الذي يدفع ضريبة القيمة المضافة - المشتري أو البائع ، إذا لم يتم الإشارة إلى ذلك في العقد؟

الذي يدفع ضريبة القيمة المضافة - المشتري أو البائع؟ سؤال من فئة الفلسفية. إن دافعيها هم بائعون ، لكن في الواقع يتم إبعادها عن جيب المشتري ، لأنه مدرج في السعر. ومما يزيد الأمر تعقيدًا أن هناك خيارين لكل دافع لضريبة القيمة المضافة: ضريبة مستحقة للميزانية ، وضريبة تُدفع للموردين كجزء من سعر البضائع والخدمات المشتراة منهم.

عادةً ما يشير العقد مباشرةً إلى أن السعر يشمل ضريبة القيمة المضافة ، كما يعكس قيمته. لكن في بعض الأحيان تفوت الأطراف هذه اللحظة ، والتي تنشأ عنها مخاطر إضافية - من النزاعات مع المقاولين إلى التقاضي.

آلية الضريبة

الهدف من الضرائب هو عمليات البيع ، بما في ذلك النقل المجاني. افتراضيًا ، يجب أن يخضع أي عملية بيع لضريبة القيمة المضافة ، ما لم ينطبق على الاستثناءات المحددة في قانون الضرائب. بالإضافة إلى ذلك ، إذا كان الكيان يقع تحت شروط معينة ، من بينها الرئيسي هو مقدار صغير من الإيرادات ، فقد يكون هناك إعفاء من ضريبة القيمة المضافة. في هذه الحالة ، تتم إزالة واجبات الدافع منه ، ولا تخضع البضائع والخدمات التي يبيعها لهذه الضريبة.

دافعي ضريبة القيمة المضافة هم منظمات ورجال أعمال يطبقون نظام الضرائب الأساسي (OSNO). يشترط القانون أن يضيفوا مبلغ هذه الضريبة إلى قيمة البضاعة وتقديمها للمشترين للدفع. عادة ، يتم تضمين الضريبة في السعر ويتم تمييزها في المستندات كخط منفصل. في هذه الحالة ، فإن مسألة من يدفع ضريبة القيمة المضافة ، المشتري أو البائع ، لا يستحق كل هذا العناء. بعد تلقي أموال من المشتري ، يجب على دافعي الضرائب من البائع تحويل الضريبة إلى الميزانية. وفي الوقت نفسه ، يحق له تخفيض الضريبة المستحقة بمقدار مقدار ضريبة القيمة المضافة المدخلة التي يعرضها عليه الموردون في سعر السلع والخدمات.

ممارسة شائعة

لتجنب أي تباينات ، يتم في الغالب احتساب مبلغ الضريبة مقدمًا وتخصيصها في المستندات كسطر منفصل. أي أن كتابة العقد المتعلق بالسعر عادة ما يكون مكتوبًا بشيء من هذا القبيل: التكلفة 236000 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة البالغة 36000 روبل. يكون هذا صحيحًا إذا تم بيع كائن يخضع لضريبة القيمة المضافة وكان البائع هو دافعها ، أي أنه لا يطبق إعفاء ضريبي أو أي نظام خاص.

من الذي يجب عليه دفع ضريبة القيمة المضافة - المشتري أو البائع - في هذا المثال؟ مثل هذا السجل ينطوي على تفسير لا لبس فيه. يشار إلى التكلفة النهائية للمعاملة ، يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة في هذا المبلغ - سوف يتعين على البائع تحويلها إلى الميزانية.

إذا لم يكن هناك ضريبة في العقد

في بعض الأحيان ، لأي سبب من الأسباب ، فإن أطراف المعاملة تفوت الحاجة إلى التعبير عن الشرط الضريبي في العقد. ثم يصبح السؤال ما إذا كان المبلغ مدرج في السعر. بمعنى آخر ، من الذي يدفع ضريبة القيمة المضافة - المشتري أو البائع - إذا لم يتم الإشارة إلى ضريبة القيمة المضافة في العقد؟

من ناحية ، ينص قانون الضرائب على أن البائع يتقاضى ضريبة القيمة المضافة بالإضافة إلى تكلفة البضائع أو الخدمات. قد يعطي هذا انطباعًا بأن السعر في العقد يمكن الإشارة إليه دون مراعاة الضريبة ، لأنه يجب أن يتم فرض "من أعلى".

من ناحية أخرى ، يشترط القانون المدني أن يكون السعر المحدد في العقد نهائيًا. إذا "نسي" البائع تضمين الضريبة فيه ، فلا ينبغي أن تكون هذه مشكلة المشتري.

لذلك ، وفقًا للممارسة الحالية ، المؤكدة بما في ذلك بقرارات المحكمة ، فإن عدم ذكر ضريبة القيمة المضافة في العقد يصبح مشكلة البائع.بعد كل شيء ، هو الذي هو دافع الضرائب ، مما يعني أنه ملزم بتوفير جميع الشروط لدفع الضرائب للميزانية.

ماذا تفعل إذا كان البائع "نسي" الضريبة

لذلك ، في مصلحة الطرفين بشكل صحيح تسجيل شروط العقد من حيث ضريبة القيمة المضافة. ولكن يحدث أن تضيع هذه اللحظة. من يدفع ضريبة القيمة المضافة - المشتري أو البائع - في مثل هذه الظروف؟ يتم تحديد هذه المشكلة بالاتفاق. حسنًا ، إذا وافق المشتري على دفع مبلغ الضريبة الزائد عن قيمة العقد. في هذه الحالة ، يمكنك وضع اتفاقية إضافية.

ومع ذلك ، قد يرفض المشتري ، وسوف يكون القانون إلى جانبه. لن يتمكن البائع من المطالبة بدفع الضريبة في مثل هذه الحالة حتى من خلال المحكمة. في هذه الحالة ، سوف يسترشد المحكمون بقرار الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي بتاريخ 30 مايو 2014 رقم 33. في الفقرة 17 من هذه الوثيقة ، يذكر أن مبلغ الضريبة ينبغي أن يؤخذ في الاعتبار عند تحديد السعر النهائي للعقد.

لذلك ، كل ما تبقى يتعين القيام به في مثل هذه الظروف للبائع هو دفع ضريبة القيمة المضافة من جيوبهم الخاصة.

كيفية حساب الضريبة إذا قيل شيء عن ذلك في العقد

لذلك ، في العقد لا يوجد ذكر لضريبة القيمة المضافة. كيف في هذه الحالة لحساب الضريبة؟ يعتمد هذا على ما اتفقت عليه الأطراف: من يدفع ضريبة القيمة المضافة أو المشتري أو البائع.

إذا وافق المشتري على دفع الضريبة بالإضافة إلى ذلك ، فلا توجد ميزات خاصة في الحساب. سوف تكون ضريبة القيمة المضافة مساوية 18٪ (10٪) من مبلغ المعاملة. إذا رفض المشتري ، يجب على البائع تخصيص ضريبة من المبلغ الذي تم استلامه منه. في هذه الحالة ، يتم قبول ما يسمى معدل التسوية. تساوي 18/118 أو 10/110 ، وهذا يتوقف على السعر الذي يتم فيه فرض ضريبة على كائن المعاملة.

دعونا توضيح مع مثال. البائع هو دافع ضريبة القيمة المضافة ، لكن المشتري ليس كذلك. يشير العقد إلى قيمة 590،000 روبل ، بينما لا يوجد ذكر لضريبة القيمة المضافة. طلب البائع من المشتري سداد الضريبة بمعدل 18٪ عن السعر المحدد في العقد ، لكن تم رفضه.

في هذه الحالة ، سيتم اعتبار أن السعر المشار إليه في العقد يتضمن بالفعل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 18٪. سيكون الحساب على النحو التالي:

590،000 * 18/118 = 90،000 روبل - مبلغ ضريبة القيمة المضافة ؛

وفقا لذلك ، دخل البائع بعد الضريبة هو 500000 روبل.

إذا كان أحد الطرفين يطبق نظام الضرائب المبسط

الموقف الشائع إلى حد ما هو عندما يستخدم أحد أطراف المعاملة نظام الضرائب المبسط. من يدفع ضريبة القيمة المضافة مقابل "التبسيط" - المشتري أو البائع؟

في الحالة العامة ، لا يدفع المورد المبسط ضريبة القيمة المضافة ، وبالتالي لا يتم فرض الضريبة ولا يتم تضمينها في السعر. الاستثناء هو العمليات الفردية ، وكذلك الحالات التي يطلب فيها البائع من البائع "التبسيط" لإبراز الضريبة في المستندات. في هذه الحالة ، سيُطلب من البائع دفع الضريبة ، على الرغم من أنه يستخدم نظام الضرائب المبسط. الدفع مستحق على الضريبة التي خصصها البائع على الفاتورة.

مثال آخر هو عندما يكون البائع على OSNO ويكون المشتري على USN. لا يعفي بيع البضائع إلى غير دافع ضريبة القيمة المضافة البائع من الالتزام بدفع هذه الضريبة. لذلك ، من المستحسن الإشارة إلى مقدار المعاملة في المستندات وتخصيص ضريبة القيمة المضافة. بالنسبة للمشتري على USN ، لا يترتب على ذلك أي عواقب - يجب عليه دفع المبلغ الإجمالي المحدد في العقد.

متى يتم دفع الضريبة من قبل المشتري؟

في بعض الأحيان تحتوي شروط العقد على شرط أن ينعكس السعر بدون ضريبة القيمة المضافة. في ظل هذه الظروف ، من يدفع ضريبة القيمة المضافة - البائع أو المشتري؟ إذا كان العكس في هذه الحالة لا يتبع ظروف المعاملة أو شروط الاتفاقية الأخرى ، فيجب على المشتري أن يدفع مبلغ الضريبة بالإضافة إلى السعر المشار إليه في العقد. ويرد هذا التفسير في القرار المذكور أعلاه الصادر عن الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا رقم 33

لذا ، فإن حل مسألة من الذي يدفع ضريبة القيمة المضافة - المشتري أو البائع ، إذا لم يذكر العقد الضريبة - يعتمد على ظروف محددة. في معظم الحالات ، يبقى هذا الالتزام مع البائع. اذكر بوضوح في العقد الشروط المرتبطة بهذه الضريبة لصالح الطرفين.ومع ذلك ، يجب إبداء قدر أكبر من الحذر للبائع ، لأن الجهل أو النسيان يمكن أن يعطيه قرشًا كبيرًا.