المادة 208 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي: الدخل من مصادر في الاتحاد الروسي والدخل من مصادر في الخارج

لفهم ما إذا كان الفرد سيدفع ضريبة الدخل الشخصية ، ينبغي للمرء أن يثبت كلاً من وضعه الضريبي والأشياء التي يحقق الربح منها. يتم تعريف الأخير في الفن. 208 ، 209 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. علاوة على ذلك ، ينص التشريع على تمييز معين بين المبالغ الخاضعة للضريبة. يتم تحديد تصنيفها بموجب المادة 208 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي "الدخل من مصادر في الاتحاد الروسي والدخل من مصادر خارج البلاد". كما يوفر فئات المدفوعات التي لا تخضع للضريبة. النظر في مزيد من الفن. 208 من قانون الضرائب مع التعليق.

الفئات الرئيسية

تتعلق المادة 208 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الفقرة 1 ، بالعائدات الواردة من الأشياء الموجودة على أراضي روسيا ، بما يلي:

1. الفوائد والأرباح التي تدفعها الشركات المحلية وكذلك أصحاب المشاريع الفردية أو المنظمات الأجنبية من أنشطة أقسامهم المنفصلة في الاتحاد الروسي.
2. المدفوعات المدرجة عند وقوع الأحداث المؤمن عليها. وتشمل هذه ، في جملة أمور ، المدفوعات الدورية (المعاشات السنوية ، والمعاشات السنوية) أو الأموال المتلقاة فيما يتعلق بمشاركة حاملي وثائق التأمين في الدخل الاستثماري للمؤمن ، الفداء المستلم من شركة محلية أو شركة أجنبية من أنشطة وحدتها في روسيا. الضرائب بموجب الفن. 208 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي تخضع أيضا للمبالغ المحولة إلى المحال إليهم من المواطنين المؤمن عليهم في الحالات التي يحددها القانون.
3. إيرادات من استخدام حقوق الطبع والنشر ذات الصلة.
4. الربح المكتسب من تأجير الممتلكات أو أي استخدام آخر للكائنات الموجودة في روسيا.

إيرادات المبيعات

في الفقرة 1 من الفن. 208 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ثبت أن عائدات بيع الأصول المستلمة من الكائنات الموجودة على أراضي روسيا هي:

1. الممتلكات الموجودة في البلاد.
2. الأسهم والأوراق المالية الأخرى ، والمساهمات في رأس مال الشركات في روسيا.
3. حقوق المطالبة بالمؤسسات المحلية أو الشركات الأجنبية فيما يتعلق بعمل أقسامها المنفصلة.
4. الأسهم والأوراق المالية والمساهمات في رأس مال المؤسسات المستلمة من العضوية في شراكة استثمارية.
5. غيرها من الممتلكات التي يملكها الفرد وتقع في روسيا.

مكافأة

في الفقرة 1 من الفن. 208 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى المدفوعات الواردة في روسيا تشمل المبالغ:

1. لأداء العمل أو الواجبات الأخرى ، العمل المنجز ، الخدمات المقدمة ، الإجراءات الأخرى التي يتم تنفيذها في الدولة يتم التعرف على مكافآت أعضاء مجلس الإدارة والإيصالات المماثلة الأخرى التي يتلقاها أعضاء الهيئة الإدارية لشركة مقيمة في دولة تعمل روسيا (بصفتها إدارة) كمدفوعات ناشئة عن مصادر في الاتحاد الروسي. علاوة على ذلك ، لن يهم المكان الذي تم فيه تنفيذ المهام الإدارية الموكلة إلى هذه الكيانات بالضبط ، أو من أين جاءت المبالغ.
2. المكافآت والإيرادات الأخرى التي يتلقاها أفراد طاقم السفن التي ترفع علم روسيا.

المنح الدراسية ، والمزايا ، والمعاشات التقاعدية

تعتبر المدفوعات المحددة وكذلك الإيصالات المماثلة التي يتلقاها دافع الضرائب وفقًا للقانون المعمول به أو المحولة من قِبل شركة أجنبية فيما يتعلق بعمل قسمها الفرعي المنفصل ، تعتبر بموجب الفقرة 1 من المادة 208 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي الربح من الكائنات الموجودة في روسيا. في هذه الحالة ، من الضروري مراعاة فارق بسيط مهم. وفقا للفن. 217 ، الفقرة 2 ، معاشات الدولة لا تخضع لضريبة الدخل الشخصي. تخضع المدفوعات الإضافية التي تخصصها المؤسسات ويتم خصمها على نفقتها للضرائب بموجب القواعد العامة بمعدل 13٪. وفقا للفن. 217 ، ص.11 معظم المنح الدراسية معفاة من ضريبة الدخل الشخصي.

الربح من تشغيل المنشآت

تتضمن المادة 208 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الإصدار الحالي) المبالغ المستلمة من الاستخدام كدخل يخضع للضريبة:

1. أي نقل. بما في ذلك الطائرات ، البحر ، السفن النهرية ، السيارات التي تعمل للنقل عبر أراضي روسيا ، من أو إلى البلاد.
2. خطوط الأنابيب ، خطوط الكهرباء ، خطوط الاتصالات اللاسلكية / الألياف البصرية ، شبكات الكمبيوتر وغيرها من وسائل الاتصال.

الضرائب بموجب الفن. 208 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي تخضع أيضًا للغرامات والعقوبات الأخرى المفروضة على النقل البسيط في نقاط التفريغ / التحميل في روسيا.

استثناءات

تم تأسيسها في الفقرة 2 من الفن. 208 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تشمل الإيرادات التي لم يتم تلقيها على أراضي روسيا دخل الفرد الذي ينشأ نتيجة لعمليات التجارة الخارجية (بما في ذلك تبادل السلع) لمصلحته الخاصة نيابة عن نفسه. وعلاوة على ذلك ، ينبغي أن تتعلق بشراء / شراء المنتجات ، وتوفير الخدمات ، وأداء العمل في البلد ، وكذلك استيراد البضائع فيه. هذا هو توفير الفن. 208 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينطبق على عمليات الاستيراد في النظام الجمركي للإفراج للاستهلاك المحلي عند تنفيذ الأحكام التالية:

1. يتم التسليم من قبل فرد ليس من أماكن التخزين (بما في ذلك المستودعات الجمركية) الموجودة في روسيا.
2. لا يتم بيع المنتجات من خلال أقسام منفصلة لشركة أجنبية تعمل في الاتحاد الروسي.

إذا لم يتم استيفاء واحد على الأقل من الشروط المحددة ، فإن عائدات المنشآت في روسيا المتعلقة ببيع المنتجات ستعرف جزءًا من الأرباح المتعلقة بأنشطة المواطن على أراضيها. في حالة المزيد من بيع البضائع المشتراة من قبل فرد فيما يتعلق بعمليات التجارة الخارجية المنصوص عليها في الفقرة 2 من الفن. 208 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، فإن الأموال الخاضعة للضريبة تشمل أي عائدات. سيتم النظر فيها ، بما في ذلك عائدات إعادة البيع ، وتعهدات المستودعات المؤجرة أو التي يتم تشغيلها وغيرها من الأماكن لتخزين المنتجات التي يملكها المواطن والموجودة في البلاد. استثناء هو المبلغ المستلم من بيع روسيا في الخارج من المستودع الجمركي.

ص 3 الفن. 208 من قانون الضرائب

يحدد هذا البند الإيصالات التي تعتبر مستلمة من الأشياء الموجودة في الخارج. لهم الفن. 208 من قانون الضرائب يتعلق:

1. الفوائد والأرباح التي تدفعها شركة أجنبية ، بخلاف تلك المحددة في الفقرة الأولى ، وكذلك مقدار الأوراق المالية المقدمة ، المستلمة من مُصدر الإيصالات (الروسية).

2. المبالغ المنقولة عند وقوع أحداث مؤمن عليها من قبل المنظمات الأجنبية ، بخلاف تلك المحددة في الفقرة 2 من القاعدة المعنية.

3. الأموال الواردة من استخدام الحقوق ذات الصلة / حقوق التأليف والنشر في الخارج.

4. الربح من التأجير أو أي استخدام آخر للممتلكات الواقعة على أراضي دولة أجنبية.

5. إيرادات المبيعات:

• العقارات الموجودة في الخارج ؛
• الأوراق المالية والمساهمات في رأس مال الشركات في البلدان الأجنبية ؛
• حقوق المطالبة بالشركات الأجنبية ، باستثناء تلك المحددة في الفقرة الأولى من القاعدة ؛
• المرافق الأخرى غير الموجودة في روسيا.

6. المكافآت المتلقاة في تنفيذ العمل أو الأنشطة المهنية الأخرى ، العمل المنجز ، الخدمات المقدمة ، الإجراءات المنفذة في الخارج. تعتبر المدفوعات إلى أعضاء مجلس الإدارة والإيرادات المماثلة الأخرى التي يتلقاها أعضاء الهيكل الإداري في شركة أجنبية دخلًا من مصادر تقع خارج الاتحاد الروسي. علاوة على ذلك ، لن تكون هناك أهمية في المكان الذي تم فيه تنفيذ الواجبات فعليًا.

7. المنافع والمنح الدراسية والمعاشات وغيرها من المبالغ المماثلة التي يتلقاها الموضوع وفقًا لتشريعات بلد أجنبي.

8.العائدات المتأتية من استخدام أي وسيلة نقل ، بما في ذلك الطائرات والمراكب الصغيرة والسيارات والعقوبات والغرامات المترتبة على تأخير هذه المركبات في نقاط التفريغ / التحميل ، باستثناء تلك المحددة في الفقرة الفرعية. 8 نقاط من المعيار الأول يعتبر.

9. أرباح شركة أجنبية خاضعة للرقابة ، يتم تحديد مبالغها بموجب أحكام التشريعات المحلية بشأن الرسوم والضرائب ، للأفراد الذين يتم الاعتراف بهم ككيانات مسيطرة.

10. المبالغ الأخرى التي يتلقاها دافع في القيام بأنشطة في الخارج من روسيا.

بالإضافة إلى ذلك

إذا كانت أحكام الفن. 208 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا تسمح بالاعتراف بشكل لا لبس فيه بالمبالغ التي يتلقاها الكيان كإيصالات من الأشياء الموجودة على أراضي روسيا أو خارج حدودها ، ويتم تصنيف هذه الأرباح من خلال فئة أو أخرى بواسطة وزارة المالية. تحديد بالمثل وأسهم في هذه الأموال. في الفقرة 5 من الفن. 208 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، ثبت أن المبالغ المستلمة من العمليات المتعلقة بالممتلكات والعلاقات غير المتعلقة بالملكية للمواطنين الذين يعتبرون أقاربهم (المقربين) أو أفراد الأسرة لا يتم الاعتراف بهم كإيرادات خاضعة للضريبة ، وفقًا للمملكة المتحدة. الاستثناء هو الربح الناتج عن إبرام اتفاقيات العمل أو العقود المدنية بين هؤلاء الأشخاص.

تفسيرات

يتم تعريف تعريف الأرباح المستخدمة لأغراض الضرائب في المادة. 43 من قانون الضرائب. هو أي ربح يستلمه المشارك (المساهم) من الشركة في عملية توزيع العائدات المتبقية بعد خصم مدفوعات الميزانية الإلزامية على الأسهم التي تنتمي إليها بما يتناسب مع جميع المساهمات في رأس المال. تخضع ضريبة الدخل الشخصي إلى الفوائد والأرباح المستلمة من مؤسسة أجنبية تتعلق بتشغيل قسم منفصل في روسيا. تعتبر العقارات قطعًا من الأرض ، وتربة التربة ، والمسطحات المائية الفردية ، فضلاً عن كل ما يرتبط ارتباطًا وثيقًا بالسطح. هذه هي الأشياء التي حركتها دون التسبب في ضرر غير متناسب لغرضها غير ممكن. العقارات تشمل ، من بين أمور أخرى ، الغابات والمزارع المعمرة والهياكل والمباني والسفن والطائرات والأجسام الفضائية. الأوراق المالية هي السندات الحكومية والسندات الاذنية والشيكات والمدخرات وشهادات الإيداع والأسهم وسندات الشحن ودفتر السندات لحاملها والمستندات الأخرى التي يحددها القانون.

المادة 208 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي: الممارسة القضائية

تنشأ الكثير من النزاعات فيما يتعلق بضرورة حجب ضريبة الدخل الشخصي عن السلفة التي يتلقاها الفرد فيما يتعلق بتنفيذ العقد المدني. في الباطن 6.1 من القاعدة المعتبرة ، ثبت أن الربح المستلم من الأشياء في روسيا يشمل ، من بين أمور أخرى ، المكافأة عن الخدمات المقدمة ، العمل المنجز. جنبا إلى جنب مع هذا ، الفرعية. تحدد الفقرة 1 من المادة 223 من قانون الضرائب أن تاريخ استلام الدخل نقدًا هو يوم الدفع نفسه. وفقا للفن. 226 (الفقرة 4) ، يجب على وكيل الضرائب حجب ضريبة الدخل الشخصي أثناء التنفيذ الفعلي للمعاملة. في هذا الصدد ، يتخذ جزء من المحاكم قرارات بعدم تحصيل الضرائب على الدفعات المقدمة المستلمة بموجب عقد قانون مدني. هذا يرجع إلى حقيقة أن لتقييم فوائد المواطن في هذه الحالة لا يمكن تحقيقه إلا بعد قبول العمل. هذا ، بدوره ، يعني أن السلفة لا يمكن اعتبارها دخلًا حتى توقيع شهادة القبول ذات الصلة.

خصوصية القاعدة

عند تحديد موضوع الضريبة ، فإن الإقليم الذي يؤدي فيه دافع الضرائب واجباته بموجب شروط عقد العمل له أهمية كبيرة. على سبيل المثال ، إذا تلقى المواطن المكافآت خارج الاتحاد الروسي ، بينما لم يكن مقيماً في البلد من الضرائب ، فلا يمكن أن يعزى هذا الربح إلى الدخل من مصادر في روسيا. وفقًا لذلك ، لا يلزم هذا الموضوع بدفع ضريبة الدخل الشخصي. في الممارسة العملية ، قد يكون هناك موقف حيث من المستحيل تحديد مصدر الدخل بشكل فريد. في مثل هذه الحالات ، يكمن قرار القضية في وزارة المالية.يلتزم دافع الضرائب أو الوكيل في مثل هذه الحالات بإرسال طلب مماثل إلى الوزارة. تجدر الإشارة إلى أنه من 1 يناير 2015 ، الفقرة الثالثة من الفن. 208 ، والتي توفر قائمة بأنواع الدخل من مصادر خارج البلد ، يتم استكمالها بفئة جديدة. وفقا الفرعية. 8.1 ، التي أدخلت بموجب القانون الاتحادي رقم 376 ، لتحقيق الربح من هذا النوع تشمل المبلغ المستلم من الشركة الخاضعة للرقابة. ينطبق هذا الحكم على مواطنين محددين. وفقًا لقانون الضرائب ، يجب الاعتراف بهم على أنهم مسيطرون على هذه الشركات.

استنتاج

تبين ممارسة تطبيق المعيار المدروس أن المحاكم غالباً ما تتخذ قرارات مختلفة في مواقف مماثلة. كقاعدة عامة ، هذا يرجع إلى تعقيد موقف معين. تعد الأحكام التشريعية مهمة أيضًا ، حيث تسمح لك بإلغاء التزام بدفع ضريبة الدخل الشخصي على أنواع معينة من الأرباح من الكيانات. وتشمل هذه ، على وجه الخصوص ، دخل معاشات الدولة وبعض المنح الدراسية. بشكل عام ، عند تطبيق أحكام المشكلة لا تنشأ. ومع ذلك ، لاستبعاد النزاعات مع دائرة الضرائب الفيدرالية ، من الضروري دراسة السعر بعناية وتحديد مصدر دخلك بوضوح. لتجنب الصعوبات في حساب الضرائب ، يوصي الخبراء بطلب المشورة من مصلحة الضرائب. يترتب على التأخر في السداد أو التهرب من ضريبة الدخل الشخصية المسؤولية.