هل يجب علي دفع خصم ضريبة إعالة الطفل؟ قاعدة لدعم الطفل

بموجب القانون ، لا يخضع إعالة الطفل لضريبة الدخل الشخصي. جاء ذلك في الفقرة 5 من الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وكذلك في خطابات وزارة المالية رقم 03-04-05 / 6-1141 ، رقم 03-04-05 / 3-276 ورقم 03-04-05 / 3-274. ومع ذلك ، في بعض الحالات هناك صعوبات مع هذه المشكلة. أيضا ، هم في الإجراء لحساب مدفوعات النفقة دافع ، لأنه ليس من الواضح ما إذا كان من الضروري دفع النفقة من خصم الضرائب أم لا. لا يفهم البعض كيفية حساب ضريبة الدخل الشخصية عند خصم دعم الطفل من المكاسب المادية أو عندما يستخدم المدين خصم الممتلكات ، فهل يعتبر ذلك عندما يتم دفع إعانة الطفل لصالح القاصر؟ كل هذه الأسئلة تحتاج إلى إجابة.

كيفية حساب دعم الطفل

يتمثل الإجراء الخاص بحساب إعالة الطفل في حجب الدفعات فقط بعد خصم ضريبة الدخل الشخصي. لذلك ، إذا تم حجب الدفعات في سهم بدلاً من مبلغ ثابت ، فيجب أولاً حساب الضريبة وخصمها ، وحجب النفقة عن المبلغ المتبقي.

إذا أعادت الشركة ضريبة الدخل الشخصية المحتجزة دون داع ، فسيتم إعادة حساب إعالة الطفل. اتضح أنه ينبغي سداد النفقة من مبلغ العائد.

على الدخل بدون ضريبة الدخل الشخصي ، يتم حجب المبالغ المشار إليها في الوثائق التنفيذية. تنشأ أسئلة عندما يكون هناك العديد من أوامر التنفيذ. ثم يجب على المحاسب الالتزام بالترتيب المحدد لسداد الديون. العقوبات على رعاية الأطفال هي من بين المتطلبات الأساسية. بالإضافة إلى النفقة ، فيما يلي المتطلبات ذات الأولوية:

• التعويض عن الأضرار التي لحقت بالصحة ؛
• التعويض عن الضرر الناجم عن وفاة العائل ؛
• تعويض عن الضرر الناجم عن الجريمة ؛
• التعويض عن الأضرار غير المالية.

يتضمن الإجراء الخاص بحساب إعالة الطفل قيودًا على المبالغ. الحد الأقصى للمبلغ المخصص للحفاظ على القصر ، كنسبة مئوية ، هو 70 ٪ من الأرباح. قد لا تتجاوز الخصومات لأغراض أخرى 50 ٪. إذا كان المبلغ الإجمالي لا يكفي لسداد الدين الناتج ، يقوم المحاسب بتوزيعه بين الديون بدوره ، بما يتناسب مع كل وثيقة من المستندات التنفيذية.

الجزء الثاني يشمل متطلبات الدفع للميزانية ، على سبيل المثال ، الضرائب. يتم دفع جميع المتطلبات الأخرى بعد أول سطرين. في هذه الحالة ، يجب عليك الالتزام بالقيود المفروضة على حجم الاستقطاعات.

الأمثلة التالية سوف تساعدك على معرفة ذلك.

مثال 1

يدفع دافع النفقة ربع الراتب لتوفير طفل واحد. راتبه الشهري 40 ألف روبل. لا يتم توفير خصم قياسي لضريبة الدخل الشخصي للقاصر. لحساب مقدار النفقة ، تحتاج أولاً إلى خصم ضريبة الدخل الشخصي ، والتي في هذه الحالة 5200 روبل. اتضح أن الدخل الذي سيتم خصم النفقة منه هو 34.8 ألف روبل. (أي 40 ألفًا - 5.2 ألفًا). ثم ¼ الدخل من 34800 سيكون 8700 روبل. هذا هو المبلغ الذي يتم الاحتفاظ به كمصروف للصيانة الشهرية لطفل واحد.

مثال 2

تلقت الشركة وثيقتين تنفيذيتين لموظف ، إحداهما تتعلق بإعالة طفل قاصر ، والآخر - تعويض عن الأضرار الناجمة عن حادث على الطريق.

في أغسطس 2018 ، بلغ الراتب 60 ألف روبل. اطرح من هذا المبلغ:

• إعالة الطفل لطفلين بمبلغ ثلث الأرباح ؛
• تعويض عن الأضرار الناتجة عن الحادث بمبلغ 40 ألف روبل.

الموظف يحصل على خصم قياسي للقاصرين بمبلغ 2.8 ألف روبل.

يجب أن يكون الاحتفاظ كما يلي.أولاً ، يتم حساب النفقة ، وإذا لم يكن المبلغ المتبقي أعلى من 50 في المائة من الدخل ، فسيتم خصم المبلغ في أمر التنفيذ الثاني. الحساب يشبه هذا.

1. ضريبة الدخل الشخصية = 7436 روبل ، أي (60000 - 2800) × 13 ٪.
2. النفقة = 17 520 فرك ، أي (60،000 - 7436) × 1/3.
3. نظرًا لأن الحد الأقصى للخصومات أعلى من المبلغ المحدد ، وهو 26،282 روبل ، أي ما بين (60،000 - 7436) × 50٪ ، سيكون التعويض 8762 روبل. أو 26282 - 17520.

في الأشهر التالية ، يتم دفع مبلغ مماثل تدريجيا حتى يتم تعويض الأضرار الناجمة عن حادث بالكامل.

اقتطاع الضريبة على الفوائد المادية

لا يحتوي أساس تراكم النفقة على فوائد مادية (تم الحصول عليها من النسبة المئوية للوفورات لاستخدام الأموال المقترضة). ثم تكون الأرباح التي يتم حجب المدفوعات منها أقل من الدخل الذي يتم من خلاله حجب ضريبة الدخل الشخصي. تؤخذ الفوائد المادية في الاعتبار فقط للأغراض الضريبية. من المستحيل حساب النفقة من هذا الدخل ، لأنه موجود فقط على الورق. نتيجةً لذلك ، لتحديد المبلغ الذي تم حجب دعم الطفل به ، يجب عليك خصم ضريبة الدخل الشخصية فقط. في المثال التالي ، يُرى بوضوح كيف يتم ذلك.

مثال

من راتب الموظف لإعالة طفل واحد ، وفقًا لقرار التنفيذ ، يتم حجب "دخل". راتبه الشهري هو 30 ألف روبل. في هذه الحالة ، فإن الخصم المقدم للموظف هو 1400 روبل.

في عام 2017 ، وقع اتفاقية قرض بدون فوائد مع شركة يعمل فيها بمبلغ 288 ألف روبل. لمدة ثلاث سنوات ، تبدأ في 14 يناير. كل شهر يجب أن يدفع 8 آلاف روبل كدفعة دين. لا يتعلق السؤال فقط بما إذا كان من الضروري دفع إعالة الطفل من التخفيضات الضريبية ، ولكن أيضًا في كيفية مراعاة المزايا المادية. الحساب يشبه هذا.

أول مرة عاد فيها المال في نهاية فبراير. ثم تم توليد الدخل في شكل فوائد مالية من مدخرات الفوائد. وكان سعر الفائدة الحالي ثلثي معدل إعادة التمويل وكان 5.5 ٪. تم إجراء الحسابات التالية لشهر فبراير:

• ضريبة الدخل الشخصي = 3،718 روبل ، أي (30 ألف - 1.4 ألف) × 13 ٪) ؛
• الفوائد المادية من 14 يناير إلى 28 فبراير = 1996.27 روبل ، أي (288 ألف × 5.5٪ / 365 يوم × 46 يومًا) ؛
• ضريبة الدخل الشخصية على الدخل ككسب مالي بمعدل 35 في المئة = 698.69 روبل. (1996.27 × 35 ٪).

لا ينطبق الخصم في هذه الحالة.

عند العودة ، ستنظر الشركة في مقدار المنفعة المالية بنفس الطريقة والضريبة عليها في كل حالة عند سداد الدين.

1. ضريبة الدخل الشخصية لشهر فبراير = 4417 روبل ، أو 3718 + 699.
2. النفقة لنفس الشهر = 6570.5 ، أو (30 ألفًا - 3718) × ¼.
3. إذا قارنا النفقة لهذا الشهر ، والتي تم النظر فيها بعد خصم الضرائب ، فسنحصل على: 6395.75 ، أو (30 ألفًا - 3718 - 699) × 1/4.

ثم تنتهك حقوق الطفل إلى حد ما ، حيث تلقى دافع النفقة قرضًا بشروط مواتية.

إذا كان المدين يستخدم خصم الممتلكات

أهمية خاصة هي ما إذا كانت ضريبة الأملاك خاضعة للنفقة. عندما يشتري الموظف مسكنًا ، يحق له الاستفادة من خصم الممتلكات. للقيام بذلك ، يحتاج إلى الاتصال بصاحب العمل وتقديم الوثائق اللازمة. هذا هو عادة كمية كبيرة. لذلك لن يتم حجب ضريبة الدخل الشخصية من الموظف لعدة أشهر ، وأحيانا عدة سنوات. نظرًا لأن مدفوعات صيانة القاصر يتم حجبها من جميع الإيرادات التي يتلقاها الموظف ، سيتم أيضًا خصم النفقة من خصم ضريبة الأملاك.

يتم دفع الخصم الضريبي للموظف من الشهر الذي يبلغ فيه بذلك. وهذا ينطبق على المبلغ الإجمالي للدخل الحالي. يتم احتساب الضريبة المحتجزة مسبقًا مقابل المدفوعات اللاحقة ، حيث تعتبر ضريبة الدخل الشخصي إجماليًا تراكميًا. ومع ذلك ، لا يُسمح برد الضريبة المحتجزة حتى يتم استلام إشعار. يعتبر المبلغ المحجوب من بداية العام حتى استلام الإشعار ذي الصلة قد تم حجزه بشكل قانوني.

هناك خوارزميات لأعمال الشركة ، كيف يتم حساب إعالة الطفل عند تطبيق خصم ضريبي في نفس الوقت. هم على النحو التالي.

خيار واحد

إذا كان الخصم الضريبي للرهن أو شراء شقة بدون قرض أقل من الدخل المحسوب من شهر استلام الإخطار من مكتب الضرائب حتى نهاية العام أو ما يعادله ، فقد يكون الحساب كما يلي.

لا يتم إجراء إعادة الحساب للأشهر السابقة لتلقي إخطار من الضريبة بهدف استعادة دخل الموظف ، حيث تم في تلك الفترات حجب الضريبة بشكل قانوني. من أجل الحصول على هذا الخصم الضريبي للرهن العقاري ، سوف يتقدم الموظف إلى الضريبة في عنوان إقامته ، بعد تقديم إعلان في شكل 3-NDFL ، وكذلك المستندات الأخرى المطلوبة.

من الشهر الذي يصل فيه الإشعار ، وحتى شهر ديسمبر (مع المبلغ المناسب للخصم) ، يتم احتساب النفقة من المبلغ الكامل للراتب ، لأنه ، بفضل الخصم ، لن يتم خصم ضريبة الدخل الشخصي.

2 الخيار

بالنسبة للخصم الذي يتجاوز دخل الموظف ، من شهر استلام الإشعار وحتى نهاية العام ، يتم إجراء الحساب على النحو التالي.

يتم احتساب النفقة بالطريقة المعتادة ، وكذلك ضريبة الدخل الشخصية المحتجزة من ضريبة الدخل الشخصية. وفي بداية العام المقبل ، يلجأ الموظف إلى التفتيش في عنوان التسجيل من أجل الحصول على خصم ضريبي لبيع شقة للعام بأكمله. لن يقوم IFTS بإعادة حساب النفقة ، وهو بالطبع في يد دافع النفقة.

يمكن للموظف أيضًا الحصول على خصم على الممتلكات من خلال صاحب عمل (هذه الطريقة موصوفة في الإصدار الأول). للقيام بذلك ، تحتاج مصلحة الضرائب في البداية إلى تلقي إشعار.

يجب أن تكون الشركة حذرة بشكل خاص عند إجراء التسويات ، حيث إنها مسؤولة عن هذه الصفقة المالية. إذا لم تقم بتحويل المبلغ المستحق إلى حساب مستلم النفقة ، فيمكن تغريمه.

مثال

وفقًا للوثيقة التنفيذية ، يجب حساب مبلغ ربع الدخل من راتب دافع النفقة. راتبه 100 ألف روبل. ثم دخل السنة سيكون 1.2 مليون روبل. لا يتم توفير خصم قياسي لتوفير طفل.

في أول شهرين تم حجب الأرباح التالية:

• ضريبة الدخل الشخصي = 13 ألف روبل ، أو 100 ألف × 13 ٪ ؛
• إعالة الطفل = 21،750 روبل ، أو (100 ألف - 13 ألف) × 1/4.

لكن في مارس ، قدم المستندات التالية إلى قسم المحاسبة:

• طلب خصم ضريبة الممتلكات لبيع شقة واقتناء شقة أخرى ؛
• إشعار ضريبي يؤكد الحق في ذلك من مبلغ 1.2 مليون روبل.

هذا العام ، يمكن للشركة حساب خصم الموظف للأشهر العشرة القادمة ، أي بمبلغ مليون روبل. في الشهرين الأولين ، تم حجب الضريبة بالفعل ولن يتم ردها. ولكن لإعادة هذا المبلغ ، يجب على النفقة الاتصال بمكتب الضرائب في بداية العام المقبل. ثم سيتلقى المبلغ المتبقي ، ولكن لن يتم احتساب إعالة الطفل.

في هذا الصدد ، من مارس إلى ديسمبر ، لن يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي لكل موظف. لن تتغير القاعدة الضريبية ، أي 200 ألف روبل. (للشهرين الأولين). سيتم خصم النفقة من الخصم الضريبي لشراء شقة من مارس ، وسوف تصل إلى 25 ألف روبل ، أو 100 ألف × 1/4.

يمكن أن يحصل دافع النفقة على خصم قياسي

لكل شهر ، يتم تزويد الموظف بخصم للطفل من بداية العام على أساس الاستحقاق حتى يصل الدخل إلى 280 ألف روبل ، ولا يتجاوز هذا المبلغ. حجمها على النحو التالي:

• 1400 ص. للطفل الأول ؛
• 1400 ص. للطفل الثاني ؛
• 3000 ص. للثالثة واللاحقة ؛
• 3000 ص. لكل منهما ، إذا كان القاصر معاقًا أو حتى 24 عامًا عندما يكون متفرغًا في إحدى الجامعات.

أحد الشروط لمنح خصم هو وجود قاصر على توفير ممثليه القانونيين ، أي والديه. إذا غادر الوالد الأسرة ، فسيتم تأكيد الدعم المادي عن طريق دفع النفقة. لتلقي خصم ، يجب على هذا الوالد تقديم المستندات التالية:

• عن ولادة طفل ؛
• عن الطلاق ؛
• اتفاق دعم الطفل ، المحكمة. أمر أو أمر تنفيذ ؛
• المدفوعات التي تؤكد نقل النفقة.

في حالة عدم وفاء النفقة بواجباته وفقًا للوثيقة التنفيذية ، فلا يحق له المطالبة بخصم ضريبي.والعكس صحيح ، إذا كان يمكنه توثيق الدفع ، فسيتم تقديم هذا الخصم له دون أي مشاكل. وذلك لأن دفع النفقة هو أساسا المشاركة في حصيرة. إعالة الطفل ، والذي يعطي الحق في الحصول على خصم ضريبي. لا يهم ما إذا كان الأب يعيش مع الطفل أم لا ، وعما إذا كان متزوجًا من الأم أو مطلقًا.

في الوقت نفسه ، لا يمكن لأي أب أو أم مطلقة تسرد دعم الطفل الاعتماد على هذا الخصم. لذلك ، إذا تم تعيين المدفوعات على الحد الأدنى للمبلغ ، أي في الواقع هذه الأموال ليست كافية لتوفيرها للطفل ، فهذا يعني أن هذا الوالد لا يشارك فعليًا في إعادته المادية. بالإضافة إلى ذلك ، فإن إعطاء الطفل لمواطن ، ولكن ليس والده ، لا يمنح أيضًا الحق في الحصول على هذا النوع من الاستقطاع.

مثال

الموظف لديه ثلاثة أطفال دون سن الرشد. اثنان منهم من الزواج الأول ، وواحد من الزواج الثاني. دخل الموظف لا يتجاوز 280 ألف روبل. في هذا الصدد ، له الحق في الاعتماد على خصم من جميع الأطفال الثلاثة ، لأنه يدفع النفقة لصالح ثلاثة أطفال.

لذلك ، توفر له الشركة خصمًا بقيمة 5،800 روبل: للطفلين الأولين - 1.4 ألف روبل ، و 3 آلاف روبل. - للطفل الثالث.

ضريبة عند الاتفاق

عندما يستأنف المدعي الدعوى ، يكون للمدين الحق في إبرام اتفاق تسوية مع مستلم النفقة. للموافقة عليه ، يجب عليك الذهاب إلى المحكمة ، ومن ثم توفير المحيل لإلغاء التدابير القسرية. اتفاقية التسوية المبرمة داخل أسوار المحكمة هي الأساس لقيام المحيل بإغلاق قضية التنفيذ.

ثم يجب على جامع لا يفهم ما إذا كان من الضروري دفع إعالة الطفل من خصم الضرائب (الممتلكات) ، ولكن مقدار الدعم الطفل نفسه سوف يخضع لضريبة الدخل الشخصية على أساس عام. يتم فرض الضرائب على النفقة المستمدة من الوثائق التنفيذية بطريقة مختلفة. ومع ذلك ، عند الموافقة على الاتفاقية ، يجب الإشارة إلى الأموال المخصصة لمستلم النفقة ومبلغ الضريبة المحتجزة. وبالتالي ، فإن المطالب سوف يرى المبلغ الدقيق الذي سيحصل عليه.

مسؤولية صاحب العمل

يجب أن يتم دراسة مسألة ما إذا كان إعفاء الطفل من مبلغ الخصم الضريبي دراسة كاملة من قبل قسم المحاسبة في الشركة. في حالة عدم تحويل المبلغ المستحق ، يحق لمستلم النفقة أن يقاضي المحكمة لاسترداد الأموال المفقودة. إذا تم جمع النفقة من صاحب العمل ، فمن يتحمل مسؤولية تحويل الأموال في الوقت المناسب.

لذلك ، النقل ليس كاملاً أو مع تأخير قد يعتبر افتراضيًا. بعد ذلك ، يحق لمستلم النفقة أن يطلب من الشركة ليس فقط الوفاء بالتزامات تحويل الأموال بالكامل ، ولكن أيضًا دفع الفائدة عن كل يوم تأخر.

استنتاج

كما ترى ، فإن إجابة سؤال ما إذا كان يجب دفع إعالة الطفل من خصم الضرائب ليست واضحة كما قد تبدو للوهلة الأولى. لذلك ، إذا كان دافع النفقة يتلقى إعانة ملكية لشراء شقة في دائرة الضرائب الفيدرالية ، فسيظل مقدار النفقة دون تغيير ، وإذا كان في مكان العمل ، فسيتم خصم النفقة من خصم الضرائب. الممارسة القضائية تعرف أيضا حالات مختلفة من حل القضية.

ضريبة الدخل غامضة وشخصية في حساب مدفوعات الصيانة. على سبيل المثال ، عند إبرام اتفاقية التسوية في المحكمة ، سيتم فرض هذه الضريبة على مقدار النفقة. عند الحساب وفقًا لوثيقة تنفيذية (اتفاقية أو محكمة أو أمر أو أمر تنفيذ) ، يتم خصم ضريبة الدخل الشخصي أولاً من دخل الموظف ، ثم يتم احتساب إعالة الطفل.