لا يتم تضمين مفاهيم مثل ضريبة القيمة المضافة أو المدخلات في قانون الضرائب أو أي فعل قانوني آخر. ومع ذلك ، فإن معظم المحاسبين وأي متخصص في الضرائب على دراية جيدة بهم - تشير هذه التعبيرات إلى اللغة العامية المهنية.
تسمى ضريبة القيمة المضافة الصادرة أيضًا بأنها عطلة نهاية الأسبوع - إنها ضريبة تصدرها الشركة لعملائها على الفواتير ويجب أن تدفع للميزانية. ولكن قبل ذلك ، يمكن تخفيض مقدارها بمقدار ضريبة القيمة المضافة المدرجة. هذا هو اسم الضريبة التي تدفعها الشركة لمورديها كجزء من سعر المنتج أو الخدمة المشتراة.
أن ننظر فيها لضريبة المدخلات
شراء شيء لأنشطتها من البائع ، الذي هو نفسه دافع ضريبة القيمة المضافة ، تتلقى الشركة فاتورة. يجب أن تشير إلى قيمة البضاعة (الخدمات) ، وكذلك سطر منفصل - "بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة". هذه الضريبة هي إما الإدخال (الإدخال) أو المقدمة. ويسمى ذلك لأنه يتم تقديمه من قبل البائع عند شراء البضائع ، أي عند "دخوله" إلى الشركة.
لماذا تخصيص المدخلات ضريبة القيمة المضافة؟ والحقيقة هي أنه إذا تم استيفاء شروط معينة ، فإن دافع الضرائب له الحق في خصمها. لفهم طبيعة الخصم ، يجب عليك التفكير في كيفية حدوث حركة البضائع من الشركة المصنعة إلى المشتري النهائي.
في أبسط الحالات ، لا يوجد سوى طرفين للمعاملة - الشركة المصنعة والمشتري. الشركة المصنعة تحدد سعر البضاعة وتحسب وتضيف ضريبة عليها. بعد تلقي الدفع ، يدفع المصنّع ضريبة إلى الميزانية ، ويذهب باقي المبلغ له في الدخل. وبالتالي ، على الرغم من أن المنتج هو دافع الضرائب ، فإنه يتم دفعه فعليًا على نفقة المشتري.
ما هي سلسلة ضريبة القيمة المضافة
ولكن في معظم الأحيان بين الشركة المصنعة والمشتري وسطاء. على سبيل المثال ، يبدو المسار إلى المستهلك كما يلي: الشركة المصنعة - المورد بالجملة - المتجر - المشتري. يقوم كل من المشاركين في هذه السلسلة ، باستثناء المستهلك النهائي ، ببيع البضائع إلى الفئة التالية بسعر معين ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة. في الوقت نفسه ، يحق لوصلي وسيط خصم ضريبة الدخل.
دعونا توضيح مع مثال. قام بائع الجملة بشراء سلع بقيمة 1000 روبل لكل قطعة من الشركة المصنعة ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة البالغة 152 روبل. هذه هي الضريبة المدخلة على تاجر الجملة. وبلغ الهامش الضريبي 500 روبل. وبالتالي ، سيتم تسليم البضائع إلى المتجر بسعر 1500 روبل ، بما في ذلك 228 روبية ضريبة القيمة المضافة. هذه هي الضريبة الصادرة من تاجر الجملة. بفضل آلية الخصم ، يستطيع تاجر الجملة تخفيض الضريبة المستحقة على الميزانية بمقدار مقدار ضريبة القيمة المضافة المدخلة. سيكون الحساب الضريبي في هذه الحالة على النحو التالي: 228 - 152 = 76 روبل من كل وحدة من البضائع. وهذا هو ، فإن تاجر الجملة من أمواله الخاصة يدفع فقط الضريبة من هامشه. والباقي ينتقل إلى الرابط التالي - المتجر.
يشتري المتجر البضائع بسعر 1500 روبل لكل وحدة ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة البالغة 228 روبل. اسمح لهامش المتجر بما في ذلك الضريبة بـ 500 روبل. نتيجة لذلك ، يقوم المشتري بشراء البضائع بسعر 2000 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة بقيمة 305 روبل. يطبق المتجر خصمًا ويخفض الضريبة المستحقة عليه. سيكون المبلغ 305 - 228 = 77 روبل. اتضح أن المتجر يدفع أيضًا الضريبة فقط على الهامش الخاص به. ويتم تضمين المبلغ الرئيسي في سعر التجزئة وتحويله إلى أكتاف المشتري.
كما ترون ، يتم نقل الضريبة على طول السلسلة من رابط إلى آخر. وهذا ليس استعارة - مصطلح "سلسلة ضريبة القيمة المضافة" رسمي تمامًا وتستخدمه السلطات الضريبية.
شروط الخصم
لخصم ضريبة القيمة المضافة المدخلة وتقليل المسؤولية الضريبية ، يجب استيفاء العديد من الشروط:
- يجب استخدام السلع (الخدمات) التي تشتريها الشركة في الأنشطة الخاضعة للضريبة بواسطة هذه الضريبة.بمعنى آخر ، يحق فقط لدافعي هذه الضريبة خصم ضريبة المدخلات. ما يجب فعله مع كل شيء آخر يعتمد على النظام الضريبي الذي تتبناه الشركة وسياستها المحاسبية. على سبيل المثال ، قد يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة المدخلة للنظام الضريبي المبسط مع كائن "الدخل ناقص النفقات" في هيكل المصروفات التي تؤخذ في الاعتبار عند حساب القاعدة الضريبية.
- يجب أن يكون لدى المشتري فاتورة مرسومة بشكل صحيح صادرة عن البائع.
- في الوقت الذي يتم فيه تطبيق الخصم ، يجب أن تؤخذ في الاعتبار البضائع والخدمات التي تطالب بها.
حول أهمية الفواتير
الوثيقة الرئيسية لخصم ضريبة القيمة المضافة المدخلات هي الفواتير. يجب أن يؤخذ إعدادهم الصحيح على محمل الجد ، حيث أنه منذ عام 2015 تم تضمين بيانات هذه الوثائق في الإعلان.
أثناء التدقيق المكتبي ، ستتم مقارنة المعلومات التي يعرضها مشتر البضائع في بيانه مع معلومات البائع. إذا تم الكشف عن أي تناقضات ، فسوف تتلقى أطراف المعاملة متطلبات لتوضيح الموقف. في حالة حدوث أحداث سلبية ، قد يتم سحب الخصومات من الشركة ، مما يعني أنه يجب دفع الضريبة الإضافية. بالإضافة إلى ذلك ، ستفقد مصلحة الضرائب الفيدرالية غرامة وحساب العقوبات عن التأخير في دفع الضرائب.
في أي فترة يمكن خصم الضريبة على القيمة المضافة
يمكن إجراء خصم ضريبة القيمة المضافة المقدمة من الموردين في الفترة التي يتم فيها استيفاء جميع الشروط المذكورة أعلاه. ومع ذلك ، فإن القيام بذلك على الفور ليس ضروريًا - يسمح لك القانون بخصم ضريبة لمدة ثلاث سنوات. هذه الفرصة مناسبة للاستخدام ، على سبيل المثال ، في حالة تأخر المورد في إصدار فاتورة.
بالإضافة إلى ذلك ، غالبًا ما يتم استخدام آلية خصم الخصم لمنع تسديد الميزانية. يحدث هذا عندما تتجاوز قيمة ضريبة القيمة المضافة الواردة حجم الصادرة. يرتبط التعويض بمراجعة ضريبية ، ولن تقوم كل شركة بذلك طوعًا. لذلك ، لتجنب هذا ، من الممكن أن نخصم في الربع الحالي ليس كل ضريبة القيمة المضافة المدخلة ، ولكن فقط جزء منه. يمكن خصم باقي الضريبة في وقت لاحق - في أي فترة لمدة ثلاث سنوات.
منفصلة المحاسبة ضريبة الدخل
في كثير من الأحيان ، تنفذ الشركة عمليات غير خاضعة للضريبة إلى جانب الأنشطة التي تخضع لضريبة القيمة المضافة. في هذه الحالة ، على سبيل المثال ، يمكن استخدام نفس المادة. وليس من المعروف دائمًا مسبقًا المبلغ الذي سيتم إنفاقه على النشاط الخاضع للضريبة ، والمقدار - على النشاط الخالي من الضرائب. في هذه الحالة ، لإمكانية تطبيق خصم الضرائب ، يجب على الشركة الاحتفاظ بسجلات منفصلة لضريبة القيمة المضافة المدخلة. يتم تسجيل تفاصيل منظمته في السياسات المحاسبية.
في المحاسبة ، يتم أخذ ضريبة القيمة المضافة المقدمة في الاعتبار في الحساب 19. عند تنفيذ عمليات خاضعة للضريبة وغير خاضعة للضريبة ، يتم فتح العديد من الحسابات الفرعية لحساب ضريبة الدخل على السلع والخدمات ، والتي:
تنطبق في المعاملات الخاضعة للضريبة.
المشاركة فقط في العمليات غير الخاضعة للضريبة ؛
تستخدم في كلا النشاطين.
يمكن أن تكون ضريبة القيمة المضافة المدخلة للمعاملات الخاضعة للضريبة قابلة للخصم. وهذا الجزء من الضريبة الذي يتوافق مع المعاملات غير الخاضعة للضريبة يمكن أن يعزى إلى نفقات ضريبة الدخل. ولكن ماذا عن الجزء الثالث ، والذي ينطبق على كل من تلك العمليات وغيرها؟
إذا احتفظت شركة بسجلات منفصلة لضريبة القيمة المضافة ، فستتمكن من المطالبة بجزء من هذه الضريبة مقابل الخصم. لتحديد أي منها ، من الضروري حساب حصة الإيرادات المتلقاة في الفترة من الأنشطة الخاضعة للضريبة في إجمالي الإيرادات من المبيعات. بالنسبة للخصم ، سيكون من الممكن أخذ حصة مماثلة من ضريبة المدخلات على السلع والخدمات التي يتم الحصول عليها لعمليات ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للضريبة وغير الخاضعة للضريبة.
لذلك ، ضريبة القيمة المضافة هي المفهوم الرئيسي لتطبيق الخصومات على هذه الضريبة. وهم ، بدورهم ، آلية قانونية لتقليل العبء الضريبي من الناحية القانونية. ومع ذلك ، فقط إذا تم استيفاء جميع الشروط التي يحددها القانون.