الحفاظ على الأصول الثابتة. المحاسبة ، وظائف

يتم الحفاظ على الأصول الثابتة عند عدم استخدامها مؤقتًا. هذا الإجراء موجود في ممارسة العديد من الشركات.

أجل الحفاظ على الأصول الثابتة

هذا المستند مطلوب. يجب الإشارة إلى المعلومات التالية في قرار الإدارة:

1. أسباب عدم الاستخدام المؤقت لنظام التشغيل.
2. مدة حفظ الأصول الثابتة.
3. وظائف الموظفين المسؤولين.

يعين الرئيس المتخصصين المسؤولين عن كل من الحفظ المباشر وإعادة الحفظ اللاحقة للأصول الثابتة. بالإضافة إلى ذلك ، يتم التعرف على الأشخاص الذين يضمنون التخزين الصحيح خلال فترة توقف مؤقت.

تصميم إضافي

يجب أن يأخذ الموظفون قائمة جرد وأن يضعوا إجراءً مناسبًا لحفظ الأصول الثابتة. هذه الوثيقة تؤكد حقيقة العملية. يعمل الأمر كورقة تثبت نية المؤسسة في الحفاظ على الأصول الثابتة. لا يمكن تأكيد الإجراء الفعلي بهذه الوثيقة. ينطوي نقل الأصول الثابتة للحفظ على عدد من الأنشطة. من بينها ، إحضار الأصول غير المستخدمة مؤقتًا إلى دولة يتم فيها ضمان التخزين الصحيح. مع عودة نظام التشغيل إلى الإنتاج ، يتم اتخاذ التدابير المناسبة لجعلها في شكل مناسب للتشغيل. لا ينص التشريع على أشكال موحدة من الأفعال. الشركة لها الحق في تطويرها بشكل مستقل.

إستهلاك الدين

عند إزالة نظام التشغيل من حالة نشطة لمدة تزيد عن 3 أشهر. ليست مشحونة. سيكون من الممكن استئناف عملية حساب الإهلاك بعد التشغيل العكسي. تتم المحاسبة عن الحفاظ على الأصول الثابتة وفقًا للقواعد 6/01 والمبادئ التوجيهية. لم يتم توفير تمديد العمر الإنتاجي لأكثر من ثلاثة أشهر. ولكن في المحاسبة ، يمكن إجراء الاستهلاك في نهاية هذا الوقت. في هذا الصدد ، بعد إعادة إدخال نظام التشغيل في الأصل ، تتم العمليات الحسابية بنفس الطريقة التي كانت عليها قبل انسحابها.

إنهاء وتجديد المستحقات

لدى العديد من الخبراء سؤال ، من الوقت الذي يجب تعليقه ، ثم البدء في حساب انخفاض قيمة الأصول الثابتة ، ونقله إلى الحفظ لمدة تزيد عن 3 أشهر. تحدد الشركة الشهر لإنهاء وتجديد الرسوم من تلقاء نفسها. يجب تسجيل الخيار الذي سيتم اختياره في سياسته المحاسبية. لا ينص التشريع على لحظة محددة لإنهاء واستئناف التسويات للأموال التي تعرضت للعنف لأكثر من 3 أشهر. ال السياسات المحاسبية يجب إصلاح أحد الخيارات:

1. يتم تعليق رسوم الاستهلاك من اليوم الأول من الشهر عندما تم تحريك الأصول الثابتة. يجب استئناف الحساب من اليوم الأول من الفترة التي أعيد فيها الأصل إلى الإنتاج.
2. يتوقف الاستحقاق من الأول من الشهر ، وسيتبع ذلك الذي تم خلاله الحفاظ على الأصول الثابتة. يستأنف الحساب من اليوم الأول من الفترة التي تلي اليوم الذي يتم فيه وضع الأصول الثابتة في الإنتاج.

توصية

في السياسة المحاسبية ، من المستحسن دمج نفس الإجراء الخاص بتعليق واستئناف رسوم الاستهلاك على الأصول الثابتة ، والمحافظة عليها لفترة تزيد عن 3 أشهر ، كما هو الحال في المحاسبة الضريبية. هذا سوف تجنب حدوث اختلافات مؤقتة. يمكن أن تؤدي إلى تشكيل الالتزامات الضريبية المؤجلة.

الأصول الثابتة: الحفظ (1C)

لتعكس العملية في البرنامج ، يتم تقديم وثيقة "التغيير في حالة الأصول الثابتة". وهي مصممة لإيقاف أو استئناف الاستهلاك. بعد ذلك تحتاج إلى تحديد "الحدث" - "الحفظ" من دليل العمليات مع نظام التشغيل. نوع الإجراء "رسوم الاستهلاك". في العمود "يؤثر الحساب" محددًا. يبقى حقل "انخفاض الاستهلاك" بدون تحديد. عند السحب من الحفظ ، يتم تقديم وثيقة "تغيير في حالة الزواج الرئيسي". بعد ذلك ، حدد "الحدث". سيكون "الانسحاب من الحفظ" بهدف "رسوم الاستهلاك". في عمود "يؤثر الاستحقاق" تحتاج إلى التحقق. يتم أيضًا تمييز حقل "انخفاض الاستحقاق".

التقارير

تلتزم الشركة بإصلاح نظام التشغيل وفقًا لدرجة تطبيقه:

• في العملية ؛
• في الاحتياطي (الأسهم) ؛
• في عدم الاستخدام المؤقت وهلم جرا.

وضعت هذه القاعدة في المبادئ التوجيهية رقم 91 ن. من الممكن إصلاح حالة نظام التشغيل وفقًا لاستخدامها مع أو بدون التفكير في الحساب. 01 (03). إذا تم الحفاظ على الأصول الثابتة لمدة تزيد عن 3 أشهر ، فمن المستحسن عرضها على حساب فرعي منفصل. عندما يتم إرجاع نظام التشغيل إلى الإنتاج ، يجب أن ينعكس ما يلي:

DB 01 (03) ، subch. "نظام التشغيل قيد التشغيل"

ط م 01 (03) ، subch. "نظام التشغيل على الحفظ"

- المعلبة.

في عملية تنفيذ هذه الإجراءات مع الأصول ، قد تنشأ التكاليف. على سبيل المثال ، يمكن أن تكون تكاليف المواد للتغليف والتركيب / تفكيك المعدات وهلم جرا. في حالة حدوث مثل هذه التكاليف عند إجراء الحفظ والحفظ ترحيل الأصول الثابتة سيكون مثل هذا:

DB 91-2 Ct 10 (23 ، 68 ، 60 ، 69 ...)

- تشمل المصاريف نفقات إعادة الحفظ وحفظ وتخزين نظام التشغيل.

OSSO: ضريبة الأرباح

سوف تعتمد المحاسبة الضريبية للنفقات على الغرض من العقار الذي يتم حفظه. إذا تم استخدام أنظمة التشغيل في القطاع غير التصنيعي ، فلن تؤخذ التكاليف في الاعتبار. هذا يرجع إلى حقيقة أن هذه التكاليف لن يكون لها ما يبررها من الناحية الاقتصادية ، فهي لا تتعلق بأنشطة الشركة ، وتدر الإيرادات. إذا تم استخدام الأصول الثابتة المحفوظة في الإنتاج ، فسوف تقلل التكاليف من قاعدة ضريبة الدخل. يتم تضمين تكاليف جلب نظام التشغيل إلى عدم الاستخدام المؤقت في المصاريف غير التشغيلية.

طرق الاستحقاق

في الحساب ، يتم تخفيض القاعدة الضريبية في الفترة التي تتعلق فيها المصاريف غير التشغيلية. يتم تسجيل تكاليف الحفظ والحفظ في الفترة الزمنية التي تم فيها توقيع الفعل المقابل. خلال هذه الفترة تعتبر التكاليف مجدية اقتصاديًا. تنعكس تكاليف صيانة أنظمة التشغيل غير المستخدمة مؤقتًا في الفترة الزمنية التي تم تكبدها فيها. على سبيل المثال ، يتم أخذ مواد التشحيم في الاعتبار عند توقيع المستندات التي تثبت استخدامها. إذا كانت الشركة تستخدم الطريقة النقدية ، فبالإضافة إلى المتطلبات المذكورة أعلاه ، من الضروري دفع التكاليف.

تكاليف أخرى

غالبًا ما يطرح السؤال ما إذا كان من الممكن تضمين فواتير الخدمات والإضاءة وتكاليف الأمن الخاصة بمبنى المحافظة في حساب ضريبة الدخل. نعم ، يتم تضمين هذه المصاريف في المصاريف غير التشغيلية. هذا الحكم موجود في الفن. 265 ، الفقرة 1 ، الفقرة الفرعية 9 قانون الضرائب. لذلك ، يحق للمؤسسة أن تعكس في التقارير الضريبية التكاليف التي تهدف إلى الحفاظ على نظام التشغيل المتحرك في حالة جيدة. علاوة على ذلك ، وفقا للفن. 252 ، الفقرة 1 من قانون الضرائب ، فمن الضروري أن يكون هناك أدلة مستندية ومبرر اقتصادي لهذه النفقات. يجب أن تنعكس التكاليف المرتبطة بحفظ الأصول الثابتة التي تهدف إلى خدمة المزارع والصناعات بشكل منفصل.

ضريبة القيمة المضافة في OSSN

لا ينص إجراء حفظ الأصول الثابتة على استعادة ضريبة القيمة المضافة من سعرها المتبقي. ولكن بينما يكون نظام التشغيل في حالة غير مستخدمة أو عندما يتم سحبه إلى الأصل ، فقد يكون على الشركة التزام بفرض ضريبة القيمة المضافة.يجب استعادة الضريبة في الحالات التالية:

1. يتم نقل الأصل إلى رأس المال المسجل لشركة أخرى.
2. تنتقل الشركة من OSNO إلى UTII أو STS.
3. بدأ استخدام إعفاء ضريبة القيمة المضافة.
4. يتم استخدام الأصل الثابت بعد إلغاء الحجز لأداء العمليات التي لا تخضع للضريبة بواسطة هذه الضريبة.

وضعت هذه المتطلبات في الفن. 170 ، الفقرة 3 من قانون الضرائب.

نقطة مهمة

يهتم بعض الخبراء بما إذا كان مسموحًا بخصم ضريبة القيمة المضافة من تكلفة الخدمات / العمل / المواد التي تم شراؤها لحفظ / إعادة حفظ وصيانة الأصول الثابتة غير المستخدمة. يُسمح بهذا الإجراء إذا كانت الشركة ستستخدم نظام التشغيل في المستقبل في العمليات الخاضعة للضريبة بواسطة الضريبة أعلاه. هذا يرجع إلى حقيقة أن الحفاظ على الأصول الثابتة يعمل كخيار أفضل لضمان سلامة الأصول. في هذا الصدد ، فإن قبول خصم الضريبة على تكلفة المواد / الخدمات / العمل المساعدة سوف يعتمد على الغرض من الأصل بعد العودة إلى الاستخدام. إذا ، بعد إعادة الحفظ ، تنوي الشركة استخدام الأموال في العمليات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة ، فإن التكاليف التي ستنشأ أثناء النقل إلى الحفظ سوف ترتبط بأنشطة تتضمن أيضًا هذه الرسوم. في مثل هذه الحالات ، يكون المبلغ قابلاً للخصم وفقًا للقواعد المعتادة.

بمعنى آخر ، يتم إجراء الاستحقاق بعد أخذ الخدمات / العمل / المواد المشار إليها في الاعتبار إذا كان هناك مستند (فاتورة). تم تأسيس هذا الحكم في الفن. 172 ، الفقرة 1 من قانون الضرائب. في حالة استخدام الأصول الثابتة في العمليات غير الخاضعة للضريبة ، يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة المدخلة في تكلفة المعدات المساعدة اللازمة لحفظها. مع هذا ، هناك وجهة نظر أخرى حول هذه المسألة. أحد الشروط الرئيسية لتطبيق الخصم هو استخدام الأعمال / المواد / الخدمات لأداء العمليات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة. هذا الشرط موجود في الفن. 171 ، الفقرة 2 من قانون الضرائب.

بما أن الحفاظ على الأصول الثابتة لا ينص على استخدامها في الأنشطة التي تندرج تحت ضريبة القيمة المضافة ، فلا يوجد سبب لاستخدام الشركة للخصم. بالإضافة إلى ذلك ، تمثل العملية نفسها عمليات معينة يتم تنفيذها لاحتياجات الشركة الخاصة. التكاليف الناتجة عن الحفظ تقلل الدخل الخاضع للضريبة كمصروفات غير تشغيلية. هذا الحكم موجود في الفن. 265 ، الفقرة 1 ، الفقرة الفرعية 9. لا يخضع تنفيذ هذه الأعمال لضريبة القيمة المضافة وفقًا للمادة. 146 ، الفقرة 1 ، الفقرة الفرعية 2. في هذا الصدد ، لا تتمتع المنظمة في هذه الحالة بالحق في الخصم.

ضريبة على النقل والممتلكات

أثناء الحفاظ على الأصول الثابتة ، لا تتوقف عن فرض الضرائب:

1. ضريبة النقل. تم تأسيس هذا الشرط بموجب المادة 358 من قانون الضرائب.
2. ضريبة الممتلكات. ويرد هذا الحكم في الفن. 375 قانون الضرائب. استثناء هو الملكية التي يتم تسجيلها كأصل ثابت من 1 يناير 2013.

USN

لا يتم تخفيض القاعدة الضريبية للشركة بناءً على نظام مبسط يدفع ضريبة دخل واحدة بتكاليف حفظ الأصول الثابتة. مع نظام الضرائب المبسط ، لا يتم تضمين أي تكاليف في الحساب. تم إصلاح هذا الموقف في الفن. 346.18 ، الفقرة 1 من قانون الضرائب. بالنسبة للمؤسسات التي تستخدم نظامًا مبسطًا ودفع ضريبة واحدة على الفرق بين النفقات والدخل ، فإن التكاليف المرتبطة بالحفظ تقلل الأساس إذا كانت مدرجة في قائمة المادة 346.16 من قانون الضرائب. على سبيل المثال ، يمكن أن يكون:

• المواد (التغليف ، مواد التشحيم ، إلخ) اللازمة لصيانة نظام التشغيل.
• راتب موظفي الحفظ.

تنخفض القاعدة الضريبية عند توفر التكاليف.

نفقات أخرى

هل تأخذ STS في الاعتبار تكاليف الحصول على الأصول الثابتة التي يتم تحطيمها لمدة تزيد عن ثلاثة أشهر؟ لا ، ليست مدرجة في الحسابات. يمكن تخفيض القاعدة الضريبية عند استخدام "المبسطة" بتكاليف شراء الأصول الثابتة المعترف بها كممتلكات قابلة للاستهلاك وفقًا للثانية. 25 قانون الضرائب.على وجه الخصوص ، يتم توفير هذا الحكم في الفن. 346.16. تتضمن محاسبة الأصول الثابتة استبعاد الأصول الثابتة غير المستخدمة مؤقتًا من الممتلكات القابلة للاستهلاك.

UTII

تحت مثل هذا النظام يخضع ل دخل محسوب. في هذا الصدد ، فإن التكاليف المتعلقة بحفظ الأصول الثابتة لا تؤثر على حساب الأساس. إذا كانت الشركة تجمع بين UTII و OSNO ، فإن الحساب سيعتمد على الغرض من نظام التشغيل. إذا تم استخدامها بشكل حصري عند تنفيذ الأنشطة على نظام موحد ، فسيتم المحاسبة على الأصول الثابتة ، وكذلك نفقات انسحابها من الأصول للاستخدام المؤقت ، وفقًا للقواعد المعمول بها في نظام الضرائب هذا. تم تأسيس هذا الحكم في الفن. 346.26 والفن. 274 قانون الضرائب. إذا تم استخدام الأصول الثابتة فقط للعمليات على UTII ، فلن تؤخذ في الاعتبار أي نفقات في قاعدة ضريبية مفردة ، حيث أن الدخل المحتسب يكون بمثابة هدف للضريبة. تم إصلاح هذا الشرط في الفن. 346.29 قانون الضرائب. إذا تم استخدام الأصل في الأنشطة التي تم تنفيذها على كلا النظامين ، فينبغي تخصيص ضريبة القيمة المضافة المدخلة وتكاليف الحفظ.

مثال

بأمر من رئيس الشركة ، في شهر يوليو تم تفكيك خط الإنتاج لمدة 4 أشهر. تكلفتها الأولية هي 780 ألف روبل. تستخدم الشركة الطريقة الخطية في حساب الاستهلاك ، وتدفع ضريبة دخل ربع سنوية وتطبق طريقة الاستحقاق. لا تنفذ الشركة عمليات لا تخضع لضريبة القيمة المضافة. في يوليو ، بلغت تكاليف الحفظ:

1. تكاليف المواد - 500 روبل. (التعبئة والتغليف ومواد التشحيم).
2. راتب المتخصصين هو 1000 روبل. (بما في ذلك مساهمات التأمين).

أعيد تشكيل الخط في نوفمبر. وتألفت تكاليف العمل من راتب المتخصصين الذين نفذوا الحفظ (بما في ذلك أقساط التأمين). من أغسطس إلى نوفمبر ، لم تتراكم المحاسبة انخفاض خط الإنتاج غير المستخدمة للوقت الضريبي والتقارير المحاسبية. منذ ديسمبر ، تم استئناف الحساب. قبل وبعد الحفظ ، بلغت قيمة الاستهلاك الشهري 13 ألف روبل. تم عمل السجلات في الوثائق:

في يوليو:

01 حساب فرعي "نظام التشغيل على الحفظ"

01 حساب فرعي "نظام التشغيل قيد التشغيل"

780 ألف روبل - تم الانتهاء من الحفاظ على خط الإنتاج.

الخصم 91-2 الائتمان 10 (69 ، 70)

1500 فرك. (500 + 1000) - تؤخذ نفقات أداء أعمال الحفظ في الاعتبار.

الخصم 25 الائتمان 02

13 ألف روبل - الاستهلاك المستحق.

في نوفمبر:

01 حساب فرعي "الأصول الثابتة للتشغيل"

01 حساب فرعي "نظام التشغيل على الحفظ"

780 ألف روبل - إعادة الحفاظ على خط الإنتاج.

الخصم 91-2 الائتمان 70 (69)

1000 فرك - تشمل تكاليف أعمال إعادة الحفظ.

في ديسمبر:

الخصم 25 الائتمان 01

13 ألف روبل - الاستهلاك على خط الإنتاج.

ضريبة القيمة المضافة (المدخلات) من تكلفة المواد التي تم استخدامها عند القيام بحفظ الأصول الثابتة ، المحاسبة المقبولة للخصم. تم تضمين السعر المتبقي لخط الإنتاج الذي لم يتم استخدامه مؤقتًا في حساب ضريبة الممتلكات. تم تخفيض القاعدة الضريبية على الأرباح بمقدار النفقات المتكبدة أثناء العمل على الحفاظ على خط الإنتاج وإزالته:

1. 1500 فرك. تم تضمين (500 + 1000) في الحسابات عند إعداد إعلان ضريبة الدخل لمدة 9 أشهر. سنة الإبلاغ الحالية.
2. 1000 فرك تم أخذها في الاعتبار عند إعداد وثائق الإبلاغ عن الخصم الإلزامي من الأرباح للسنة.

استنتاج

وبالتالي ، فإن الحفاظ على الأصول الثابتة هو عملية موثقة لنقل نظام التشغيل إلى حالة عدم الاستخدام. إعداد وثائق الإبلاغ ، تعتمد الحسابات الضريبية على النظام المستخدم من قبل الشركة. كقاعدة عامة ، عند حساب الأساس ، وتحديد مبالغ الاستهلاك ، لا توجد مشاكل خاصة.

دخل ثابت