هل تخضع خدمات التسويق لضريبة القيمة المضافة؟ سنتعامل مع هذه المشكلة بمزيد من التفصيل. تكاليف التسويق هي دائما موضع اهتمام مسؤولي الضرائب. يتعين على دافعي الضرائب إثبات صحة هذه النفقات للسلطات الضريبية ، وكذلك تأكيدها بالمستندات.
ما هو التسويق؟
التسويق (من "السوق" باللغة الإنجليزية ، أي "السوق") هو مصطلح اقتصادي لم يتم تعريفه لا في الضرائب ولا في التشريعات المدنية ولا في التشريعات المحاسبية. هذا يعني أنه من أجل التنظيم القانوني لهذا المفهوم في كل حالة ، يلزم إجراء تحليل للمحتوى المستثمر فيه.
التسويق بالمعنى الكلاسيكي هو نشاط ريادي يتحكم في ترويج الخدمات والسلع المختلفة للمستهلك من الشركة المصنعة.
في معظم الأحيان ، يشير هذا المفهوم إلى الأنشطة التي تهدف إلى دراسة الوضع الحالي للسوق ، وتحديد اتجاهاته لمزيد من التغيير ، مما يسمح لنا بتطوير أفضل استراتيجية أعمال. هل من الضروري دائمًا دفع ضريبة القيمة المضافة على خدمات التسويق؟
الطبيعة القانونية للاتفاقية
تخضع العلاقات القائمة على عقد لتوفير خدمات التسويق لأحكام الفصل 39 من القانون المدني للاتحاد الروسي "توفير الخدمات". مثل هذا الاتفاق هو ثنائي في الطبيعة. أطراف العقد هم العميل والمقاول. يستطيع كل من الأشخاص الطبيعيين والاعتباريين أن يكونوا أطرافًا في العقد في حالة عدم النص على الآخر على المستوى التشريعي أو عدم اتباعه في تفاصيل الخدمة.
يتضمن التزام المقاول بموجب عقد خدمات التسويق إجراءات معينة بناءً على المهمة الفنية للعميل ، وعليه بدوره أن يدفع مقابل نتائج العمل المنجز.
متى يعتبر العقد مبرمًا؟
سيتم إبرام العقد عند إدراج الإجراءات المحددة التي يتعهد المقاول بتنفيذها أو الإشارة إلى نشاط معين. ستتم مناقشة تكلفة خدمات التسويق أدناه.
عندما يتم تقديم هذه الخدمات ، أي يتم تنفيذ بعض الإجراءات المنصوص عليها في العقد ، لا توجد نتيجة ملموسة.
ولكن إذا كان التشريع المدني لا يشترط تحديد النتيجة عند تقديم خدمات التسويق ، حيث أن هذا ليس جزءًا من قائمة شروط اتفاقية الخدمة (أو من الضروري إبرام اتفاقية عقد على خلاف ذلك) ، من وجهة نظر التشريعات الضريبية ، يلزم وجود وثيقة تحددها الحكم. تخضع خدمات التسويق لضريبة القيمة المضافة للضريبة.
أنواع خدمات التسويق
لا يحتوي المصنف عموم روسيا لأنواع الأنشطة الاقتصادية على مصطلحات مثل "بحوث التسويق" و "تقديم خدمات التسويق". بدلاً من ذلك ، يتم استخدام مفاهيم "نشاط استطلاع الرأي العام" و "أبحاث السوق". بموجب أبحاث السوق ، من الممكن تنفيذ إجراءات مثل:
- تحديد طبيعة وحجم السوق ؛
- تحليل العوامل التي تؤثر على تنمية السوق ؛
- تحديد مستوى تشبع السوق ، وما إلى ذلك ؛
- حساب القدرة السوقية المحتملة والحقيقية ؛
- تحديد تفاصيل تحليل السوق الإقليمية وسوق المنتجات ؛
- تجزئة السوق وتحديد أنواع المستهلكين وفقًا لخصائصهم الرئيسية ، مثل الجنس والعمر والمهنة ومستوى الدخل والحالة الاجتماعية والحاجة الموضوعية لمنتج معين أو مكان الإقامة ، إلخ ؛
- تحليل الحوافز الخارجية التي تؤثر على تنمية السوق ؛
- وجود مؤسسات تجارة الجملة والتجزئة ، بالإضافة إلى توافر أماكن بيع التجزئة والمستودعات ، وما إلى ذلك ؛
- دراسة قوة شبكة (السلع التجارية) الموصلة للسلع التي تخدم هذا السوق.
تجدر الإشارة إلى أن مصطلح "بحوث التسويق" يستخدم في وثائق لجنة الدولة للإحصاءات في روسيا.
ما هو مقدار ضريبة القيمة المضافة لخدمات التسويق؟
وفقا للفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تم تحديد معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 18 ٪ للخدمات في جميع أنحاء البلاد. ومع ذلك ، هناك استثناءات لهذه القاعدة. سنتحدث عنها أدناه.
المحاسبة الضريبية
وفقا للفن. 252 صفحة 1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب تنفيذ أي مستندات تؤكد النفقات وفقًا للمعايير التشريعية للاتحاد الروسي (الضرائب ، والمحاسبة ، والمدنية ، وما إلى ذلك).
يجب أن نتذكر أن الاعتراف بالمعاملات المحاسبية ، اعتمادًا على أحد محتواها الاقتصادي ، قد لا يتطابق بالضرورة مع الاعتراف بنفس العمليات في المحاسبة الضريبية ، لأن المحتوى الاقتصادي والشكل القانوني لهما نفس الأهمية.
وبالتالي ، فإن الشكل القانوني للمعاملة في المحاسبة الضريبية يرتبط بالضرورة بمحتواها الاقتصادي ، وفقط على أساس تقييم متكامل سيتم اتخاذ قرار بشأن استخدام خيار أو آخر. في هذا الصدد ، يتم تحديد الآثار الضريبية للاتفاقات على تقديم خدمات التسويق مباشرة عن طريق كيفية تنفيذ الصفقة.
في الفن. 264 تنص الفقرة 27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن تكاليف البحث الحالي (دراسة) لظروف السوق ، وجمع المعلومات المختلفة المتعلقة مباشرة ببيع وإنتاج السلع والخدمات والأشغال ، يتم تسجيلها كنفقات أخرى مرتبطة ببيع و / أو الإنتاج ، إذا تم استيفاء المتطلبات الفن. 252 ص 1 من هذا القانون. خدمات التسويق IP كما يوفر. هم دافعي ضريبة القيمة المضافة ، ولكن فقط على أساس أساسي.
توضح قاعدة الكود المذكور أعلاه أن مصطلحات مثل "بحوث التسويق" و "خدمات التسويق" لا تُستخدم في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الفن. تؤكد الفقرة 1 من المادة 11 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي أيضًا على أن شروط ومفاهيم ومؤسسات الأسرة والفروع التشريعية وغيرها من فروع الاتحاد الروسي المستخدمة في هذا القانون تعمل بالمعنى الذي تستخدم به في هذه القطاعات من القانون ، ما لم ينص قانون الضرائب على خلاف ذلك .
ما نوع العقد لاختيار؟
في هذا الصدد ، يوصى بالإشارة في هذه الحالة إلى نوع العقد ليس كاتفاق على توفير خدمات التسويق ، ولكن في شكل اتفاق على تقديم الخدمات للبحوث الحالية (دراسة) لحالة السوق. في أي حال ، يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على خدمات التسويق.
يتطلب مثل هذا الاتفاق أقصى قدر من التفاصيل لموضوع هذا الاتفاق وصياغته بحيث تتوافق المصطلحات التي تعمل في النص حرفيًا مع بعض معايير قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. كيف يتم فرض ضرائب على خدمات التسويق؟
في المحاسبة الضريبية ، لا يعتمد الاعتراف بالنفقات الخاصة ببحوث السوق الحالية ، وجمع المعلومات المتعلقة مباشرة بتنفيذ وإنتاج الخدمات والأشغال والسلع بشكل مباشر على وجود في هيكل مؤسسة الخدمات ذات الصلة (إدارة التسويق) أو المسؤولين الذين يؤدون الوظيفة الوظيفية المقابلة الواجبات.
ومع ذلك ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه عند تكرار وظائف قسم التسويق الخاصة بهم ، وكذلك أنشطة طرف ثالث يعمل مع هذه المؤسسة على أساس اتفاق ، لا يتم احترام مبدأ العقلانية. هذا يعني أنه إذا لم يكن هناك التزام وظيفي لموظفي قسم التسويق (أو إدارة أخرى) ، مما يعني ضمناً إجراء أبحاث السوق ، وكذلك جمع المعلومات الضرورية المتعلقة مباشرة بتنفيذ وإنتاج الخدمات والأشغال والسلع التي تقوم بها مؤسسة خارجية ، فيمكنك الدفع مقابل خدماتها بتكاليف ، المدرجة في تكلفة المبيعات لغرض حساب ضريبة الدخل.
لذلك ، فإن تكاليف البحث الحالي (دراسة) لظروف السوق ، فضلاً عن جمع المعلومات المتعلقة مباشرة ببيع وإنتاج الخدمات والأشغال والسلع ، إذا كانت مرتبطة بالأنشطة الحالية للمنظمة ، تخفض الربح الخاضع للضريبة في فترة إعداد التقارير الضريبية هذه. إنها تتعلق بنفقات ذات طبيعة غير مباشرة ، ويتم شطبها بالكامل لتخفيض القاعدة الضريبية في فترة الإبلاغ الضريبي التي كانت موجودة فيها.
ضريبة القيمة المضافة على خدمات التسويق لغير المقيمين
إذا قام أحد المقيمين بتحويل الأموال إلى شخص غير مقيم مقابل الخدمات المقدمة ، وكان مكان بيع الخدمات المقدمة هو أراضي الاتحاد الروسي ، فيجب على المقيم دفع ضريبة القيمة المضافة إلى ميزانية الدولة في نفس الوقت الذي يتم فيه الدفع.
يحدد الإجراء الضريبي لتحديد مكان بيع الخدمات بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تأكيد المعاملة هو اتفاق وقانون يشهد على حقيقة تقديم الخدمة. وعلى الرغم من أن دافع الضريبة على القيمة المضافة هو كيان قانوني أجنبي ، فإن القاعدة الضريبية يحددها وكيل الضرائب ، الذي يعتبر المقيم. أي أن المنظمة الروسية ملزمة بحساب الضريبة وحجبها ودفعها بمبلغ مناسب.
يجب تحويل مبلغ ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية في نفس الوقت الذي يتم فيه الدفع إلى شريك أجنبي. يجب أن يتم التحكم في دفع ضريبة القيمة المضافة عن طريق مراقبة العملة في البنك. لن يتم قبول أمر من وكيل الضرائب لتحويل الأموال لصالح شخص غير مقيم للخدمات بموجب العقد إذا لم يتم تقديم وكيل الضرائب إلى البنك من قبل وكيل الضرائب. هل تخضع هذه الخدمات دائمًا لضريبة القيمة المضافة؟
ومع ذلك ، فإن روسيا ليست دائمًا المكان الذي يتم فيه بيع الخدمات. في هذه الحالة ، لا يكون للمقيم أي التزام بدفع ضريبة القيمة المضافة إلى ميزانية الاتحاد الروسي ، لكنه في الوقت نفسه يحتاج إلى تقديم خطاب توضيحي للسيطرة على العملة بالبنك.
تكلفة خدمات التسويق
يتم حساب تكلفة هذه الخدمات بشكل فردي لكل عميل وتتألف من قائمة الخدمات المقابلة. في معظم الأحيان ، يتكون مقدار العمل بأكمله من عدد من المكونات ، يتم تقييمها على أساس العوامل التالية:
- تكلفة وقت الاستشاري ؛
- الأسعار والشروط الإرشادية لأنواع معينة من العمل ؛
- تكلفة عمل الأشخاص الذين يعملون بالإضافة إلى ذلك إذا لزم الأمر.
أرقام محددة
على سبيل المثال ، يمكن إجراء دراسة للعملاء على أساس كمي لنحو شهرين أو شهرين ونصف وتكون التكلفة في حدود 5000 إلى 15000 عام. ه. ، الذي يتم تحديده من خلال التكوين المحدد - حجم الاستبيان (من عشرين إلى مائة سؤال) ، وعدد العينات (من 30 إلى 1500 موضوعًا) ، وتعقيد المعالجة ، وما إلى ذلك. يمكن إجراء تدقيق داخلي للتسويق بأقل جهد في شهر إلى شهرين وتكلفة من 2 إلى 5 آلاف. بطبيعة الحال ، فإن الأرقام النهائية تعتمد على حجم وقائمة الأعمال.
