسب ، بل تتعارض مع تفسيرات وزارة المالية أيضًا.

الهدف الرئيسي دعوة إلى لجنة تقنين الأشياء الخاضعة للضريبة يتلخص الأمر في إقناع رجل الأعمال بزيادة مقدار الضرائب المقدرة للفترة السابقة ، لتقليل التكاليف والخصومات من خلال تقديم إعلان محدث.يجب التأكيد على أنه لا يحق للموظفين اتخاذ أي تدابير بخلاف هذه "التوصيات" في إطار هذا التدقيق.

الإطار التنظيمي

العديد من الكيانات ، عند تلقي إشعار ، تقرر عدم الحضور اجتماع لجنة تقنين الأجسام الضريبية. رد الفعل هذا مفهوم: في قانون الضرائب ، كما ذكر أعلاه ، لا توجد قواعد تنص على مثل هذا الإجراء. أنتقل إلى القانون.

وفقًا لأحكام المادة 31 من قانون الضرائب ، فإن سلطات الرقابة مخولة باستدعاء الكيانات الخاضعة للضريبة كتابة لتوضيح المسائل المتعلقة بسداد (حجب ، نقل) المبالغ إلى الميزانية ، ومراجعة الحسابات الضريبية ، وفي الحالات الأخرى المتعلقة بتنفيذ متطلبات قانون الضرائب.

وهذا ينطبق على "الحالات الأخرى" لجنة تقنين المواد الخاضعة للضريبة.

لا ينصح الخبراء بتجنب الإقبال ، مشيرين إلى أن أحد المعايير للتخطيط للتفتيش في الموقع هو إخفاق الشخص في تقديم توضيحات عند استلام المتطلبات المناسبة من مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية. لذلك ، تجنب النتائج السلبية للتهرب من الاجتماع لن ينجح.

المشورة القانونية

بغض النظر عن سبب استدعاء الشخص لجنة تقنين المواد الخاضعة للضريبةتجنب الاقبال. ومع ذلك ، فإن الذعر والامتثال الفوري لجميع متطلبات مصلحة الضرائب الفيدرالية هو أمر غير عملي.

يوصي الخبراء بأن تفكر مقدما في الإجابات على الأسئلة المحتملة للمفتشين. في هذه الحالة ، يجب أن تكون المعلومات ، إن أمكن ، عامة في طبيعتها. يجب أن تحاول الإجابات عدم تحديد هذه الظروف أو تلك ، لأن المفتشين قد يكونون مهتمين بخصائص بعض العقود (بما في ذلك العمل) وبدء التفتيش الموقعي. ذات الصلة بشكل خاص مثل هذه التوصيات للحالات التي تحتاج فيها السلطات الضريبية إلى توضيح. لضريبة الدخل الشخصي.

في لجنة تقنين الكائنات الضريبية يجوز للكيان تقديم تقرير مكتوب عن أنشطته.

بعض الأمثلة على التفسيرات

في عمولة حول إضفاء الشرعية على أغراض الضرائب ، قد تقدم المنشأة التفسيرات التالية بشأن القضايا المتعلقة بحدوث خسائر:

• لقد بدأ الشخص للتو أعماله. من المستحسن إعطاء مثل هذا التبرير إذا نشأت الخسائر من بداية تشغيل المنشأة ، وكانت التكاليف أعلى من الدخل.
• يجري تحديث / إصلاح الأصول ، ويجري اتخاذ سياسة صارمة للاستيلاء على قطاع السوق ، والتخطيط المخطط له ، ويجري تطوير اتجاهات تجارية جديدة. هذه الأسباب تبرر الموقف عندما يكون معدل زيادة التكلفة أعلى من معدل نمو الإيرادات.
• انخفاض المبيعات بسبب التغيرات في ظروف السوق أو الزيادة المتوقعة في تكلفة البضائع المباعة. يمكن تقديم مثل هذا التفسير إذا بقيت التكاليف عند نفس المستوى وتناقص الربح.

وفقًا للأشخاص الذين زاروا هذه اللجان ، يرغب المفتشون في سماع شيء واحد فقط: سيبدأ منظم الأعمال في دفع مبالغ كبيرة للميزانية في المستقبل القريب جدًا. ومع ذلك ، وفقا للمحامين ، لا ينبغي إعطاء مثل هذا الوعد. والحقيقة هي أن المفتشين في كثير من الأحيان عرض الاتفاق على المؤشرات المقبلة ، "التوجه نحو" هذا الموضوع.

التحذيرات

قبل الموافقة على مقترحات السلطات الضريبية ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن موقف مجموعة من المفتشين قد يختلف اختلافًا كبيرًا عن آراء الموظفين الآخرين.

على سبيل المثال ، تطلب IFTS التوضيح ضريبة القيمة المضافة المدرجة. في لجنة تقنين الكائنات الضريبية يتم تقديم الموضوع لتحويل تكاليف الفترات القادمة إلى حساب ضريبة الدخل عن تقسيم ضريبة القيمة المضافة وتسديدها في أجزاء. تتعارض هذه التوصيات مع موقف مفتشي عمليات التفتيش الموقعي ، وتفسيرات وزارة المالية وأحكام قانون الضرائب ككل.

إذا على عمولات على تقنين الكائنات الضريبية يعرض الموظفون باستمرار تنفيذ التوصيات ، ويمكن لكيان العمل تقديم اقتراح مضاد: إرسال خطاب رسمي إلى مصلحة الضرائب الإقليمية مع طلب لتوضيح الموقف. كما لاحظ رجال الأعمال الذين اتخذوا هذا الخيار ، فإن الموظفين يتوقفون عن الإصرار.

المبادرين

في الممارسة العملية ، هناك 3 أنواع من اللجان:

1. عندما IFTS الإقليمية.
2. في مكاتب مصلحة الضرائب في المناطق.
3. مع إدارة الموضوع والسلطات المحلية.

إذا كانت مبادرة استدعاء رجل الأعمال تأتي من IFTS الإقليمية ، فسيتم الإشارة إلى ذلك مباشرةً في الإشعار. وفي الوقت نفسه ، قد تنشأ إدارة الموضوع (المدينة) رغبة في دعوة الموضوع لإجراء محادثة ، بغض النظر عن قرار التفتيش المحلي. علاوة على ذلك ، قد لا تكون IFTS على علم بمثل هذه العمولة على الإطلاق. والحقيقة هي أن تبادل الوثائق ذات الصلة أمر ممكن إذا كان التفتيش نفسه أرسل صاحب المشروع إلى الإدارة.

قد تأتي هذه المبادرة أيضًا من مسؤولي مصلحة الضرائب الفيدرالية ، إذا كانت لديهم معلومات عامة عن رواد الأعمال الذين عكست الخسائر ، والفترة التي تم فيها أخذهم في الاعتبار ، والأسباب ، والصناعات ، إلخ. عادة ، مرة واحدة كل عام ونصف العام ، يرسل موظفو الإدارة طلبًا للتفتيش الثانوي. . بناءً على البيانات الواردة ، يتم اتخاذ قرار بإجراء عمولة.

محامي الحضور

ممثلو مصلحة الضرائب الفيدرالية لديهم محادثة كافية مع Ch. محاسب أو مدير مالي للمؤسسة أو ، على التوالي ، مع رجل أعمال فردي. ترتبط الأسئلة المطروحة مباشرة بالأنشطة المالية. الفصل. قد يقوم محاسب أو مدير مالي ، وحتى رجل الأعمال نفسه ، بتقييم مستوى التهديد للأعمال بشكل مستقل.

وفي الوقت نفسه ، فإن الأشخاص الذين يتم استدعاؤهم للمحادثة دائمًا لديهم معرفة كافية بالقانون. تبعا لذلك ، من الصعب عليهم تقييم بعض القضايا. وفي هذا الصدد ، سيكون وجود محام مختص موضع ترحيب كبير. بالطبع ، ينبغي أن يسترشد في أنشطة رجل أعمال معين.

تكوين اللجنة

وكقاعدة عامة ، يشمل الموظفين الذين تمتد صلاحياتهم إلى تلك المجالات التي يتم طرح الأسئلة عليها. يمكن أن يكونوا ، على وجه الخصوص ، رؤساء الوحدات الهيكلية التي تقوم بالشيكات (cameral ، الحقل) ، والتحليل المسبق لمراجعة الحسابات ، والموظفين المعنيين بتسوية الديون. لا يتم تضمين المحامين في اللجنة.

في بعض الحالات ، يمكن لممثلي السلطات التنفيذية ، ووحدة الاستخبارات المالية ، ومفتشية العمل الحكومية ، ومكتب المدعي العام ، ووكالات إنفاذ القانون المشاركة في المحادثة. كقاعدة عامة ، يجب أن يكون هناك أسباب خاصة لإدراج هؤلاء الأشخاص في اللجنة.

في السابق ، كانت مشكلات العمولة تتعلق فقط بخسارة أو دفع الرواتب ، والتي يقل مقدارها عن متوسط ​​الصناعة ، وكذلك عن خطط منظم الأعمال لزيادة ربحية أعماله.

حاليا ، الوضع مختلف إلى حد ما. يتم تنظيم النقاط الرئيسية المتعلقة باللجان بموجب خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية رقم AC-4-2 / ​​12722.

تدريب

يمكن للموضوع إعداد قائمة بالأسئلة المزعومة للمتخصصين في الضرائب إذا قام بتحليل المعلومات المتعلقة بأنشطته المنشورة في المصادر المتاحة للجمهور. تجدر الإشارة إلى أن IFTS تراقب هذه الموارد وتجمع المعلومات.

يجب على صاحب المشروع إيلاء اهتمام خاص للمعاملات التي تؤثر بشكل كبير على نتائج العمليات. ربما ، هم الذين تسببوا في الخسائر.

سيتم إعادة فحص أي معلومات يخطرها الشخص بالعمولة من قبل المصادر المتاحة للجمهور.

عند تحليل عمل منظم الأعمال ، تأخذ مصلحة الضرائب الفيدرالية في الاعتبار العوامل المختلفة. وتشمل هذه الموسمية ، والتغيرات في أنماط التصميم ، وانخفاض الإنتاج ، الخيتم إجراء تحليل صناعي ربع سنوي باستخدام مواد من مجموعات بيانات Rosstat والمعلومات من المواقع الرسمية للممتلكات الروسية ، مع مراعاة تقديرات الخبراء. يجب القول أن السلطات الإحصائية ترفض تقديم هذه المعلومات إلى أقسام مصلحة الضرائب الفيدرالية. عمليات التفتيش تتلقى المعلومات اللازمة من مصادر أخرى. على سبيل المثال ، على الموقع الإلكتروني لأي إدارة إقليمية ، يمكنك العثور على معلومات حول الوضع الاجتماعي والاقتصادي. علاوة على ذلك ، يُظهر الملخص في كثير من الأحيان إنجازات الشركات الكبيرة وأصحاب المشاريع الناجحة مع مؤشرات على أدائها المالي.

التعاون مع مفتشية العمل

يجب أن يقال أن هذا الهيكل في كثير من الأحيان أكثر من الهيئات الأخرى على اتصال مع المفتشية الاتحادية للضرائب الخدمة ويستجيب بسرعة للطلبات ، وتوفير المعلومات اللازمة حول الشيكات التي أجريت ، وتوقيتها والأسباب.

وهي ذات صلة خاصة في الحالات التي يكون لدى خدمة الضرائب فيها معلومات حول دفع الرواتب "في الأظرف".

أسئلة حول التصنيع الدقيقة

في الآونة الأخيرة ، يتم تعيينهم في كثير من الأحيان على اللجان. مصلحة الضرائب مهتمة في انخفاض قيمة الأصول ، ومشاكل الصناعة ، والسمات التكنولوجية للإنتاج.

يحتاج المفتشون إلى فهم تفاصيل نطاق منظم المشروع. هذا يساعد على تقييم دقة المعلومات المقدمة من قبل كيان الأعمال. بالإضافة إلى ذلك ، ستصبح هذه المعرفة مفيدة عند التحقق من دافع آخر ، على الأرجح ، في نفس الوقت.

إذا كانت بعض التدابير التي اتخذها رجل الأعمال في عملية الإنتاج ، لم تكن خفية الرغبة في التهرب من الالتزامات الضريبية ، ثم اشرح التفاصيل الدقيقة للعملية لصالح الموضوع.

استنتاج

كما ذكر أعلاه ، يخلص العديد من الدائنين إلى أنه من غير المرغوب فيه أن يكونوا حاضرين في العمولات. في الوقت نفسه ، حفز رجال الأعمال رفضهم من خلال إجراء جرد والعديد من الأسباب الأخرى.

أدت الحالات المتكررة للتهرب من الظهور في مصلحة الضرائب الفيدرالية إلى حقيقة أنه في القانون الاتحادي رقم 134 ، تم استكمال الفقرة 88 من المادة بفقرة تنص على حق السلطات الضريبية في المطالبة من توضيحات الدافع بشأن مقدار الخسارة أثناء المراجعة المكتبية. يجب أن يقدم الموضوع تفسيرات ذات صلة في غضون خمسة أيام.

لا يملك رواد الأعمال حاليًا الحق في رفض التفسيرات. في حالة الفشل في الظهور في مصلحة الضرائب الفيدرالية ، فإن العقوبات المنصوص عليها في الفن. 19.4 القانون الإداري. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن إجراء تفتيش في الموقع.