تعد الضرائب غير المباشرة وضريبة القيمة المضافة واحدة من المفاهيم الأساسية لكل من الاقتصاديين المشاركين في ميزات الضرائب ولرجال الأعمال الذين يحاولون البقاء في ظروف المنافسة القوية في السوق في بلدنا. هذه الكلمات تخيف الكثيرين ، والبعض الآخر يسبب عاصفة من السخط - "مرة أخرى ، تأخذ الدولة المال الأخير!". ومع ذلك ، من الصعب القول إن فرض الضرائب في الشكل الحالي ، الذي يحتوي على العديد من الزوايا الحادة ، فعال مع ذلك - فالأسعار ليست مرتفعة كما هي الحال في العديد من السلطات ، والعائد يتيح للجميع الشعور بالأمان الاجتماعي على حساب الدولة و "وسادتها المالية".
ضرائب المكوس: ما هو ولماذا؟
الحديث عن الضرائب غير المباشرة وضريبة القيمة المضافة ، لتبسيط الموقف ، ينبغي النظر في كل نوع من أنواع الأقساط بشكل منفصل. هذا يتجنب الخلط بين المفاهيم. ومع ذلك ، يجب على المرء أن يتذكر أيضًا أن هذين الصنفين لديهما الكثير من العوامل المشتركة. لذلك ، ضريبة القيمة المضافة ، الضرائب غير المباشرة ، ضريبة الدخل هي الضرائب غير المباشرة. يعني هذا المصطلح الحقيقة التالية: يتم إضافة القسط إلى تكلفة البضاعة ، والتي سيتعين على المشتري سدادها. هذا فرق قاطع عن الضرائب المباشرة ، التي يكون دفعها "أكثر شفافية" ، واضحًا ويقع على عاتق البائع أو الصانع أو صاحب العمل.
في الوقت نفسه ، تتميز الضرائب غير المباشرة بنطاق تطبيق ضيق ، وهو ما يبرز على خلفية ضريبة القيمة المضافة. يمكن تطبيقها فقط على مجموعات معينة من المنتجات المصنعة في الخارج أو في بلدها الأصلي ، ولكن لا يمكن توسيع نطاقها لتشمل الخدمات والعمل. عادة ، يتم حساب ضريبة الاستهلاك وضريبة القيمة المضافة بشكل فردي لكل مجموعة من السلع القابلة للتداول. يوفر هذا النهج النتيجة الأكثر إنصافًا وفعالية من حيث التكلفة للنظام الضريبي.
ضريبة الاستهلاك: الفرق من ضريبة القيمة المضافة
على الرغم من أن القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة متشابهة تمامًا في الهيكل ، إلا أن هناك بعض الاختلافات المهمة. يتم فرض ضريبة المكوس وتحميلها مرة واحدة فقط لكامل دورة وجود البضاعة. يتم فرض الضريبة في مرحلة من مراحل ترويج المنتج ، وغالبًا في المرحلة الأولية ، أي في الوقت الذي يتم فيه بيع المنتج من قبل الشركة المصنعة إلى المشتري الأول (ربما بالجملة).
عند إعادة بيع البضائع ، لن تكون هناك حاجة إلى استقطاعات إضافية بموجب برنامج ضريبة الاستهلاك ، حيث تم تخصيص الأموال بالفعل للميزانية. تتضمن الشركة المصنعة الضرائب غير المباشرة وضريبة القيمة المضافة في سعر البيع ، مما يعني أن هذه القيم في المستقبل ليست سوى عنصر من عناصر السعر. وفي الوقت نفسه ، فإن الخصم لمرة واحدة من هذا المبلغ يجعل الضرائب غير المباشرة أكثر ملاءمةً للمؤسسات والمشترين من ضريبة القيمة المضافة ، والتي تشكل مرارًا وتكرارًا زيادة في أسعار السلع وتضع في النهاية على المستهلك النهائي. يتم تحديد حجمها في نفس الوقت حسب طول سلسلة البائعين. من نواح كثيرة ، يكون هذا الاختلاف في منطق الاستحقاق هو الفرق الرئيسي المهم في المحاسبة عن ضريبة القيمة المضافة وضرائب المكوس ، والتي يتم تنفيذها من قبل قسم المحاسبة في المؤسسة.
الضرائب غير المباشرة: الحاضر والمستقبل
التفاصيل المحددة لاستحقاق الضرائب غير المباشرة وضريبة القيمة المضافة تجعل العلاقة بين نظام الضرائب والتضخم واضحة. إذا كانت الزيادة في أحجام ضريبة القيمة المضافة مع كل عملية على المنتج تحفز فقط النمو التضخمي ، فإن ضرائب الانتظام والضرائب غير المتكررة يمكن أن تقلل من النمو في تكلفة المنتج وتجعل السوق أكثر استقرارًا.
في الوقت نفسه ، لا يمكن استبعاد الضرائب غير المباشرة وضريبة القيمة المضافة والرسوم الجمركية تمامًا ، حتى لو بدا ، بالنظر إلى النظرة المثالية للعلوم الاقتصادية ، أن هذه هي أفضل طريقة للقضاء على التضخم. هذه الضرائب هي التي تجعل من الممكن ملء ميزانية الدولة ، وكذلك توفير تدفق الأموال إلى ميزانيات رعايا البلد.
الاستقرار: هل سيكون؟
يتم تشكيل التحليلات سنويًا ، مما يعكس حجم دفع ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة في الفترة المشمولة بالتقرير في كل كيان فردي وفي الولاية ككل. إذا قمت بجمع البيانات خلال السنوات القليلة الماضية ، فستلاحظ أن تقلبات المؤشرات كبيرة. لذلك ، من الصعب التنبؤ بأهمية العلاوة الضريبية للميزانيات الفيدرالية والإقليمية للمستقبل. هناك سنوات معروفة ، بسبب الضرائب غير المباشرة ، جاءت 3.6٪ فقط من إجمالي المبلغ في ميزانية الدولة ، وفي هذا التقرير في الفترات الأخرى ارتفع هذا الرقم إلى 15٪.
عند الحديث عن الأهمية المالية لهذا العنصر من نظام الضرائب ، من المهم الإشارة إلى أنه بدون الضرائب غير المباشرة وضريبة القيمة المضافة ، من المستحيل استخلاص استنتاجات صحيحة حول أهمية ميزانية الدولة لبيع المنتجات القابلة للتداول على خلفية إجمالي حجم جميع العمليات التجارية في الدولة. تتيح لك المحاسبة الضريبية الصحيحة تحديد النسبة المئوية للضرائب غير المباشرة من التخفيضات الضريبية الأخرى الموجهة إلى ميزانية الدولة الموحدة. تعتمد هذه القيمة على معدلات ضريبة الاستهلاك المقررة والبرامج التفضيلية والتضخم وميزات الكائنات التي يتم فرض الضرائب عليها. يسمح لك الاستخدام الصحيح للمعلومات التي تم الحصول عليها من هذه التحليلات بضبط تراكم ضريبة القيمة المضافة ، وضرائب الاستهلاك ، وضريبة الدخل ، وضريبة الدخل الشخصي بطريقة يمكن للمؤسسات التي لديها حجم كافٍ من المساهمات في الميزانية أن تعمل لمصلحتها الخاصة.
التحليلات والعلاقات
لذلك ، فإن سعر أي منتج يشمل ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة ، والتي تُظهر أيضًا إمكانات النظام الضريبي. بالإضافة إلى ذلك ، يمكننا استخلاص استنتاجات حول الحاجة إلى توسيع أو تقليل نطاق البضائع التي من الضروري فرض (أو استبعاد) الضرائب غير المباشرة.
السلع القابلة للتداول حاليا:
- كحول الإيثيل
- المنتجات التي يوجد فيها الكحول الإيثيلي بتركيز 9 ٪ أو أكثر ؛
- البضائع الكحولية.
- البيرة.
- منتجات التبغ
- سيارات شخصية
- دراجات نارية ذات قوة محرك تبلغ 150 حصان أو أكثر ؛
- البنزين للسيارات.
- محرك ديزل
- زيوت المحركات
- تشغيل الوقود على التوالي.
بالنسبة لجميع فئات البضائع هذه ، تعتبر الضرائب غير المباشرة وضريبة القيمة المضافة كبيرة بما يكفي لضمان عائدات الميزانية السنوية لكمية كبيرة من الأموال.
كان عليه - أصبح
ومن المعروف أن السجائر والكحول الإيثيلي في السابق لم يتم تضمينها في عدد السلع القابلة للتداول. تم إدخال التصحيحات في هذا الصدد في القانون منذ وقت ليس ببعيد. أصبحت الإيرادات ، وضريبة القيمة المضافة ، والضرائب غير المباشرة على فئات المنتجات هذه مماثلة لغيرها من البضائع الكحولية والسيارات والتبغ. بالمناسبة ، أدرجت الدراجات النارية أيضا في قائمة السلع القابلة للتداول منذ وقت ليس ببعيد.
ومع ذلك ، ليس كل شيء في غاية البساطة. وقد سمح المحللون الذين يقيسون الإيرادات وضريبة القيمة المضافة وضرائب المكوس للاقتصاديين بتطوير فكرة استبعاد فئات معينة من البضائع من القائمة المستثناة. لذلك ، تم أخذ المجوهرات وبعض فئات الوقود المصنوعة من الغاز والنفط من هنا. تسببت هذه التغييرات بعض الاستياء من جانب المسؤولين المحليين ، لأنها خفضت عائدات الميزانية. إذا كنا نتحدث عن التعبير الكمي ، فإن استبعاد هذه العناصر من عدد السلع القابلة للاستيراد فقط في سان بطرسبرغ قد قلل من عائدات الضرائب بنسبة 7.5 ٪. بالنسبة للبلد بأسره ، انخفض المؤشر بمعدل 2.5 ٪.
تم تعويض هذه الخسائر جزئيًا عن طريق تضمينها في قائمة السلع القابلة للاستيراد من فئة المواد الكيميائية المنزلية والعطور وكذلك المنتجات التي تحتوي على الكحول. تنطبق القواعد على المنتجات التي يتم تسويقها في عبوات معدنية مطلية بالهواء المضغوط.
تجنب محامي الضرائب
بعض المنتجات لا تخضع للضرائب غير المباشرة ، على الرغم من وجود الكحول بين المكونات. ومع ذلك ، لا يتم فرض الضرائب غير المباشرة فقط لشروط معينة. على سبيل المثال ، تبين أن الأدوية المصنوعة على أساس الكحول كانت في مثل هذه الحالة الخاصة.
تمارس مقاربة فردية من جانب قوانين الضرائب أيضًا للمنتجات البيطرية التي تحتوي على الكحول. مستحضرات التجميل والعطور لا تخضع للضريبة في الغالب. تتجنب كل هذه الفئات ضريبة المكوس فقط إذا كانت الشركة المصنعة قد اعتنت بتسجيل حالة المنتج. بالإضافة إلى ذلك ، هناك متطلبات للتعبئة: يجب أن تفي الحاويات بالمعايير المعتمدة على مستوى الدولة.
الضرائب واللوائح
تشير التقديرات إلى أنه في كل عام ، من خلال برنامج ضريبة الاستهلاك وحدها ، يجب أن تحصل الميزانية الفيدرالية لروسيا على حوالي 130 مليار ، معظمها استقطاعات من السلع المصنعة داخل الدولة. من حيث النسبة المئوية ، وهذا هو حوالي 84 ٪. من هذه ، أكثر من 40 ٪ من الإيرادات المتوقعة من النفط والمنتجات المصنوعة على أساسها ، أقل قليلا من بيع البضائع التي تحتوي على التبغ.
محفظة الذي يعاني؟
من الذي يجب عليه دفع ضريبة المكوس؟ بموجب هذا القانون ، يقع هذا الالتزام على عاتق الشركات وأصحاب المشاريع المنتجة للبضائع أو نقلها عبر حدود الدولة في روسيا. ولكن لا يتعين على الأقسام المنفصلة والتشكيلات الهيكلية المماثلة الأخرى دفع ضرائب بمفردها ، بل تتحمل فقط مسؤولية تحويل الأموال من المكتب الرئيسي إلى مكتب الضرائب المحلي.
إذا تم إدراج منظم أو مؤسسة معينة في قائمة دافعي الضرائب غير المباشرة ، فيجب عليهم أولاً تحليل النشاط الاقتصادي. هل هناك مثل هذا الشيء الذي يتم فرض ضرائب المكوس؟ إذا كان هناك واحد ، يجب دفع الضريبة دون إخفاق. في حالة عدم وجود منتجات من قائمة excisable ، لا تحتاج إلى دفع أي شيء - حتى تظهر البضائع التي تثبت الخصومات.
قانون الضرائب وموضوع الضرائب
من المجموعة الرئيسية للقوانين الضريبية في روسيا ، يترتب على ذلك أن هدف ضريبة الاستهلاك هو تلك العمليات التي تخضع فيها البضائع للضرائب غير المباشرة.
عادة ما يتم تقسيم المعاملات التجارية في العلوم الاقتصادية إلى مجموعات لتبسيط عملية تجميع التحليلات. التقسيم الحالي:
- عمليات مع النفط ومنتجاته المكررة ؛
- العمليات مع البضائع الأخرى الخاضعة للضرائب غير المباشرة.
يعتمد هذا القسم على تطبيق إجراء متخصص لحساب الضرائب على النفط والمنتجات التي تتم على أساسها.
العمليات: ماذا سيكون لديك لحساب؟
يجب دفع الضرائب غير المباشرة عند تنفيذ عدد من العمليات مع البضائع المدرجة في قائمة الدولة (الفئات الرئيسية المدرجة فيه مذكورة أعلاه). وتشمل هذه العمليات في المقام الأول التنفيذ. تعتبر الصفقات المبرمة على أراضي روسيا ، علاوة على ذلك ، أحد الأطراف هو منتج لمنتجات قابلة للاستيراد. يفسر القانون مفهوم "التنفيذ" ليس فقط كعملية بيع ، ولكن أيضًا يتناول أساسًا غير مبرر ، وكذلك نقل المنتج ، ردًا على حصول الشركة المصنعة على تعويضات وابتكارات. "كدفعة" للتنفيذ ، يمكن استخدام الأجور العينية.
سيتم أيضًا فرض الضرائب على العمليات التي يتم تنفيذها داخل حدود الدولة في روسيا مع البضائع القابلة للاستئجار إذا كانت مصنوعة من مواد خام مقدمة من العميل ثم يتم نقلها إلى الشخص الذي قام بتوفير المواد الخام. إذا احتفظت الشركة المصنعة بنسبة معينة من المنتجات المصنعة كتعويض عن خدمات التصنيع ، فإن المعاملة تخضع أيضًا لضريبة المكوس.
ماذا بعد؟
يجب دفع الضريبة في حالة قيام المنظمة بنقل المنتجات المصنعة ، وتقديمها رسميًا كمواد خام للإنتاج اللاحق للسلع غير الخاضعة لرسوم الاستهلاك. سيتعين عليك دفع خصومات على الميزانية في حالة قيام الشركة المصنعة بتصنيع المنتج المستنفد ونقله إلى المستهلك دون دفع التكلفة ، ولكن بموجب العقد ، يكون المستهلك ملزمًا بالدفع مقابل المعالجة.
إذا تم نقل البضاعة لتلبية احتياجاتها الخاصة واستخدامها الداخلي ، فستخضع المنتجات أيضًا للضرائب غير المباشرة ، وكذلك نقل البضائع كمساهمات في رأس المال المستأجر لكيان قانوني ثالث.
ضريبة القيمة المضافة: نلقي نظرة فاحصة
هذا النوع من الضريبة غير مباشر أيضًا ويتم تضمينه في سعر البضاعة التي يدفعها المشتري. إن دافعي هذه الفئة من التخفيضات الضريبية هم الشركات ، ورجال الأعمال ، وكذلك أولئك الذين ينقلون البضائع عبر حدود الدولة في روسيا.
لا يمكن استحقاق ضريبة القيمة المضافة إلا عند نقل البضائع (يتم تقديم الخدمات ، ويتم تنفيذ العمل) داخل حدود الدولة في روسيا ، ويكون المشتري نشطًا في البلد. من أجل أن يكون الإجراء قانونيًا وصحيحًا ، يكون مصحوبًا بمستندات تؤكد بالضبط أين تم بيع البضائع والخدمات المقدمة وأداء العمل. يتم إبرام مثل هذا التأكيد الرسمي الاتفاقات والشيكات وغيرها من المستندات ، والتي يتبعها تقديم الخدمات ، يتم تنفيذ العمل.
ضريبة القيمة المضافة: المفاهيم الأساسية
ما هي القاعدة الضريبية لحساب ضريبة القيمة المضافة ، يقول قانون الضرائب في المادة رقم 40. ويترتب على ذلك أن تكلفة المنتج أو الخدمة أو العمل تُستخدم لحساب الضرائب ، وطرح مقدار الضرائب غير المباشرة. يتم أخذ القيمة على أنها القيمة التي يشير إليها كلا طرفي المعاملة في المستندات المصاحبة للعملية.
إذا كان من الضروري بيع منتج يشتمل سعره بالفعل على ضريبة القيمة المضافة ، ثم لحساب القاعدة الضريبية ، يتم تحديد سعر السوق للمنتج ويتم طرح القيمة المتبقية منه ، مما يؤدي إلى إعادة تقييم المراكز في عملية الحسابات المحاسبية.