بعد التسجيل ، يمكن لرجل أعمال خاص الاختيار من بين نوعين من أنظمة الضرائب المناسبة لأعمالهم. هناك اثنان منهم - عامة ومبسطة. يتم استخدام هذا الأخير في كثير من الأحيان ، ولكن هناك شروطًا معينة للتبديل إليه ، وفي عام 2017 ، تم أيضًا تغيير معايير الامتثال لاستخدام هذا النظام. في المقالة سننظر بالتفصيل فيما يسمى بنظام ضريبي مبسط ومن يمكنه استخدامه. سيتم أيضًا النظر في المعايير الرئيسية لنظام STS في هذه المقالة.
نظام ضريبي مبسط
إن النظام الضريبي المبسط (STS) ، أو ما يسمى بـ "النظام المبسط" ، هو النظام الضريبي الأنسب لرجال الأعمال المبتدئين. المبسطة شائعة ليس فقط بسبب الأعباء الضريبية المخفضة ، ولكن أيضًا بسبب نظامها الضريبي البسيط والمفهوم وبأسعار معقولة. بالإضافة إلى رجال الأعمال المبتدئين ، فإن رواد الأعمال ذوي الخبرة الذين استخدموا أنظمة أخرى من قبل ولكنهم قرروا أنه سيكون من المربح أكثر دفع ضرائب على النظام الضريبي المبسط التحول إلى نظام الضرائب المبسط. مع ضرائب "الضرائب المبسطة" تصبح قابلة للتطبيق وغير حرجة لرجال الأعمال ، وهو أمر مهم في البداية بعد فتح الأعمال التجارية الخاصة بك. وغالبا ما تطبق معايير STS في مجالين.
مجالات التطبيق
أحد أكثر المناطق شيوعًا حيث يتم استخدام نظام مبسط هو:
1. البيع بالجملة والتجزئة للسلع الاستهلاكية.
2. نطاق الأسرة ، تأجير ، وكذلك الخدمات الاستشارية وغيرها.
3. الإعلان والتسويق والطباعة والطباعة.
4. استئجار المعدات أو العقارات (قصيرة الأجل أو طويلة الأجل).
5. الترويج للنشاط الإبداعي (دون التأثير على مجال حقوق الطبع والنشر).
هناك أنواع من الأنشطة لتنفيذ التي توافر الدولة. الترخيص. وتشمل هذه:
1. الطب والصناعة الدوائية.
2. الهندسة والبناء.
3. مجال مكافحة الحرائق ، والعمل مع الأشياء المتفجرة والكيميائية.
4. مركز الأرصاد الجوية الهيدرولوجية.
5. مجال النشاط السياحي.
6. إنتاج وبيع الأجهزة التي توفر أمن المعلومات.
7. وكالات المباحث الخاصة.
8. استخدام وسائل النقل غير الأرضية لنقل الركاب والبضائع.
9. المعادن.
10. المجالات المتعلقة بانتهاك حقوق النشر.
أنواع
تنقسم STS إلى نوعين حسب معايير الحساب:
1. نظام "الدخل".
2. نظام "الإيرادات مطروحاً منها النفقات".
وهي تختلف من حيث المعدلات وخوارزمية حساب الضريبة وحجم القاعدة الضريبية. في أي حال ، سوف تكون معدلات الضرائب أقل مما كانت عليه في النظام التقليدي. في عام 2016 ، انخفض المعدل الإقليمي لنظام "الإيرادات" إلى 1 ٪ (من 6 ٪ الأولي). هذه هي المعايير الرئيسية للنظام الضريبي المبسط.
وفقًا للنظام الضريبي المبسط ، يجب حساب الضرائب على أساس الدخل. علاوة على ذلك ، فإن نظام الضرائب المبسط ليس دائمًا الخيار الضريبي الأكثر ربحية. في بعض الحالات ، يكون من الأفضل استخدام نظام UTII (ضريبة واحدة على الدخل المحتسب) ، حيث أنه مع هذا النظام ، يكون السعر ثابتًا ولا يعتمد على الدخل. النظام الضريبي المبسط ، بطبيعة الحال ، ليس مرجعا ، ولكن مع ذلك ، فمن السهل جدا السيطرة على العبء الضريبي للشركة. سيتم النظر في معايير USN بدون ضريبة القيمة المضافة أدناه.
لحظات مواتية لاستخدام النظام الضريبي المبسط هي:
1. إعفاء رجل الأعمال من دفع ضريبة الدخل الشخصي. يتم استبداله بضريبة بمعدل 1 إلى 6 بالمائة من الدخل أو من 5 إلى 15 بالمائة في وضع "الدخل ناقص النفقات". أقساط ضريبة الأراضي وأقساط التأمين قابلة للخصم بموجب وضع "الدخل ناقص النفقات".
2. الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة.
3. يتم حفظ جميع العمليات النقدية الماضية عند الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط.
4.باستخدام نظام ضريبي مبسط قادر على تقليل المدفوعات المقدمة المستحقة على ضريبة واحدة.
5. نظام الإبلاغ المبسط (بالمقارنة مع النظم الأخرى).
إلى جانب المزايا ، هناك أيضا عيوب. هم على النحو التالي:
1. ليس لجميع أنواع الأنشطة ، ونظام الضرائب المبسط مفيد.
2. عند استخدام النظام الضريبي المبسط ، لا توجد فرصة لتوسيع نطاق العمل (فتح مكاتب جديدة).
3. نظام "الدخل ناقص النفقات" لا يشمل جميع النفقات.
4. حتى إذا كانت الشركة تعاني من خسائر ، فإن الشركة ملزمة بدفع ضريبة الحد الأدنى من 15 في المئة.
ما هي معايير النظام الضريبي المبسط؟
توافر النظام
إن استخدام نظام ضريبي مبسط يجعل إجراء الأعمال التجارية الصغيرة والمتوسطة أسهل بكثير. ولكن من أجل الانتقال إلى نظام الضرائب هذا ، من الضروري الالتزام ببعض المعايير. 
وتشمل هذه ما يلي:
1. للأشهر التسعة الأولى من السنة المشمولة بالتقرير (والتي يتوقع فيها الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط) ، يجب ألا يتجاوز دخل الشركة 15 مليون روبل.
2. ألا يتجاوز متوسط عدد موظفي الشركة مائة شخص.
3. في القيمة الحالية للأصول ، لا يمكن أن يكون الدخل أكثر من 100 مليون روبل.
4. أثناء الانتقال من نظام الضرائب الأساسي (نظام الضرائب العام) ، يجب ألا يتجاوز الدخل لمدة تسعة أشهر 59805 مليون روبل. في الوقت نفسه ، لا يتم توفير هذه القيود ل IP. تتمتع المؤسسة التي تقل فيها حصة المؤسسات الخارجية عن 25 في المائة أيضًا بفرصة التحول إلى نظام مبسط.
النظر في معايير للإشارة إلى NPO على STS.
يمكن NPO تطبيق النظام العام والنظام الضريبي المبسط (STS).
خصوصية النظام الضريبي المبسط هو أنه عند تحديد حد الدخل الذي يقيد استخدام هذا النظام الضريبي (60 مليون روبل) ، فإن الدخل المتحصل عليه من خلال التمويل المستهدف لن يؤخذ بعين الاعتبار.
يُعتقد أن المنظمات غير الهادفة للربح ليس لها نتيجة مالية بسبب حقيقة أن الأنشطة التي تقوم بها لا تهدف إلى توليد الدخل ، ولا يوجد توزيع للربح بين أعضاء المنظمة. ومع ذلك ، يمكن لموظفي المنظمات غير الحكومية القيام بنشاط ريادي ، مما يعني أن الربح أو الخسارة سيكون حاضرا.
حقيقة أن هذه المنظمات لا تستخدم الأرباح التي تم الحصول عليها ، ولكن توزعها وفقًا للقانون ، لا تعفيهم من الحاجة إلى دفع ضريبة واحدة على نظام الضرائب المبسط عن الفرق بين الدخل والمصروفات أو الدخل.
من لا يستطيع استخدام STS؟
هناك أيضًا حالات يكون فيها الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط غير ممكن. لذلك ، لن يكونوا قادرين على استخدام "المبسطة":
1. الشركات التي لها فروع.
2. المؤسسات المسؤولة عن القطاع المالي ، مثل مؤسسات التمويل الأصغر (MFIs) أو البنوك.
3. NPF (صناديق التقاعد غير الحكومية).
4. أصحاب مكاتب الرهونات.
5. رجال الأعمال من القطاع الخاص المشاركين في إنتاج السلع excisable.
6. المحامين الخاصين وكتاب العدل.
7. الشركات التي لديها أكثر من 100 موظف.
8. رجال الأعمال الفردية التي دخلها أكثر من 100 مليون روبل.
لا يحق للمنظمات المذكورة أعلاه استخدام نظام الضرائب المبسط. عند القيام بأنشطة على النظام الضريبي المبسط ، وتجاوز القواعد ، سيتعين على المنظمة التبديل إلى نظام دفع الضرائب الأساسي عن طريق دفع الضرائب على هذا النظام. عندما ينتقل IP إلى STS ، المعايير التالية.
التغييرات الفعلية
منذ عام 2017 ، تم إجراء بعض التغييرات المهمة على النظام المبسط. إنها تتعلق في المقام الأول بحجم الأصول الثابتة المقبولة لاستخدام نظام الضرائب المبسط. تمت زيادة الحد إلى 150 مليون (في السابق لم يتجاوز الحد 100 مليون روبل).
معايير الإيرادات USN
المعلمة الأخرى التي مرت بتغييرات لصالح رجل الأعمال هي الحد من التحول إلى نظام الضرائب المبسط. منذ عام 2017 ، يصل إلى 59805 مليون روبل. في عام 2018 ، من المخطط زيادة هذا المبلغ إلى 90 مليون. منذ عام 2017 ، تم إلغاء معامل حساب الحد الأقصى للدخل.
معايير تطبيق USN
بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط ، يجب أن تستمر في مراقبة التغييرات في الظروف حتى لا تفقد الحق في استخدامها. أثرت التغييرات أيضًا على توقيت تطبيق الانتقال. يجب على المؤسسة تقديم طلب للتحويل إلى دائرة الضرائب الفيدرالية قبل 31 ديسمبر من العام السابق للفترة التي يتم فيها خصم الضريبة بموجب نظام الضرائب المبسط. يتم تنفيذ التطبيق في شكل معين.
الانتقال من UTII
يمكن لأصحاب المشاريع الذين استخدموا UTII التحول إلى STS من اليوم الأول من الشهر عندما يكون استخدام الضريبة على الدخل غير المحتسب ذا صلة بهم. وهذا هو ، من 2017 ، الانتقال إلى التبسيط من UTII ممكن مباشرة بعد رفض استخدام الأخير. إلزامي هو إخطار دائرة الضرائب عن نية تغيير النظام الضريبي.
معايير STS بسيطة جدا.
الانتقال إلى STS
يمكن أن يتم الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط من قبل رواد أعمال جدد قاموا للتو بفتح أعمالهم التجارية الخاصة ، أو رجال أعمال ذوي خبرة يستخدمون أنظمة أخرى. في غضون 30 يومًا بعد تسجيل IP ، من الضروري إرسال إشعار إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل. للقيام بذلك ، يتم إعداد بيان ، ينظمه أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا ، والذي يحدد نظام النظام الضريبي المبسط الذي اخترته لعملك. يعتمد مقدار الضريبة المستحقة على اختيار نظام الضرائب المبسط ("الإيرادات" أو "الإيرادات مطروحًا منها النفقات").
الموعد النهائي للتطبيق
عند التبديل إلى النظام الضريبي المبسط من نظام آخر ، يجب تقديم بيان إلى الخدمة الضريبية في موعد لا يتجاوز 31 ديسمبر من العام الحالي. يجب أن يحتوي البيان على معلومات حول دخل الشركة للأشهر التسعة الماضية ، وتكوين موظفي الشركة وقيمة الأصول الثابتة المتبقية. ويلاحظ نفس تسلسل الإجراءات عند تغيير نظام الضرائب المبسط.
يجب اتباع معايير الإشارة إلى نظام الضرائب المبسط.
عند التبديل من نظام عام إلى نظام مبسط ، يتم ملء إشعار مع إشارة إلى نظام STS المحدد ويتم إرساله إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. للتبديل من نظام عام إلى نظام مبسط ، سيكون من الضروري استعادة ضريبة القيمة المضافة على البضائع التي لم يتم استخدامها بعد (في المخزون) ، والتي لا يتم فرض رسوم على "المبسطة". سيكون من الممكن تطبيق نظام الضرائب المبسط ابتداء من 1 يناير من العام المقبل.
كيفية تحقيق الدخل إلى الحد الأقصى؟
هناك العديد من الطرق التي يمكنك من خلالها مراعاة القيود المنصوص عليها للانتقال إلى نظام الضرائب المبسط. وهي تتمثل في جعل إيرادات الشركة قريبة قدر الإمكان من الحد المطلوب:
1. تأجيل المدفوعات. يتم إبرام اتفاق مع العميل مع شروط الدفع المحددة فيه. في هذه الحالة ، لا يتم أخذ هذا الدخل في الاعتبار عند حساب الحد للتبديل إلى نظام الضرائب المبسط.
2. تأجيل التسوية المتبادلة. طريقة مثالية لضبط الدخل إلى الحد الأقصى ، لا سيما في حالة الديون المتبادلة بين رجل الأعمال والمورد. ومع ذلك ، يجب ألا يغيب عن البال أن هذه الطريقة محفوفة بالمخاطر ، وأن مفتشي الضرائب ذوي الخبرة سيحددون بالتأكيد التناقض.
معايير الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط الذي قمنا بمراجعته. نقطة أخرى مهمة هي إمكانية الجمع بين عدة أنظمة ضريبية. في نفس الوقت ، يتم تجميع إجراءات المحاسبة والمحاسبة الضريبية الخاصة بهم.
متطلبات
عند الجمع بين نظامين ، يجب الوفاء بمتطلبات معينة:
1. الدخل لا يؤثر على حساب الضريبة المفروضة.
2. أشياء مختلفة من الضرائب.
3. عند استخدام النظام الضريبي المبسط ، تكون المؤسسة خالية من المحاسبة.
يعتمد توزيع الدخل والمصروفات على تسلسل العمليات ومقدار الدخل من أنواع مختلفة من أنشطة المؤسسة. وبالتالي ، من أجل الجمع بين الأنظمة الضريبية المختلفة ، من الضروري تقسيم الدخل لكل منها. من الضروري أيضًا فصل البضائع والموظفين والممتلكات.
الدخل والمصروفات
عند تطبيق النظام الضريبي المبسط ، فإن مفهوم الدخل والمصروفات له أهمية أساسية. الدخل هو إضافة فوائد الخطة الاقتصادية ، معبراً عنها بالقيمة النقدية.هناك نوعان من الدخل ، مرتبطان بالأنشطة الرئيسية للمنظمة ، وهما - المستلمة من المبيعات والإيرادات غير التشغيلية.
ما هي الدخل لا تؤخذ بعين الاعتبار؟
عند حساب الضرائب على نظام الضرائب المبسط ، يتم أخذ جميع أنواع الدخل في الاعتبار. لا تؤخذ المقالات التالية في الاعتبار:
1. استلمت نتيجة لشركة ضريبية محتسبة.
2. تلقى أرباح الأسهم.
3. تلقى كنسبة مئوية من الودائع المصرفية والأوراق المالية.
وترد في القائمة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي قائمة أكثر اكتمالا للدخل غير المحسوبة في نظام الضرائب المبسط.
يتم تقسيم التكاليف أيضًا ، اعتمادًا على العمل الأساسي للمؤسسة ، إلى مبيعات وغير مبيعات. إذا كانت الشركة قد اتخذت قرارها لصالح حساب "الدخل ناقص النفقات" ، فيجب عليها تحليل جميع النفقات بعناية.
أنواع النفقات
أنواع المصاريف التي يتم أخذها في الاعتبار عند إجراء الحسابات وفقًا لنظام الضرائب المبسط محدودة وفقًا للتشريعات الضريبية. وهي تتكون من العناصر التالية:
1. تكلفة دفع الرواتب لموظفي المنظمة ، بما في ذلك الرسوم الضريبية والاشتراكات المختلفة.
2. تكاليف النظام المادي.
3. تكاليف البضائع (القرطاسية) اللازمة لضمان حياة الشركة ، وكذلك النفقات البريدية.
4. تكاليف الإعلان ، إلخ.
يقوم مسؤولو الضرائب بفحص العناصر المدرجة في التكاليف بعناية ، حيث يمكن لهذا البند أن يقلل بشكل كبير من إيرادات ميزانية الدولة. يمكن تحديد معايير استخدام النظام الضريبي المبسط في الضريبة.
تكاليف الإعلان هي واحدة من أصعب العناصر التي يمكن التحكم فيها. ينقسم هذا النوع من التكلفة وفقًا للتشريع إلى معايير موحدة وغير موحدة. هذا الأخير عند حساب القاعدة الضريبية تؤخذ بالكامل في الاعتبار. هذه عناصر حساب مثل الإعلان في وسائل الإعلام أو إنتاج الصناديق الخفيفة أو الحملات الإعلانية. يجب ألا تتجاوز التكاليف العادية 1 في المائة من إيرادات المنظمة.
إذا لم تدفع الشركة أو لم تدفع الضريبة بالكامل على النظام الضريبي المبسط ، فستواجه غرامة تصل إلى 20 بالمائة من المبلغ. إذا لم يتم دفع الضريبة عن عمد ، فستزيد قيمة الغرامة إلى 40 بالمائة. لتجنب فرض غرامات ، من الضروري ملء الإقرار الضريبي وتقديمه إلى دائرة الضرائب في الوقت المناسب. عدم دفع غرامة ، بدوره ، قد يؤدي إلى مسؤولية جنائية.