ما هو الالتزام الضريبي؟ المحاسبة والضرائب المسؤولية

ينظم قانون الضرائب حدوث الالتزامات الضريبية. وفقًا للقانون ، يجب على كل دافع إجراء تحويلات من نوع أو آخر من المبالغ إلى الميزانية. وفي الوقت نفسه ، في الممارسة العملية ، بعيدا عن جميع الكيانات الوفاء بشكل صحيح المسؤولية الضريبية. يحدث هذا لأسباب مختلفة. شخص ما يفعل ذلك عن قصد ، ولكن شخص ما ببساطة لا يعرف القانون. مزيد من النظر في ما هو الالتزام الضريبي.

السمة العامة

الالتزامات الضريبية تنشأ بموجب القانون. وفقًا لقانون الضرائب ، يجب على الدافع:

1. سجل في دائرة الضرائب الفيدرالية.
2. تحديد الأشياء الخاضعة للضريبة.
3. حساب ودفع المبالغ المحددة للميزانية.
4. تأليف وتقديم التقارير.

يعمل الأشخاص الاعتباريون والطبيعيون كدافعين.

عناصر

الهدف من الضرائب هو الممتلكات أو الإجراءات ، التي يحدد وجودها أو تنفيذها حدوث التزام ضريبي. عند حساب المبالغ المستحقة الدفع للميزانية ، يتم تحديد الأساس. إنها الخاصية المادية أو التكلفة أو غيرها من سمات موضوع الضريبة. في قانون الضرائب يتم تعيين كل معدل الضريبة. يتم تحديده بالقيمة المطلقة أو كنسبة مئوية لكل وحدة قياس من الأساس أو موضوع الضرائب.

إعدام

يتم سداد الالتزام الضريبي من قبل الدافع بشكل مستقل ، ما لم ينص القانون على خلاف ذلك. للتنفيذ ، الموضوع:

1. وهي مسجلة لدى دائرة الضرائب الفيدرالية.
2. السجلات وتلخص المعلومات حول أهداف الضرائب ، وتحتفظ بسجلات الالتزامات الضريبية.
3. يحسب مقدار مساهمات الميزانية. يعتمد حساب الالتزام الضريبي على الكائنات والأساس والأسعار.
4. نماذج ويقدم إلى السلطات الإشرافية وثائق (الإبلاغ) في الوقت المناسب وفقا للقواعد التي وضعتها قانون الضرائب. لا تستسلم FTS سجلات الضرائب.
5. يجعل الخصومات في الميزانية.

كقاعدة عامة ، يجب الوفاء بالالتزام الضريبي بالطريقة وفي الوقت المحدد في قانون الضرائب. ومع ذلك ، يمكن للموضوع سداده قبل الموعد المحدد. يسمح القانون بالعديد من خيارات الضرائب. يمثل التغيير في الالتزام الضريبي انتقالًا من نظام إلى آخر. على سبيل المثال ، إذا كانت هناك أسباب ، يمكن للموضوع تغيير OSNO إلى STS أو UTII.

التوقيت

تبدأ فترة الوفاء بالالتزام بالميزانية في اليوم التالي للإجراء القانوني أو الحدث الفعلي ، فيما يتعلق بالجهة التي يجب نقلها إلى الميزانية. تحدث نهاية المصطلح في نهاية اليوم الأخير من الفترة الزمنية المحددة بموجب المدونة. إذا وقعت في عطلة نهاية أسبوع أو عطلة ، فإن انتهاء الفترة يحدث في نهاية يوم العمل التالي. في حالة حدوث دين ، يقوم الكيان بسداده بالترتيب التالي:

1. الفائدة المستحقة.
2. المتأخرات.
3. الغرامة.

قانون التقادم

يمثل الفترة التي:

1. قد يطلب دافع / وكيل استرداد / تعويض مبالغ الميزانية ، والغرامات ، إلخ.
2. يجوز للهيئة الإشرافية أن تجمع أو تنقح مبلغ الضريبة المحسوب مسبقًا أو مدفوعات الميزانية الإجبارية الأخرى.
3. يقدم الدافع / الوكيل التقارير ، وله الحق في إجراء تعديلات وإضافات على الإعلان أو سحبه.
4. يجب على السلطة الإشرافية استرداد / تعويض مبالغ الموازنة ، العقوبات ، إلخ.

فترة الحد من الالتزام والطلب هي 3 سنوات. تتزامن بداية الفترة مع تاريخ انتهاء فترة الإبلاغ المقابلة ، باستثناء الحالات المحددة في قانون الضرائب.

تأجيل

يسمح التشريع الحالي بتغيير فترة الوفاء بالتزام ما. لهذا ، يجب على الدافع إرسال طلب مقابل إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. لا يُسمح بتغيير المواعيد النهائية للوفاء بالالتزامات الضريبية المحجوزة في مصدر الدفع وضرائب الاستهلاك وضريبة القيمة المضافة على المنتجات المستوردة. لا يمكن تنفيذ نقل الفترة لأكثر من عام (التقويم). في التطبيق ، يجب على الشخص المعني الإشارة إلى الظروف التي تستلزم تعديل المصطلح. لا يسمح القانون بنقل الحق في الوفاء بالالتزامات لفترات متغيرة. يتم تأجيل المصطلح على ضمان الأصول المادية للدافع أو لطرف ثالث أو ضد ضمان بنكي وفقًا للقواعد المحددة في قانون الضرائب.

ميزات إضافية

يتم تحديد شروط خصم المبالغ على الميزانية من خلال قانون الضرائب. وفقا لذلك ، لا يمكن للدافعين / الوكلاء تحديد القواعد بشكل تعسفي حسب تقديرهم. وفي الوقت نفسه ، يسمح القانون بتغيير في إجراءات سداد الالتزامات. يتم تنفيذها من خلال توفير:

1. تأخير.
2. الأقساط.
3. قرض ضريبي / استثماري.

يُسمح بالدفع المؤجل / القسط من الالتزام إذا كانت هناك أسباب محددة بموجب 64 مادة من قواعد القانون. يمكن توفيره لمدة 1-6 أشهر. مع الدفع على مراحل أو لمرة واحدة من الديون.

أسباب التأجيل / الدفعة

هم:

1. الأضرار التي لحقت الدافع بسبب كارثة من صنع الإنسان ، أو كارثة طبيعية ، أو غيرها من الظروف التي لا يمكن التغلب عليها.
2. التأخير في تمويل الموازنة أو دفع الطلبات الحكومية المكتملة.
3. خطر فقدان الملاءة مع سداد الديون لمرة واحدة.
4. الطبيعة الموسمية لإنتاج الأعمال ، تقديم الخدمات ، إنتاج الإنتاج.
5. عدم القدرة على سداد دفعة لمرة واحدة بسبب حالة ممتلكاتهم.

بناءً على الأساس ، يتم احتساب الفائدة على مبلغ الدين. في هذه الحالة ، يتم أخذ معدل إعادة التمويل الذي حدده البنك المركزي لفترة التقسيط / التأجيل في الاعتبار. إذا تم تطبيق الأسس الأولى والثانية ، فلن يتم احتساب الفائدة.

ائتمان

هو منصوص عليه في المادة 65 من قانون الضرائب. ائتمان ضريبي - تغيير في مصطلح خصم الدفع إلى الميزانية لمدة 1-12 شهرًا. يتم تقديمه إلى الكيان عند الطلب. في هذه الحالة ، يجب إجراء واحد على الأقل من الأسباب المذكورة أعلاه. عند منح قرض ، يتم إبرام اتفاق بين هيئة الرقابة والدافع. إذا كان التأجيل ناتجًا عن أضرار ناجمة عن كارثة أو كارثة طبيعية أو غيرها من الظواهر المشابهة ، وكذلك فيما يتعلق بالتأخير في تمويل الميزانية أو الدفع من قبل الطرف المقابل ، فلن يتم فرض أي فائدة على مبلغ الدين.

قرض استثمار

في نظام أشكال تغيير فترات الوفاء بالالتزامات ، فإنه يحتل مكانًا خاصًا. ينبغي إيلاء الاهتمام لميزة مهمة إلى حد ما. يتم منح ائتمان ضريبة الاستثمار للمؤسسات حصريًا. يتم توفيرها للاستقطاعات من الأرباح والمبالغ المستحقة الدفع للميزانيات الإقليمية والمحلية. كما تشير المادة 66 من قانون الضرائب إلى (الفقرة 1) ، فإن قرض الاستثمار الضريبي ينطوي على تغيير في فترة سداد الالتزامات التي يكون فيها الكيان القانوني ، في ظل الظروف المناسبة ، قادرًا على خفض المبلغ خلال فترة زمنية محددة وفي حدود الحدود المحددة ، يتبعه تحويل تدريجي للقرض والفائدة عليه .

نقاط مهمة

يحتوي قرض الاستثمار الضريبي على العديد من الميزات المميزة التي يجب مراعاتها من قبل دافعيها:

1. شرط أساسي للحصول على هو الحاجة للمؤسسة للقيام بأنشطة ذات أهمية اجتماعية. بالمعنى المقصود في المادة 67 من قانون الضرائب ، ينبغي أن يشمل التصميم العلمي أو العمل المبتكر ، وتدابير إعادة معدات الإنتاج ، إلخ.
2. يتم تحديد الفائدة على مبلغ القرض من 2 إلى 3/3 من معدل إعادة تمويل البنك المركزي. في هذه الحالة ، يتم اعتماد مؤشر ، وهو ساري المفعول في تاريخ تسجيل العقد.
3. يجوز منح قرض لفترة طويلة. المدة من سنة إلى خمس سنوات.
4. ينص التشريع على إجراء خاص لمنح القروض وسداد الديون. خلال الفترة الأولى ، يمكن للشركة تقليل المدفوعات إلى ميزانية المستوى المناسب بانتظام بمبلغ معين ، في الثانية - يتم إجراء دفع مرحلي للديون الرئيسية والفائدة المستحقة. بالطبع ، يجب الوفاء بالالتزام بخصم الضرائب الأخرى.

شروط الإنهاء

يوفر قانون الضرائب أسباب إزالة عبء الضرائب على المواطن. هم موت الدافع أو الإعلان عن وفاته ، وفقًا لقرار المحكمة الذي دخل حيز التنفيذ. إذا كان الفرد لديه وضع منظم فردي ، فيتم إزالة عبء الضرائب عند إنهاء نشاطه كرجل أعمال. يتم إنهاء الالتزامات الضريبية للمنظمات فيما يتعلق بـ:

1. تصفية المؤسسة.
2. إعادة تنظيم الشركة من خلال التقسيم والاندماج والاستحواذ. في الحالة الأخيرة ، يتم توفير إنهاء الضرائب للشركة التابعة.

الأصول والخصوم الضريبية

يتم تحديد مبلغ الاستقطاعات من الربح في البيانات المالية والمحاسبية بشكل مختلف. والنتيجة فرق. لعكس ذلك ، يتم استخدام مؤشر مثل IT (المسؤولية الضريبية المؤجلة). في الميزانية العمومية ، هذا هو جزء من خصم الأرباح ، مما يؤدي إلى زيادة في المبلغ المستحق في الفترة التالية لفترة التقرير. بالإضافة إلى تقنية المعلومات ، يتم استخدام مؤشر تكنولوجيا المعلومات (أصول الضريبة المؤجلة) لعرض الفرق. يتم التعبير عنها في مقدار الاستقطاعات من الأرباح القادمة إلى الميزانية في الفترة المقبلة.

تفاصيل تشكيل SHE

في أي مؤسسة ، قد يحدث أن لا يتزامن الربح على الضريبة (NU) والمحاسبة. ويفسر هذا الموقف من خلال الفرق في طريقة الحساب. قد يكون مبلغ تكنولوجيا المعلومات دائمًا أو مؤقتًا أو قابلاً للخصم أو خاضعًا للضريبة. في المؤسسة ، يتم الاعتراف بالموجودات المؤجلة إذا كانت تكاليف الحصول على الأصول الثابتة في المحاسبة (BU) تتجاوز التكاليف الواردة في سجلات الضرائب. قد يظهر الفرق في حالة وجود تباين بين مبالغ إيرادات NU و BU. وهذا هو ، تأمل الشركة في بيع عدد معين من الأصول ، ولكن في الواقع لم تف الخطة. الفرق يظهر يشير إلى تكنولوجيا المعلومات.

موعد

يعمل الفرق المؤقت كأساس لتخفيض الخصومات المستقبلية من الأرباح. يتم تحديد ذلك عن طريق ضرب المعدل في BP. يظهر المؤشر في المنتصف. 09. يتم إجراء المحاسبة التحليلية للالتزامات الضريبية وتكنولوجيا المعلومات لكل نوع على حدة. قد ينص التشريع على معدلات مختلفة للخصومات من الأرباح. في مثل هذه الحالات ، عند تحديد تكنولوجيا المعلومات ، من الضروري استخدام تلك التي تتوافق مع التشغيل المثالي. تتم المحاسبة عن تكنولوجيا المعلومات بواسطة الإدخالات:

• الدكتور sch. 09 مجموعة. 99 - وصول.
• الدكتور sch. 99 Sett. 09 - شطب.

إذا لم يكن هناك ربح لفترة محددة ، فسيتم عرضها في الصفحة 145 كجزء من الأصول غير المتداولة. يتم الاحتفاظ مؤشراتها حتى الدخل الخاضع للضريبة. عند التصرف في الأصل ، الذي استحقاق الأصل المؤجل ، يتم تحويل الرصيد إلى الحساب. 99. تنعكس تكنولوجيا المعلومات عندما تظهر فروق خاضعة للضريبة أو عندما يكون هناك احتمال كبير للربح في الفترات اللاحقة ، والتي يمكن تعديلها لفرق مؤقت.

ميزات تكنولوجيا المعلومات

تظهر الالتزامات الضريبية في الميزانية العمومية نتيجة لما يلي:

1. استخدام طرق الاستهلاك المختلفة.
2. استخدام طرق مختلفة للتعرف على إيرادات الفوائد وإيرادات المبيعات.
3. باستخدام ترتيب مختلف للتفكير ٪ على القروض.

في الممارسة العملية ، قد يكون هناك أسباب أخرى.يرجع تقاعد تقنية المعلومات إلى سداد أو تقليل الفروق المؤقتة أو إلغاء الالتزامات أو الأصول التي تم حسابها من أجلها. كيف ينعكس ذلك؟ لإظهار الالتزامات الضريبية ، يتم الترحيل على النحو التالي:

• الدكتور sch. 99 Sett. 65 - الاستحقاق.
• الدكتور sch. 65 سيت. 99 - السداد / التخفيض.

تحليل

يمكن استخدام الالتزامات المؤجلة في دراسة أنشطة الشركة. تعتبر تكنولوجيا المعلومات بمثابة نوع من الذمم المدينة. يتم تحليل حجم وديناميات وتكوين الأصول في بداية ونهاية فترة التقرير. يشير ظهور SHA إلى النشاط الاستثماري واستلام الموجودات غير المتداولة والتصرف فيها. حركة تكنولوجيا المعلومات مرتبطة بالمعاملات المالية. من الناحية المثالية ، يجب أن يتغيروا بما يتناسب مع الالتزامات. الموقف المقبول هو عندما تكون تكنولوجيا المعلومات أعلى من تكنولوجيا المعلومات. في هذه الحالة ، هناك توازن سلبي. في مثل هذه الحالات ، لدى الشركة مصدر آخر للتمويل. مدة استخدامه تتوافق مع فترة سداد الالتزامات. إذا كانت تكنولوجيا المعلومات أعلى من تقنية المعلومات ، فسيتم اعتبار الرصيد بمثابة تحويل إضافي للأموال من المبيعات.

ميزات توفير المعلومات

انها في الميزانية العمومية - جزء من خصم من الأرباح ، والتي قد تسبب انخفاضا في المبلغ المستلم في الميزانية. وفقًا لذلك ، لا تنعكس المعلومات المتعلقة بها في ص. رقم 1 ، ولكن أيضا في التقرير عن النتائج المالية للمؤسسة. لا يتم خصم تكنولوجيا المعلومات وتكنولوجيا المعلومات. يمكن للشركة التعويض عن الشروط التالية:

1. الشركة لها الحق في القيام بذلك بموجب القانون.
2. يتم جمع تكنولوجيا المعلومات وتكنولوجيا المعلومات من كيان قانوني واحد.

يتم إدراج مخصصات الميزانية المسددة في بيان الدخل الشامل.

استنتاج

تقريبا كل مواطن في البلاد بمثابة دافع الضرائب. عند الحصول على الممتلكات ، والعثور على وظيفة ، وفتح أعماله الخاصة ، يصبح الموضوع مدينًا للدولة. يجب الوفاء بالالتزام الضريبي خلال الحدود الزمنية المحددة في قانون الضرائب. في حالة التهرب الضريبي ، إخفاء الدخل ، ينص التشريع على عدة أنواع من المسؤولية. في حالة حدوث ضرر كبير في ميزانية الدولة ، قد يتم اتهام الكيان المدان بعقوبة جنائية.