السياسة الضريبية هي ظاهرة هيكل معقدة. حتى على مستوى تعريف هذا المصطلح ، تنشأ مناقشات بين الخبراء. ما هي تفاصيل تنفيذ السياسة الضريبية في المؤسسات ، وكذلك في إطار أنشطة سلطات الدولة؟ ما هي ملامح النموذج الروسي لبناء نظام الضرائب والرسوم؟
جوهر السياسة الضريبية
ما هي السياسة الضريبية؟ وفقًا لوجهة نظر مشتركة ، يمكن اعتبار هذه الظاهرة جزءًا لا يتجزأ من اتجاه آخر أكثر طموحًا لنشاط الدولة. وهي - السياسة المالية. يشير هذا عادةً إلى مجموعة من التدابير التي تنفذها المؤسسات السياسية وتهدف إلى الحصول على الموارد المالية واستخدامها بشكل فعال. يمكن استخدام مصطلح "السياسة الضريبية" ليس فقط في سياق نشاط الدولة.
يمكن تعريف نوع النشاط المقابل كجزء من استراتيجية تطوير الأعمال التي تهدف ، كخيار ، إلى تحسين خصم مدفوعات الضرائب من الإيرادات. صحيح ، كما يلاحظ العديد من الباحثين ، أن المصطلح المعني في هذا السياق غير صحيح تمامًا لاستخدامه من وجهة نظر أن المؤسسة لا يمكن أن تكون موضوعًا للسياسة الضريبية. ومع ذلك ، بطريقة غير رسمية ، يُسمى الاتجاه المقابل لنشاط الشركة في بعض الحالات بما يتفق مع المصطلح المدروس.
كيف يمكن تعريف مصطلح "السياسة الضريبية"؟ تنتشر صياغة مجتمع الخبراء الروس على نطاق واسع ، حيث يمكن فهم الظاهرة المعنية على أنها نشاط السلطات الحكومية والبلدية التي تهدف إلى ضمان تحصيل المدفوعات الضريبية بشكل صحيح وفي الوقت المناسب من الكيانات التي يطلبها القانون لجعلها. الغرض من تحصيل الضرائب هو تجديد الميزانية على مستوى أو آخر (إذا كنا نتحدث عن النموذج الروسي - الدولة أو الإقليمية أو البلدية). في المقابل ، يكون توزيع الموارد النقدية المستلمة عادةً من مسؤولية الكيانات السياسية في مجالات أخرى من السياسة المالية.
القطاع الخاص أم العام؟
لقد أشرنا أعلاه إلى أن مفهوم السياسة الضريبية يمكن أن يرتبط ليس فقط بأنشطة الهيئات الحكومية ، ولكن أيضًا بأنشطة مختلف موضوعات العلاقات القانونية التي لا تتعلق بالمؤسسات السياسية. يعتقد العديد من الخبراء أن المصطلح المعني يمكن تفسيره في سياق أنشطة أي كيان يرتبط بطريقة أو بأخرى بالضرائب.
ومع ذلك ، فإن الشركات في هذه الحالة ستكون على الأرجح أهداف التأثير الإداري المقابل من جانب السلطات ، أي دافعي الضرائب والهيئات الحكومية والبلدية - الأشخاص الذين يتقاضون رسومًا نظيرًا على الخزانة. مصطلح "السياسة الضريبية للشركات" ، في الواقع ، هو الصحيح ، ومع ذلك ، فإنه يتم المتنازع عليها من قبل الخبراء الذين يستشهدون بالحجج المذكورة أعلاه. وهذا هو ، يجب أن تنفذ السياسة كنشاط من قبل مؤسسة تدعي أنها ذاتية في المقام الأول ، كما يقول المحللون.
وهكذا ، يعتقد الكثير من المحامين أن السياسة الضريبية هي عمومًا من اختصاص الدولة (أو الكيانات الإدارية والسياسية الأخرى - البلديات ، وأجزاء من الاتحاد ، إلخ).علاوة على ذلك ، كما أشرنا أعلاه ، يتم تنفيذه كجزء من مجال أوسع لنشاط السلطات - السياسة المالية. بصرف النظر عن ، في الواقع ، أنشطة المؤسسات السياسية في مجال الضرائب ، هناك عدد كبير من المجالات الأخرى التي تدخل بطريقة أو بأخرى في القطاع المالي للإدارة العامة. ما هي هذه المناطق؟
السياسة الضريبية والمجالات ذات الصلة
بادئ ذي بدء ، هذه هي السياسة المالية. السمة الرئيسية لها هي نشاط مؤسسات الدولة المشاركة في العمليات ذات الصلة. يهدف أولاً إلى تحفيز نمو إيرادات الميزانية ، وثانياً ، تهيئة الظروف لاستخدامها بشكل فعال. السياسة المالية تشمل أيضا الجمارك. هذا يرجع إلى حقيقة أن كمية كبيرة من التدفقات المالية التي تسيطر عليها الدولة تتشكل على وجه التحديد على حدود الدولة - نتيجة لجمع الرسوم والرسوم المختلفة. تتعايش السياسة الضريبية للدولة أيضًا مع الاتجاه النقدي للمؤسسات السياسية. نحن هنا نتحدث عن الأنشطة التي يتم في إطارها إصدار العملة الوطنية ، وإدارة القطاع المصرفي ، وقضايا الائتمان ، وتكوين الاحتياطيات ، وما إلى ذلك ، كما توجد سياسة للمحاسبة الضريبية. تجدر الإشارة إلى أن العديد من الخبراء يعزوون النشاط المناظرة له إلى تلك التي تتميز بنفس الشيء بالنسبة لموضوعات العلاقات القانونية غير المرتبطة بالمؤسسات السياسية. هذا النوع من النشاط هو من صلاحيات الشركات التي تواجه مهمة حساب الرسوم بشكل صحيح والتحكم في مدفوعاتها في الوقت المناسب لخزانة الدولة.
أهمية السياسة الضريبية
يمكن أن يكون للسياسة الضريبية للدولة تأثير قوي على النموذج الوطني للتنمية الاقتصادية. يمكن تتبع ذلك في عدة جوانب في وقت واحد. أولاً ، تعتمد إمكانيات الدولة في الميزانية على مدى فعالية تحصيل الضرائب ، وبالتالي قدرة السلطات على الوفاء بالتزاماتها ، خاصة ذات الطبيعة الاجتماعية. ثانياً ، من خلال تنظيم حجم ضرائب معينة ، وإدخال أي منها أو ، على العكس من ذلك ، إلغاء الدولة ، تحدد إلى حد كبير ديناميكيات تطوير مجال المبادرة الوطنية وتهيئ الظروف لجاذبية الاستثمار. يعتقد بعض الخبراء أن السياسة الضريبية للدولة هي ، في الواقع ، بحث دائم عن حل وسط بين المبدأين المميزين. أي من جهة ، تريد الحكومة الوفاء بالتزاماتها المتعلقة بالميزانية ، من ناحية أخرى ، لتوفير ظروف عمل مريحة لدافعي الضرائب.
أهداف السياسة الضريبية
إن تحقيق المهام الاجتماعية ليس هو الهدف الوحيد الذي تحدده السياسة المالية التي تتبعها الدولة. هناك آخرون. من بين أهمها الحفاظ على سيادة الدولة تمويل كميات كافية من القوات المسلحة الوطنية ووكالات إنفاذ القانون والمؤسسات التنفيذية الأخرى ، وهو أمر مهم من حيث جودة الحكم السياسي للدولة. تحتاج الدولة إلى موارد لتجديد الميزانية في المجلدات المطلوبة من حيث معالجة المهام ذات الأولوية في الساحة الدولية. إذا كانت أدوات السياسة الضريبية التي تستخدمها السلطات فعالة بما فيه الكفاية ، فعندئذ تكون السلطات النقدية في البلاد أقل اعتمادًا على الدائنين الأجانب. الميزانية السيادية هي أحد الشروط الأساسية لبناء دولة ناجحة ومستقلة.
اتجاهات العمل في إطار السياسة الضريبية
ما نوع مجالات عمل السلطات التي تتميز بالسياسة المالية الضريبية؟ إذا تحدثنا عن تفاصيل النموذج الروسي ، فيمكننا تمييز الطيف التالي:
- تحسين الآلية الوطنية لتحصيل الضرائب التي تحكم نظامها القانوني من أجل تحسين ديناميكيات تحصيل الإيرادات للخزانة ؛
- مراقبة جودة تنفيذ النقاط الرئيسية لاستراتيجية الدولة في مجال تحصيل الضرائب ؛
- ترشيد التدابير الإدارية في مجال الضرائب ؛
- إعادة هيكلة ديون كفؤة على مستوى آليات الإقراض الحكومي ، وكذلك في مجال علاقات الميزانية ؛
- التوزيع الرشيد للأموال في إطار علاقات الميزانية ؛
في الوقت نفسه ، من أجل حل المهام المقابلة لمجالات نشاط المؤسسات السياسية هذه ، تشارك كل من الآليات التشريعية والآليات التنفيذية في توازن هو الأمثل من وجهة نظر مراقبة العملية وفعالية أداء المؤسسات.
هيكل السياسة الضريبية
ما هي الاتجاهات الرئيسية للسياسة الضريبية في الدول الحديثة؟ ما هو هيكل خط النشاط المدروس لمؤسسات الإدارة السياسية؟ يحدد الخبراء ثلاثة مكونات رئيسية للسياسة الضريبية.
أولاً ، هذه دراسة مفاهيمية للعناصر الرئيسية لاستراتيجية الدولة في تحصيل المدفوعات إلى الخزينة. في إطار مجال النشاط هذا ، غالبًا ما يتم استخدام الأدوات العلمية ، ويتم استخدام نتائج دراسة القوانين الموضوعية لتنمية اقتصاد البلد ، وميزات بناء التواصل الاجتماعي.
ثانياً ، هذا هو تعريف آليات توزيع الدخل المثلى بناءً على الأولويات الضرورية في تمويل قطاعات معينة من اقتصاد الدولة ، فضلاً عن تفاصيل الوضع السياسي الدولي والمحلي.
ثالثًا ، هذا نشاط تشريعي وتنفيذي عملي ، وفي بعض الحالات أيضًا أنشطة قضائية لسلطات الدولة ، استنادًا إلى العمل المنجز في أول مجالين من مجالات نشاط المؤسسات السياسية.
معايير لفعالية السياسة الضريبية
ما هي معايير فعالية السياسة الضريبية للدولة؟ هناك مجموعة متنوعة للغاية من آراء الباحثين حول هذا الموضوع. يعتقد بعض الخبراء أن المعيار الرئيسي هو قدرة الدولة على توفير السيادة المالية ، والتي ناقشناها أعلاه. مما يؤثر بشكل مباشر على الاستقلال في حل المشكلات السياسية. وبالتالي ، إذا كانت المجالات الحالية للسياسة الضريبية منظمة بحيث لا تواجه البلاد مشاكل في سداد الديون الخارجية أو حتى الاستغناء عن القروض الدولية ، فإن هذا يعني أن الاتجاه المقابل لنشاط الدولة يجري تنفيذه بفعالية.
هناك وجهة نظر يتم بموجبها تحديد جودة السياسة الضريبية من خلال مجموعة من مؤشرات الاقتصاد الكلي ، مثل نمو إجمالي الناتج المحلي للبلاد ، وزيادة الميزان التجاري ، وارتفاع قيمة العملة الوطنية ، إلخ. الخبراء الذين يعتبرون هذه المعايير ذات أهمية قصوى رؤية من حقيقة أن مؤشرات الاقتصاد الكلي هي مؤشر واضح بما فيه الكفاية لفعالية النظام المالي بأكمله للدولة ، وأهم جزء منها هو السياسة الضريبية.
هناك محللون يعتبرون المعيار الرئيسي لدرجة رفاهية المجتمع. في الوقت نفسه ، يمكن تقييمه بطرق مختلفة: بمقارنته بمؤشرات معينة في البلدان الأجنبية (على سبيل المثال ، على أساس القوة الشرائية لمتوسط الراتب) ، على سبيل المثال ، استكشاف الرأي العام باستخدام استطلاعات الرأي. من الممكن تمامًا أن يكون لدى السكان ، الذين لديهم فرص مالية متواضعة بشكل موضوعي ، اعتقاد بأن نموذج التنمية الاقتصادية الذي اقترحته السلطات مقبول.
آلية الضريبة
تستند السياسة الضريبية للمؤسسة (إذا تم الاتفاق على أن هذا المصطلح ينطبق بالكامل على أنشطة الكيانات خارج المجال العام) أو المؤسسات السياسية ، بطريقة أو بأخرى ، على مجموعة من المبادئ المعينة ، والتي بدورها ، تصبح جزءًا من الآلية الضريبية التي يعمل بها المشاركة هي موضوع مباشر للعلاقات المالية. ما هي خصائصه وميزاته؟
إن الآلية الضريبية المطبقة على مستوى الاقتصاد الوطني أو النظام الاقتصادي لمنطقة أو بلدية أو مؤسسة فردية هي مجموعة من الطرق التي يحقق بها هذا الموضوع أو ذاك من العلاقات القانونية في المجال المالي أهدافه. بالنسبة للدولة ، فهذه زيادة في الضرائب (ليس على حساب مصالح الأعمال) ، بالنسبة للمؤسسات - انخفاض في الرسوم (دون تأثير سلبي على الميزانية). العناصر الرئيسية للآلية المعنية هي التخطيط والتنظيم والسيطرة أيضًا.
تتضمن السياسة الضريبية للمنظمة في جانب التخطيط إنشاء نظام للتنبؤ بالخصومات اللازمة لمؤسسة معينة ، بسبب المتطلبات التشريعية أو المسار الموضوعي للعمليات الاقتصادية على مستوى النظام الاقتصادي الوطني أو الإقليمي أو القطاعي. بالمقابل ، تستخدم الدولة ، من حيث المبدأ ، نفس طريقة صنع التوقعات ، لكنها تعمل كموضوع لتحصيل الضرائب. يمكن أن يكون التخطيط إما تشغيلي أو مستمر أو استراتيجي.
التنظيم الضريبي هو نوع من النشاط ، والذي بدوره يتميز فقط بالهيئات الحكومية المشاركة في عمليات الإدارة المالية. بموجب القانون ، لا يمكن أن تكون المؤسسة موضوعًا لهذا النوع من النشاط. تتمثل المبادئ الأساسية للتنظيم الضريبي ، والتي يمكن اعتبارها من صلاحيات الدولة ، في صحة وصلاحية وأولوية توازن المصالح لمختلف موضوعات العلاقات القانونية.
الرقابة الضريبية ، بدورها ، يمكن أن تنفذها كل من الشركات والدولة. علاوة على ذلك ، يمكن أن تكون الشركات إما موضوعًا أو موضوعًا للتحكم المناسب. في الحالة الأولى ، تتضمن السياسة الضريبية للمؤسسة مراقبة الهياكل المسؤولة عن الحساب الصحيح ودفع الرسوم في الوقت المناسب للخزينة ، في الحالة الثانية - الشيكات الممكنة من قبل هيئات الدولة. بالمقابل ، تخضع المؤسسات السياسية في الحالة العامة لرقابة ضريبية ، وتتحقق من أن مستوى الانضباط الخاص بالدفع للمؤسسات ذاتها ، على وجه الخصوص ، مرتفع فيما يتعلق بنقل الرسوم اللازمة إلى الخزانة.
النموذج الروسي للسياسة الضريبية
ما هي ميزات تميز السياسة الضريبية لروسيا؟ آراء الخبراء حول هذا الموضوع مختلفة جدا. تجدر الإشارة إلى أن السياسة الضريبية للاتحاد الروسي لها بالفعل وضع رسمي: يتم إصدار قوانين اتحادية ، حيث يتم تحديد بعض المؤشرات في أرقام محددة تميز أولويات الدولة في تنظيم رسوم الخزانة. ومع ذلك ، فإن موضوع المناقشة هو تفسير هذه الأرقام.
هناك خبراء يعتقدون أن السياسة الضريبية الحديثة لروسيا مبنية بطريقة متوازنة إلى حد ما. على وجه الخصوص ، فإن معدلات إيرادات المنظمات أقل منها في العديد من الدول الغربية. هناك أنظمة ضريبية تفضيلية - "مبسطة" ، ونظام براءات الاختراع ، UTII. يعتبر المحللون إنجازًا مهمًا للسلطات الروسية ، حيث ينظرون في النظام المضمن للخصومات من الضرائب الفيدرالية والإقليمية لصالح البلديات في إطار المعايير الواردة في قانون الموازنة للاتحاد الروسي. هذا يلغي عدم المساواة في المناطق والمدن من حيث الموارد اللازمة للتنمية الاقتصادية. وبالتالي ، يتم تقييم وحدة نظام الموازنة كعامل إيجابي من حيث زيادة فعالية السياسة الضريبية للدولة.
إذا كنت تميز النموذج الروسي للسياسة الضريبية في إطار مخطط بسيط للغاية ، فهو يعمل هكذا. تقسم الرسوم على خزينة الاتحاد الروسي إلى اتحادية وإقليمية وبلدية. يتم دفعها في الحالة العامة من أجل تمويل النفقات عند مستويات الميزانية المناسبة. في روسيا ، تم اعتماد عدة أنواع من الضرائب في وقت واحد. يمكن تصنيفها إلى عدة مجموعات رئيسية:
- الدخل (ضرائب الدخل) ؛
- الملكية؛
- رسوم.
- المكوس والرسوم.
في الوقت نفسه ، قد يوجد عدد كبير من الرسوم المتباينة داخل كل مجموعة. لذلك ، على سبيل المثال ، هناك ضريبة دخل للأفراد - ضريبة الدخل الشخصي ، والتي هي 13 ٪. هناك رسوم مفروضة على أرباح الشركات - 20 ٪. هناك ضريبة يتم حسابها وفقًا للمخطط المبسط - 6٪ من الإيرادات أو 15٪ من صافي الربح.
هناك رسوم اجتماعية - معاش ، يتم إرساله إلى وحدة المعلومات المالية ، وكذلك مساهمات في FSS أو MHIF. يتم حسابها على أساس مبلغ الأجر للموظفين العاملين في المنظمات ، أو كقيم ثابتة لأصحاب المشاريع الفردية. يتم توفير عدد من الآليات ، والتي من خلالها يمكن تعويض أنواع معينة من الضرائب عند دفع الرسوم الأخرى. ينص القانون أيضًا على سيناريوهات مختلفة لدافعي الضرائب الذين يعيدون المبالغ المدفوعة بشكل مفرط إلى خزانة الدولة.
هناك خبراء يعتقدون أن السياسة الضريبية للاتحاد الروسي ليست متوازنة وتتطلب التحديث - وإن لم يكن الأمر عاجلاً ، ولكنه ممكن في المستقبل المنظور. والحقيقة هي أنه وفقًا للمحللين ، فإن حجم المهام الاجتماعية التي اضطلعت بها الدولة لا يكاد يكون ممكنًا مع نظام تحصيل الضرائب الحالي.
يتم التعبير عن هذا ، على وجه الخصوص ، في حقيقة الأمر العبء الضريبي من الناحية الاسمية ، ربما ليست الشركات الأكثر كثافة ، يتم استكمالها بمجموعة واسعة من الالتزامات الاجتماعية. لذلك ، على سبيل المثال ، يجب على الشركات الروسية تقديم مبلغ كبير من الأموال من أموال أجور الموظفين للمساهمات في PFR و FSS و MHIF. كما يعتقد الباحثون ، سيكون من الجيد في الاتحاد الروسي تقديم نموذج تدريجي لجمع الضرائب ، كما هو منظم في العديد من دول العالم. في هذه الحالة ، من المستحسن ، كما يعتقد المحللون ، إدخال حد للإيرادات غير خاضع للضريبة - وهذا قد يحفز روح المبادرة.
