على أراضي الاتحاد الروسي ، يسري قانون الضريبة ، ويحدد مفهوم ودافعي دافعي الضرائب ، ويحدد الإجراء الخاص بإنشاء الضرائب وخصمها ، ويتضمن أيضًا الأحكام الأخرى المتعلقة بتنفيذ السياسة الضريبية للدولة.
تصنيف الدافع
وفقا للفن. 19 من قانون الضرائب ، يتصرف الأفراد والكيانات القانونية كدافعي ضرائب ، وهم مسؤولون عن خصم المدفوعات الإلزامية للميزانية. الكيانات القانونية ، بدورها ، تنقسم إلى الأجانب والروس والأفراد - أولئك الذين يتمتعون بوضع الملكية الفكرية وليس لديهم.
يتم تمييز المؤسسات العاملة في مجالات محددة في فئة معزولة نسبيًا من الموضوعات. على سبيل المثال ، نحن نتحدث عن أعمال المقامرة والتعدين وما إلى ذلك. في هذه المناطق ، يتم فرض أنواع معينة من الضرائب: على أعمال المقامرة ، وضريبة استخراج المعادن ، إلخ.
يفصل بعض الخبراء دافعي الضرائب كفئة منفصلة من دافعي الضرائب.
هناك فئة أخرى من الموضوعات. ويشمل أكبر دافعي الضرائب. قائمة هؤلاء الأفراد مثيرة للإعجاب.
علاوة على ذلك ، سنبحث في المعايير التي يتم تصنيف دافعي الضرائب على أنها الأكبر ، وما هي ميزات الإبلاغ عن هؤلاء الأشخاص.
حقوق الموضوعات
وهي تنعكس في الفن. 21 قانون الضرائب. وفقًا للقاعدة ، يحق لدافعي الضرائب:
- لتلقي المعلومات من مصلحة الضرائب في مكان تسجيل الرسوم والضرائب المطبقة ، ونماذج الإبلاغ ، وتقديم المشورة بشأن تصميمها. يتم تقديم هذه الخدمات للكيانات مجانًا.
- لتلقي توضيحات من وزارة المالية في الاتحاد الروسي ، والهياكل الضريبية للبلديات والكيانات المكونة للاتحاد الروسي فيما يتعلق بتطبيق التشريعات الضريبية.
- تطبيق الامتيازات الضريبية المنصوص عليها في القانون إذا كانت هناك أسباب مناسبة. يمارس هذا الحق وفقًا للإجراء الذي حدده قانون الضرائب والقوانين التنظيمية الفيدرالية.
- احصل على أقساط وتأجيل وائتمان ضريبي.
- للمشاركة في العلاقات القانونية الضريبية شخصيا أو من خلال ممثلكم.
- كن حاضراً عندما تقوم السلطات الإشرافية بإجراء تفتيش في الموقع.
- قدم IFTS مع توضيحات وتوضيحات حول حقائق حساب / دفع الضرائب ، وأعمال التفتيش.
- مطالبة موظفي الهيئات التنظيمية بالامتثال للقوانين الضريبية.
- تلقي نسخ من تقارير التفتيش ، وقرارات السلطات الضريبية ، والإشعارات الضريبية ، ومتطلبات حساب الضرائب.
- لا تمتثل للمتطلبات غير القانونية للهيئات التنظيمية.
- للطعن في أفعال السلطات الضريبية ، والقرارات ، والإجراءات / تقاعس موظفي IFTS.
- المطالبة بتعويض عن الخسائر الناجمة عن الإجراءات غير القانونية للهياكل السيطرة.
- المشاركة في مراجعة مواد التدقيق ، وكذلك الأعمال الأخرى الصادرة عن IFTS.
تنطبق هذه الحقوق على جميع دافعي الضرائب ، بما في ذلك الأكبر. في الوقت نفسه ، تخضع أنشطة الأخيرة للتدقيق الخاص للهياكل المسيطرة.
أكبر دافعي الضرائب: معايير التعريف
يتم وضع العلامات التي ينتمي إليها الموضوع إلى الفئة قيد النظر من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية. يتم تعديل هذه المعايير بشكل دوري اعتمادًا على الوضع الاقتصادي الحالي في البلاد. يتضمن التشريع الحالي قائمة بالأشخاص ، قائمة بأكبر دافعي الضرائب ، تنص على تحديد سيطرتهم وفقًا لموضوع الضرائب على المستويات المناسبة (إقليمية ، فدرالية).
لتصنيف الدافع باعتباره الأكبر ، يتم أخذ ما يلي في الاعتبار:
- مؤشرات النشاط المالي والاقتصادي (FED). يتم تحديد القيمة على أساس المحاسبة والإبلاغ الضريبي للمؤسسة.
- علامات الترابط مع المشاركين الآخرين في العلاقات القانونية الضريبية ، ومؤشرات مستوى تأثير الشركة على أنشطة الهيكل المتبادل ونتائج عملها.
- كيان الأعمال لديه تصريح خاص (ترخيص) لممارسة نوع معين من النشاط.
- نتائج المراقبة المستمرة للمؤسسة التي تم تحليلها.
تعيين الحالة
يمكن تعيين مؤسسة لأكبر دافعي الضرائب (KN) استنادًا إلى نتائج عملها ، والتي يتم النظر فيها لمدة 3 سنوات قبل بدء فترة إعداد التقارير. لا تؤخذ المعلومات للسنة الحالية في الاعتبار.
تجدر الإشارة إلى أن حالة أكبر دافع ضرائب تم تعيينه للمؤسسة يتم الاحتفاظ بها لمدة عامين بعد توقف نشاطه عن الوفاء بالمعايير المحددة. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن الحفاظ على الوضع لمدة 3 سنوات. هذا ممكن في حالة إعادة تنظيم أكبر دافعي الضرائب. يتم الاحتفاظ بالوضع المقابل من قبل الشركات المشكلة نتيجة لهذا الإجراء. فترة الثلاث سنوات تشمل سنة إعادة التنظيم.
فقدان الوضع
تتوقف المؤسسة عن اعتبارها أكبر دافع ضرائب إذا تم إعلان إفلاسها في محكمة قانونية وبدأت إجراءات إفلاس ضدها. يتم تضمين الحكم المقابل في ترتيب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 27 يونيو 2012. ومع ذلك ، لا تنطبق هذه القاعدة على المنظمات الائتمانية التي تدار على مستوى دائرة الضرائب الفيدرالية لدافعي الضرائب الرئيسيين. يحتفظون بوضعهم حتى التصفية القسرية.
مؤشرات النشاط المالي والاقتصادي
بالنسبة للشركات التي تتم مراقبة أنشطتها على مستوى المفتشية الأقاليمية للخدمة الضريبية الفيدرالية لأكبر دافعي الضرائب ، يتم تعيين الحالة المقابلة عند استيفاء أحد الشروط التالية:
- مبلغ الضرائب يتجاوز 1 مليار روبل ، وبالنسبة للشركات العاملة في قطاعات الخدمات أو النقل أو الاتصالات - 300 مليون روبل.
- مقدار الدخل المستلم لا يقل عن 20 مليار ص.
- إجمالي الأصول لا تقل عن 20 مليار ص.
يتم وضع معايير إضافية للشركات الفردية. على وجه الخصوص ، تحصل مؤسسات صناعة الدفاع التي يسيطر عليها مدير دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا لأكبر دافعي الضرائب على الوضع المناسب إذا:
- الاستثمارات الحكومية تمثل أكثر من 50 ٪ من جميع الأصول.
- متوسط عدد الموظفين أكثر من 100 شخص.
- القيمة الإجمالية لعقود التصدير الاستراتيجية تتجاوز 27 مليون روبل.
- المبلغ الإجمالي للعائدات من تصدير البضائع هو 20 ٪ من إجمالي الإيرادات.
الشركات التي تدار على مستوى الضريبة بين المناطق لأكبر دافعي الضرائب تحصل على وضع مناسب إذا
- مقدار الدخل ينعكس في f. رقم 2 ، هو من 2 إلى 20 مليار ص.
- المبلغ الإجمالي للمساهمات في الميزانية هو 75 مليون روبل. - 1 مليار ص.
- قيمة أصول الشركة 100 مليون ص. - 20 مليار ص.
- متوسط عدد الموظفين أكثر من 50 شخصا.
يعتبر دافعو الضرائب هؤلاء أكبر بغض النظر عن نوع النشاط الذي تم تنفيذه.
الفروق الدقيقة
يمكن وضع مؤشرات النشاط المالي والاقتصادي للمؤسسات الخاضعة للمراقبة على المستوى الإقليمي بواسطة مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية لأكبر دافعي الضرائب في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بالتنسيق مع دائرة الضرائب الفيدرالية.
يجب أيضًا القول بأن المنظمات التي تستخدم أنظمة ضريبية خاصة لا يمكنها الحصول على وضع ST.
الترابط
يمكن للشركة الحصول على حالة دافع الضرائب إذا كانت أنشطتها تؤثر على عمل كيان قانوني ، والذي بدوره يعد أكبر دافع الضرائب.في مثل هذه الحالات ، يتحدثون عن الترابط بين المؤسسات.
يتم التحكم في حساب ودفع الضرائب من قبل أكبر دافعي الضرائب على المستوى الذي يتم عنده إدارة أنشطة هذه الكيانات التجارية. هناك مستويان من هذا القبيل ، كما ذكر أعلاه: الفيدرالي والإقليمي.
توافر الإذن (الترخيص)
تخضع كيانات الأعمال التي تلقت مستندات خاصة من الهيئات الحكومية لأنواع معينة من الأنشطة لرقابة دائرة الضرائب الفيدرالية لأكبر دافعي الضرائب. في هذه الحالة ، لا يؤخذ في الحسبان التناقض (الامتثال) مع المعايير الأخرى لتصنيف مؤسسة ما على أنها دافع ضرائب (الدخل أو الضرائب أو الاعتماد المتبادل أو حجم الموظفين).
من بين أنواع الأنشطة ، ينبغي أن يشمل وجود ترخيص يوفر كيانًا وضع الشعوب الأصلية ، ما يلي:
- الخدمات المصرفية.
- مزايا التقاعد (في هذه الحالة ، NPFs).
- معاشات وأنواع أخرى من التأمين وإعادة التأمين.
- خدمات شركات الوساطة.
- المشاركة المهنية في أنشطة سوق الأوراق المالية.
ميزات العلاقات مع دائرة الضرائب الفيدرالية
وفقًا لمتطلبات قانون الضرائب ، في ظل وجود أقسام منفصلة لأكبر دافعي الضرائب ، يتم التسجيل في جميع IFTS في موقعها.
في حالة حدوث تغيير في الهيكل التنظيمي ، يتعين على المؤسسة إخطار السلطات التنظيمية. يجب إرسال الإشعار المقابل إلى جميع IFTS التي تم فيها التسجيل. يجب على أكبر دافع ضرائب مسجل في الاتحاد الروسي ، والذي ينشئ أقسام منفصلة ليس في شكل مكاتب تمثيلية أو فروع ، أو تغيير المعلومات حول الأقسام المشكلة سابقًا ، إرسال إشعار إلى السلطة الإشرافية في غضون شهر.
في حالة التصفية من قبل منظمة لهياكلها التي عملت في أراضي الاتحاد الروسي ، يتم إرسال المعلومات حول هذا إلى التفتيش في غضون ثلاثة أيام. تنطبق هذه القاعدة على جميع أنواع الأقسام ، بما في ذلك الفروع والمكاتب التمثيلية.
يتم تلقي المعلومات حول أكبر دافعي الضرائب في منطقة موسكو ومناطق أخرى في قاعدة بيانات واحدة لدائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي.
قائمة أكبر دافعي الضرائب في روسيا
على الرغم من التقلبات الكبيرة في أسعار النفط ، والتغيرات في إنتاج النفط الخام ، فإن دافعي الضرائب الرئيسيين في الاتحاد الروسي لا يزالان Rosneft و Gazprom. وفقا لنتائج عام 2018 ، فإن هذا الأخير سوف يرسل حوالي 2 تريليون روبل إلى الميزانية. يشمل هذا المبلغ الضرائب من جميع الشركات التابعة البالغ عددها 56 شركة. ستكون خصومات Rosneft بنفس المقدار تقريبًا.
وفقًا لمصلحة الضرائب الأقاليمية لأكبر دافعي الضرائب ، فإن "الجهات المانحة" الرئيسية للميزانية الفيدرالية تشمل شركات مثل Surgutneftegaz ، Lukoil ، TAIF-NK ، Tatneft ، Sibur ، Novatek.
لا تأتي الأموال المهمة للميزانية من الشركات العاملة في قطاع النفط والغاز فقط. تعتبر أكبر دافعي الضرائب أيضًا سلاسل البيع بالتجزئة Magnit، Megapolis، X5 Retail Group. كما تضم قائمة القادة العشرين المؤسسات المعدنية نوريلسك نيكل وسيفيرستال ويو سي روسال وغيرها ، ولا يسع المرء إلا أن يقول شركات الاتصالات MTS و Megafon و Vympelcom.
إجمالي أصول كل من هذه المؤسسات يتجاوز 500 مليار ص. يتم توفير هذه البيانات من قبل مجلة فوربس لعام 2018. وتقع المكاتب الرئيسية لنصف هذه الشركات في موسكو. يتم تسجيل بعض المؤسسات في الخارج (على سبيل المثال ، VimpelCom).
يشغل Gazprom و Rosneft المناصب القيادية في متوسط عدد الموظفين. توظف الشركة الأولى حوالي نصف مليون شخص ، والثانية - أكثر من 250 ألف شخص. من بين المؤسسات التجارية ، القائد هو Magnit. في موظفيها لعام 2018 ، هناك أكثر من 300 ألف شخص.
أكبر الشركات في الخارج
كما يظهر تحليل مقارن للشركات في الولايات المتحدة الأمريكية وروسيا ، في كلا البلدين ، فإن المراكز الرائدة في قائمة دافعي الضرائب الكبار يشغلها عمالقة السلع. في أمريكا ، تشمل القائمة ConocoPhillips و Chevron و ExxonMobil.
مزيد من القائمة هي الشركات التي تنتج منتجات ذكية. من بينها إنتل وأبل وآي بي إم ومايكروسوفت. يأتي مبلغ كبير من الأموال للميزانية الأمريكية من البنوك وشركات التأمين ومصنعي الأدوية ومستحضرات التجميل. ليس بدون شبكة من نقاط الوجبات السريعة. لذلك ، تدفع شركة مكدونالدز الشهيرة عالمياً للميزانية الأمريكية حوالي ملياري دولار سنوياً.
عبء ضريبي محدد
بالنسبة للسلطات التنظيمية ، فإن مبلغ التخفيضات الضريبية هو أكثر أداة إحصائية ، وليس مبدأ توجيهي في النشاط. وفقًا للمحللين ، لم يصبح هذا المؤشر آلية رئيسية لضمان التنفيذ الفعال لسياسة الدولة المالية. وفي الوقت نفسه ، بعض الخبراء على يقين من أن السلطات لا يمكن أن تفشل في رؤية أعباء ضريبية مختلفة بشكل كبير. هذا هو السبب في أن السلطات التنظيمية تستخدم المؤشرات عند مراجعة حسابات مكتب التخطيط.
يجب أن أقول أن الشركات نفسها حساسة للغاية للكشف عن حجم العبء الضريبي. معظمهم يرفضون التعليقات الرسمية. بشكل غير رسمي ، يتحدث ممثلو بعض العمالقة الاقتصاديين عن عبء ضريبي مرتفع للغاية ، لكنهم لا يجازفون بالحديث بصراحة عن هذا ، لأن هذا يمكن أن يضر العلاقات مع دائرة الضرائب الفيدرالية بشكل كبير.
إذا كنا نتحدث عن القادة - شركات قطاع النفط والغاز ، فقد تم التعبير عن الرأي العام حول الضغط على الشركات ، ربما بواسطة إيجور سيتشين ، رئيس روسنفت. في مقابلته في برنامج Vesti 24 ، تحدث عن الحاجة إلى تخفيض الضرائب. وأشار Sechin إلى أن الدولة ضاعفت من كمية الخصومات في قطاع النفط والغاز ، ومع ذلك ، انخفض سعر المواد الخام بشكل كبير.
ومع ذلك ، لا يوجد أحد ليحل محل الشركات في قطاع النفط والغاز اليوم: "الأزياء لريادة الأعمال" قد مرت منذ فترة طويلة ، وعدد الكيانات التجارية المتوسطة والصغيرة يتناقص باطراد ، ولا تتزايد القاعدة الضريبية. في الوقت نفسه ، من المستحيل خفض الإنفاق الاجتماعي اليوم. لذلك يتم فرض العبء الضريبي على أكبر دافعي ، وعلى شركات النفط والغاز في المقام الأول.
وفي الوقت نفسه ، وفقًا لبعض الخبراء ، فإن مثل هذا الموقف الاستهلاكي للدولة تجاه أكبر الكيانات الاقتصادية يجلب فوائد قصيرة الأجل على وجه الحصر. يقول الخبراء أن السلطات لديها دائما فرصة لتلقي المزيد من المبالغ الضريبية. ماذا ستكون العواقب - سلبية أو إيجابية - تعتمد على مستوى التنمية الاقتصادية للبلد ككل والوضع المالي لمشروع معين.