الالتزام الضريبي. مسؤولية انتهاك القوانين الضريبية. الديون الضريبية

دفع الضرائب في الوقت المناسب هو أحد الواجبات الرئيسية لأي مواطن. لكن كلما زاد عدد الأشخاص الخاضعين لتأثير قاعدة معينة ، زاد عدد الذين يريدون أن يصبحوا استثناءً لذلك. سحب الموارد المالية في الخارج ، وإخفاء جزء من الدخل من الخدمات الضريبية ، والتهرب الضريبي العادي من قبل العاطلين عن العمل - لهذا كله يأتي المسؤولية عن المخالفات الضريبية. كيف وتحت أي ظروف يعاقبون أولئك الذين لا يطيعون قوانين الضرائب ، والأهم من ذلك ، ما الذي يهددهم بالفرار والجرائم الضريبية الأخرى؟

الضرائب المباشرة

قبل أن نتحدث عن أي نقطة يحدث فيها الالتزام الضريبي ، ينبغي أن يكون لدى الفرد فكرة عامة على الأقل عن ماهية الضرائب من حيث المبدأ.

بادئ ذي بدء ، يتم تقسيم جميع المدفوعات الإلزامية للدولة إلى مجموعتين: المباشرة وغير المباشرة. في الحالة الأولى ، يدفع الشخص الذي يمتلك هدف الضريبة (على سبيل المثال ، الشخص الذي اشترى الأرض للبناء سيدفع جميع الاشتراكات اللازمة بشكل مستقل). تقسم الضرائب المباشرة إلى ضرائب على الدخل (حققت الشركة ربحًا ويجب أن تدفع جزءًا منها إلى الدولة في صورة ضرائب) وعلى الممتلكات (كمدفوعات للأرض المذكورة أعلاه). لكن هذا لا ينهي تدرج الضرائب المباشرة: يتم تقسيم ضرائب الدخل ، بدورها ، إلى استقطاعات من الضريبة المستلمة بالفعل ومن الضريبة المقدرة. في الحالة الأولى ، تأتي المدفوعات من الربح الذي حصل عليه بالفعل دافع الضرائب (ضريبة الدخل التي يدفعها الأفراد العاملون ، وضريبة دخل الشركات ، وضريبة دخل الاستثمار ، وما إلى ذلك). بالنسبة للإيرادات المحتملة ، يتم هنا تقييم الأصول التي يمتلكها دافع الضرائب والربح الذي يمكنه الحصول عليه في المستقبل. علاوة على ذلك ، فإن مصلحة الضرائب ليست مهتمة بما إذا كان سيتم تلقي هذا الدخل بالفعل في المستقبل. ويشمل ذلك ، على سبيل المثال ، مدفوعات التعدين: لا يمكن لأحد أن يقول ما إذا كانت الشركة ستتمكن من إدراك إمكاناتها بالكامل والحصول على نوع الربح الذي تنبأت به الدولة ، لكن عليها دفع ضريبة عليه.

الضرائب غير المباشرة

الفئة التالية من المساهمات الإلزامية هي الضرائب غير المباشرة ، والتي لا يمكن لأحد تجنبها. والحقيقة هي أن نسبة مئوية معينة من تكلفة أي سلع وخدمات سوف تذهب لدفع التخفيضات الضريبية من قبل الشركة المصنعة لها. في الواقع ، يتم دفع الضريبة من قبل المستهلك ، والشركة المصنعة ، التي تلقت أموالاً منها من المدفوعات ، تقوم فقط بتحويلها إلى السلطات الضريبية.

هناك أربعة أنواع من الخصومات: عالمية (وهي تفرض معظم السلع في السوق) ، فردية (هنا نتحدث عن مجموعات منفصلة من البضائع ، على سبيل المثال ، العقارات ، والمجوهرات) ، الاحتكارات المالية (بالإشارة إلى الرسوم على بعض المستندات التي يمكن إصدارها شهادات وشهادات الميلاد والوفاة والتراخيص وغيرها من الرسوم الجمركية (هي جزء لا يتجزأ من قيمة البضائع المستوردة أو المصدرة).

وفقًا للخبراء ، يعد الانضباط الضريبي فيما يتعلق بهذه المجموعة من الاستقطاعات الإلزامية أعلى بكثير من الضرائب المباشرة: إن التهرب من الاستقطاعات غير المباشرة أكثر صعوبة بكثير.بالإضافة إلى ذلك ، تعتبر الضرائب غير المباشرة أحد المصادر الرئيسية لتجديد الميزانية.

ما هي المخالفة الضريبية؟

حسنًا ، يمكننا الآن الانتقال إلى مسألة المخالفات الضريبية والمسؤولية عن ارتكابها. بادئ ذي بدء ، تحتاج إلى فهم كيفية تفسير مفهوم "الجريمة" من قبل قانون الضرائب.

من المنطقي افتراض أن الجريمة هي فعل (أو تقاعس عن العمل) مخالف للقانون المعمول به. علامات المخالفة الضريبية هي:

• النبيذ: تم إثبات حقيقة الانتهاك المقصود أو غير المتعمد لقوانين الضرائب.
• النية: لقد فهم الجاني أنه يتعارض مع القانون ، لكنه لم يفعل شيئًا لإيقاف أفعاله (أو التقاعس عن العمل) وتجنب إيذاء الدولة.
• كما تظهر ميزة إضافية الإهمال: لم يكن الجاني يعلم أن أفعاله مخالفة للقانون وأنه يضر بالدولة. ومع ذلك ، فإن الجهل بالقانون لا يعفيه من المسؤولية الضريبية.

أنواع الجرائم

ما الذي يجب القيام به من أجل الالتزام الضريبي في الاتحاد الروسي أو في دولة أخرى بها قانون ضريبي مماثل؟

أولاً ، يمكن انتهاك الموعد النهائي للتسجيل في مكتب الضرائب. ينطبق هذا عادة على فروع الشركات المفتوحة في أماكن أخرى غير مكتب الشركة الأم. يجب تقديم طلب التسجيل الضريبي في موعد لا يتجاوز شهرًا بعد فتح الفرع ، وإلا يتم تسجيل جريمة. بالنسبة إلى رواد الأعمال الفرديين ، يتم تسجيلهم تلقائيًا بعد استلام المستندات التي تتيح لهم إجراء أنشطة تجارية. يجب أن يبدأوا في دفع الضرائب على الفور ، بغض النظر عما إذا كانت لديهم الأرباح اللازمة للدفع.

الخيار الثاني - لا الإقرار الضريبي. إن تزويد السلطات التنظيمية بمعلومات حول أرباح أولئك الذين يعملون بموجب عقود أو عقود عمل ، أي أنهم يعملون رسميًا ، هو مسؤولية وكيل الضرائب (صاحب العمل). تحتاج إلى إعلان جميع الأموال التي تم تلقيها من مصادر أخرى. أكثر الجرائم شيوعًا المرتبطة بالإعلانات هي التأخر في تقديمها: عادةً ما يتم تحديد تاريخ محدد يتم من خلاله تقديم جميع المستندات اللازمة إلى مكتب الضرائب. مشكلة أخرى مع الإعلان: انتهاك الأساليب المتبعة لتقديمه. يُسمح قانونًا لبعض فئات دافعي الضرائب بتقديم بيانات عن دخلهم فقط في شكل إلكتروني (من خلال الموارد المناسبة) ، وبالتالي فإن استخدام الوسائط الورقية لتقديم إعلان يعد انتهاكًا لقانون الضرائب.

المخالفة الثالثة ، وربما الأكثر شيوعًا ، هي عدم دفع الضرائب من حيث المبدأ أو مدفوعاتها غير المكتملة. تحدث مثل هذه الجرائم بسبب تقديم إعلانات كاذبة ، وإخفاء جزء من الربح من الضرائب ، وكذلك لعدد من الأسباب الأخرى. في بعض الأحيان ، يتهرب بعض رواد الأعمال من الضرائب تمامًا ، ويعلنون عدم ربحهم ، بينما في الحقيقة لا يزالون يتلقون دخلاً.

والنوع الرابع من الانتهاك بموجب قانون الضرائب هو عدم توفير البيانات اللازمة لمراقبة الضرائب. واحدة من أنواع هذه الجريمة هو عدم تقديم الإقرار الضريبي.

كيف يتم تعيين العقوبة؟

المسؤولية الضريبية للفرد يحدث عند بلوغ سن السادسة عشرة. لكن العقوبات الضريبية ، وهي ما يسمى بالعقوبة على المخالفات الضريبية ، لا تُفرض إلا بعد إنشاء جُلْس التفسير بقرار من السلطة الضريبية التي دخلت حيز التنفيذ. العقوبة في هذه الحالة هي غرامة ، ويعتمد مقدارها على نوع الجريمة المرتكبة.إذا كانت هناك ظروف مخففة (سيتم مناقشتها أدناه) ، فستقل قيمة الغرامة بما لا يقل عن النصف ، ولكن في حالة الظروف المشددة (الجرائم المنتظمة من هذا النوع) ، تكون قيمة الغرامة المفروضة ضعف القيمة الأصلية. إذا ارتكب نفس الشخص عددًا من الجرائم في وقت واحد ، فستزيد قيمة الغرامات - فمبدأ الامتصاص بعقوبة أشد لعقوبة أقل خطورة لن ينجح في هذه الحالة.

بالإضافة إلى ذلك ، وفقًا لنتائج المحاكمة ، حتى لو ثبتت الذنب ، يجب على دافع الضرائب أن يدفع ليس فقط العقوبة ومبلغ الضريبة ، بسببها كلها ، ولكن الرسوم والعقوبة أيضًا.

الظروف المخففة

ما هي الظروف التي تخفف من المسؤولية الضريبية وتجعل من الممكن تقليل حجم الغرامة بشكل كبير؟ تجدر الإشارة إلى أن واحدًا على الأقل من هذه الشروط يكفي لمراجعة مبلغ الاسترداد. لذلك ، ستكون العقوبة أقل إذا ارتكبت الجريمة:

• بسبب مجموعة من الظروف الشخصية أو العائلية ؛
• تحت الإكراه أو بسبب أي شكل من أشكال التبعية الجنائية (المواد على سبيل المثال) ؛
• مع الوضع المالي الصعب للجاني.

بالإضافة إلى ذلك ، يجوز للمحكمة أن تأخذ في الاعتبار السن الأدنى للشخص المسؤول عن المخالفات الضريبية ، أو وجود الأطفال الصغار أو الحمل للمرأة وغيرها من الظروف.

تُفرض العقوبة في غضون سنة من لحظة صدور الحكم عن السلطات الضريبية أو المحكمة.

الضرائب في الأرقام

معرفة كيف يتم تفسير مفهوم "المسؤولية الضريبية" من قانون الضرائب (ويعرف أيضا باسم قانون الضرائب) ، وفهم ما يعتبر جريمة ، يمكننا المضي قدما في العقوبة على الجرائم الضريبية.

قبل ذلك ، يجدر الانتباه إلى بعض الأرقام المحددة المتعلقة بدفع المدفوعات الإلزامية لصالح الدولة. الفرد ملزم بإعطاء 13 ٪ من أرباحه لصناديق الضرائب ، وعادة ما يتم خصم هذا المبلغ تلقائيا من الأجور. سوف يتعين على غير المقيمين دفع 30٪ من أرباح البلاد. أولئك الذين فازوا بجائزة تجاوزت قيمتها أربعة آلاف روبل روسي يخضعون للضريبة أيضًا - يتعين عليهم دفع 35٪ من قيمة الرسوم. أولئك الذين هم محظوظون بما يكفي للحصول على دخل من الأسهم يعيدون 9٪ فقط مما يكسبونه.

فترة التقادم

قانون التقادم الخاص بالمسؤولية الضريبية هو ثلاث سنوات فقط ، أي عدم سداد مدفوعات إلزامية قبل عدم أخذها في الاعتبار بأي شكل من الأشكال أثناء الإجراءات المتعلقة بجريمة محددة (صحيح ، إذا كان شخص ما مسؤولاً سابقًا عن جريمة مماثلة ، فسيتم اعتبار ذلك ظرفًا مشددًا ، العقوبة ستزيد عدة مرات). يؤثر مقدار الضرائب التي لم يتم دفعها على مقدار مدفوعات التعويض للدولة. إذا تجاوز معدل التهرب الضريبي في ثلاث سنوات 600 ألف روبل ، فسيتم اعتبار التهرب الضريبي بالفعل جريمة على نطاق واسع للغاية ويهدد بفترة قضائية حقيقية.

جريمة واسعة النطاق

لذلك ، إذا كان الموعد النهائي لالتزام الضريبة لا يزال ساريًا ، وتجاوز مبلغ المدفوعات غير 600000 ، فسيواجه المخالف الضريبي:

• غرامة بمبلغ 100 إلى 300 ألف روبل.
• غرامة في مقدار الدخل (على سبيل المثال ، الأجور) لفترة من سنة إلى سنتين.
• العمل القسري لمدة تصل إلى سنة واحدة.
• توقيف لمدة تصل إلى ستة أشهر.
• السجن لمدة تصل إلى سنة واحدة.

ومع ذلك ، إذا لم يتم دفع مبلغ يزيد عن ثلاثة ملايين روبل ، فيتم زيادة مدة السجن إلى ثلاث سنوات مع الحفاظ على نفس الغرامات.

جريمة أقل خطورة

إذا لم يكن سوء السلوك واسع الانتشار ، فإن المسؤولية الضريبية لن تأتي إلا في شكل غرامة. يمكن أن يكون حجمها من 5 إلى 40 ٪ من الديون الضريبية - كل هذا يتوقف على الظروف.وفقًا للخبراء ، من الصعب جدًا التحقيق في مثل هذه الجرائم - من الصعب جدًا إثبات حقيقة الدخل غير المسجل ، وبالتالي الحاجة إلى دفع الضرائب عليها.

الديون الضريبية

ولكن في بعض الأحيان تنشأ المواقف عندما ينشأ دافع الضرائب اللائق فجأة عن متأخرات الضرائب. يعتمد المدى الذي ستخبره به مصلحة الضرائب بهذا على مقدار الدين: بالنسبة لأولئك الذين لم يدفعوا أكثر من 3 آلاف - عشرة أيام ، من 500 روبل إلى 3 آلاف - 3 أشهر ، أقل من 500 روبل - 10 أشهر. يمكن إرسال المطالبات المتعلقة بدفع المتأخرات عبر الأنظمة الإلكترونية ، وكذلك عن طريق خطاب مسجل أو تسليمها شخصيا إلى دافعي الضرائب. تحتاج إلى سداد الدين في غضون شهر ونصف بعد تسليم الإشعار. إذا لم تتم إعادة الأموال ، اتصلت سلطات الضرائب بالمدين عبر الهاتف. الطريقة الأخيرة لتسوية النزاع قبل المحاكمة هي إرسال خطاب معلومات إلى صاحب العمل من دافع الضرائب ، حتى يبلغ موظفه بالتأخير في السداد.

يمكن للسلطات الضريبية رفع دعوى فقط عندما تتجاوز متأخرات الضرائب 3 آلاف روبل. في غضون أربعة أشهر من اللحظة التي أصبح فيها مقدار الدين أكثر من 3 آلاف روبل ، سيتم مصادرة ممتلكات دافع الضرائب المهمل لتغطية المدفوعات الإلزامية.

في هذه الحالة ، تحدث المسؤولية عن انتهاك التشريعات الضريبية في شكل غرامة. إذا لم يكن لدى دافع الضرائب الوسائل اللازمة لدفعها (وكذلك الممتلكات التي يمكن مصادرتها) ، فسيتم خصم الأموال اللازمة من راتبه أو مصادر دخله الأخرى الثابتة. عند تغيير وظيفة أو مصدر ربح جديد ، فإنه ملزم بإبلاغ السلطات الضريبية حتى تتمكن من الاستمرار في تحصيل الغرامة.

المنظمات والضرائب

المسؤولية الضريبية للمنظمات لها خصائصها الخاصة. على سبيل المثال ، في حالة انتهاك القانون من قبل وكيل الضرائب (أي الشخص الذي يدفع الخصومات الإلزامية بطرحها من راتب دافع الضرائب) ، قد يكون الدافع نفسه مسؤولاً: إذا لم تقم الشركة بخصم النسبة المئوية للراتب التي يجب دفعها مقابل الضرائب ، فيمكن إلقاء اللوم عليها أن يكون الشخص الذي دفع له هذا الراتب ، حتى لو لم يكن يعلم بالأفعال غير القانونية لوكيله.

تجدر الإشارة إلى أن وكلاء الضرائب ، أي المنظمات ، لديهم مواعيد نهائية واضحة لدفع الضرائب. إذا تأخرت المدفوعات لمدة يوم واحد على الأقل ، فسيُطلب من المنظمة دفع غرامة أو غرامة مالية.

تتمثل الوظيفة الأخرى لوكلاء الضرائب ، كما ذكرنا أعلاه ، في الوساطة بين المؤسسات الضريبية ودافعي الضرائب في حالة وجود متأخرات في سداد الاشتراكات في ميزانية الدولة.

كيفية تجنب المسؤولية؟

لكن بعيدًا عن أن يكون الجميع على استعداد لتحمل مسؤولية انتهاك قوانين الضرائب. اليوم ، هناك العشرات من المخططات التي يمكنك من خلالها تجنب دفع الضرائب بالكامل بأقل عواقب ، أو تقليل مقدارها بشكل كبير.

على سبيل المثال ، يمكن للمتعثرين الضارين ، من أجل تجنب عقوبة السجن ، دفع الضرائب جزئيًا لمدة ثلاث سنوات ، والتي يشار إليها عادةً أثناء الإجراءات القانونية. وفقًا للقانون الجنائي ، إذا كانت الضرائب التي يتحملها شخصًا ما مسؤولة عن تغطية أكثر من 10٪ (بالنسبة للجرائم الكبيرة) و 20٪ (عن الانتهاكات واسعة النطاق) من دينه ، فإن الحد الأقصى للعقوبة سيكون غرامة ، وليس السجن.

تخفيض العبء الضريبي على المنظمات

يمكن وصف بعض المخططات لتجنب سداد الضريبة بالكامل بأنها جرائم ضريبية ، وعلى الأرجح ، يجب ألا تقل مسؤولية ارتكابها عن الاحتيال.ولكن هناك أيضا الأمثل القانوني للأعباء الضريبية.

بالنسبة للمؤسسات ، على سبيل المثال ، يعد إنشاء مؤسسة إضافية تعمل كوكيل ضريبي مناسبًا - وتسمى هذه العملية توزيع المسؤولية الضريبية. يمكنك أيضًا استبدال المساعدة المادية بعلاوة - على الرغم من أن كلا هذين النوعين من الدعم المالي يخضع للضريبة ، في الحالة الثانية سيكون مبلغهما أقل بكثير. لم يقم أحد بإلغاء المزايا المقدمة سواء في مجالات معينة من الأعمال (تتمتع الشركات المعنية بتطوير الاتصالات بالدعم الحكومي) أو في مناطق معينة (قروض ميسرة للمقيمين في الشمال) - مثل هذه المكافآت الحكومية يمكن أن تخفف العبء الضريبي بشكل كبير. يتم منح الشركات الأجنبية التي تنشئ مشاريع جديدة في البلاد ، وبالتالي فرص العمل ، إعفاءات ضريبية على الإطلاق - فترة زمنية معينة لا يمكن خلالها دفع أي استقطاعات إلزامية ولن تحدث المسؤولية الضريبية.

تخفيض العبء الضريبي على الأفراد

يمكن للأفراد الاستثمار في الأعمال الخيرية. في مثل هذه الحالات ، يتحمل قانون الضرائب مسؤولية ضمان تخفيض العبء الضريبي (ومع ذلك ، لا يزيد عن 25 ٪ - وهذا هو الحد الأقصى للخصم للتشريعات الحالية). من أجل الحصول على "تخفيف" ، يجب تقديم الإقرار الضريبي إلى السلطات الضريبية ، وثائق تثبت فعل الإحسان ، حيث سيتم الإشارة إلى المبلغ المنفق - اتفاقية تبرع خاصة. بعد ذلك ، سيتم اتخاذ قرار لتخفيف العبء الضريبي.

أما بالنسبة للمنظمات ، فلن تكون قادرة على خفض الضرائب بهذه الطريقة. في الوقت نفسه ، لن تخضع منتجاتهم التي يتم تحويلها من قِبلهم كجزء من الأعمال الخيرية لضريبة القيمة المضافة (باستثناء المنتجات القابلة للتداول). تجدر الإشارة إلى أن المؤسسات السابقة التي تبرعت بنسبة 5٪ من دخلها حصلت على خصم ضريبي كبير.

استنتاج

تلعب الضرائب دورًا كبيرًا في إنشاء ميزانية الدولة ، ومن المحتمل أنها المصدر الرئيسي للأموال اللازمة لذلك. دفع الاشتراكات الإلزامية في الوقت المناسب هو واجب مدني لأي شخص. ولكن إذا لم يتم الوفاء بهذا الالتزام ، يتوقع المواطن التزامًا ضريبيًا. تحدد خطورة الجريمة التي ارتكبها ما إذا كانت ستنزع الغرامة أم تذهب إلى السجن. نعم ، هناك العديد من الطرق لتجنب دفع الضرائب بالكامل ، أو على الأقل تقليل العبء الضريبي بشكل طفيف ، ولكنها في معظمها غير قانونية ، وبالتالي فإن استخدامها ينطوي على عقوبة خطيرة.

على الرغم من أن المدفوعات الضريبية قد تكون في بعض الأحيان مرهقة ، إلا أنها ضرورية. الضرائب هي معاشات التقاعد ، وتطوير البنية التحتية ، وبناء مؤسسات الدولة الجديدة - هناك العديد من التطبيقات للوسائل. التهرب الضريبي - على الرغم من أن ضئيلة في الكتلة العامة ، ولكن ضربة لرفاهية البلاد. ضربة عليك تحملها.