يسأل أي متخصص مبتدئ في مجال التمويل عاجلاً أم آجلاً السؤال عن مدى اختلاف مفاهيم المحاسبة والمحاسبة الضريبية عن بعضهما البعض. الموضوع الثاني الذي يثير اهتمام العاملين في المجال المالي في المستقبل: كيفية تقريب هذين النوعين من سير العمل إلى بعضهما البعض؟ هذا هو ما سيتم مناقشته أدناه.
الفرق بين المحاسبة والضرائب
في الواقع ، عمليات الحفاظ على هذين التقريرين متشابهة للغاية ، ولكن هناك أيضًا فروق دقيقة. العامل الأول الذي يميز المحاسبة والمحاسبة الضريبية هو الغرض الذي يتم من أجله التلاعب. المحاسبة الضريبية هي مقياس لتعميم البيانات التي تهدف إلى تحديد مدى قاعدة دافعي الضرائب ومقدار الخصم الضريبي. أساس المحاسبة هو الوثائق التي يتم تجميعها على أساس قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
والفرق المهم التالي بين المحاسبة والمحاسبة الضريبية هو ، أولاً وقبل كل شيء ، أن الثاني ينظم مقدار الضريبة المخصومة من العدد الكلي ومقدار الربح "الصافي" الذي يظل نتيجة لذلك.
إن أهم قانون تنظيمي ، ينبغي اتباع قواعده عند إجراء المحاسبة الضريبية ، هو المستند المعتمد في 6 ديسمبر 2011 ، والذي تم تعيينه باعتباره القانون الاتحادي "في المحاسبة". تجدر الإشارة بمزيد من التفصيل إلى مدى تنظيم هذا النوع من التقارير في هذا المستند.
المحاسبة
يشير مصطلح "المحاسبة" إلى عملية إنشاء التقارير الأكثر تفصيلا ، والتي توضح بوضوح مستوى الدخل والمصروفات التي حققتها المنظمة خلال فترة زمنية معينة (في معظم الأحيان لمدة سنة تقويمية واحدة). بناءً على هذه الوثيقة ، يمكن للمرء أن يحكم باحتمال كبير من الصواب حول النتيجة التي تنتظر المؤسسة في المستقبل. هل سيأخذ الاستهلاك في الحسبان في الضرائب والمحاسبة أم لا. وكذلك كيف ستطور الشركة.
عيب المحاسبة الضريبية هو أنه عند تجميع هذه القاعدة الوثائقية ، لا يمكن التنبؤ بنجاح أو فشل المنظمة.
المعاملات المالية
ومن الأمثلة الجيدة على هذا الاختلاف بين الضريبة والمحاسبة أن تنفيذ جميع المعاملات المالية الرئيسية لا يمكن بأي حال من الأحوال دون وثائق مكتوبة بشكل جيد. وأيضًا ، يعد هذا النوع من التقارير ضروريًا لكي تعلن مؤسسة كبيرة عن حقها في المشاركة في مناقصة أو مزاد خاص. يتمثل دور البيانات المالية في إظهار المستوى النقدي الموجود لدى شركة معينة.
وفقًا للقانون الفيدرالي "بشأن المحاسبة" ، يعد الأمر بالنسبة لأصحاب المؤسسة ، فرصة لاتخاذ قرار جماعي بشأن أي من الموظفين في الوقت الحالي يجب أن يشغل مناصب قيادية.
تم إنشاء المحاسبة الضريبية ، بدورها ، للتحكم بشكل كامل في كيفية قيام الموظفين بدفع الضرائب. تم تصميم البيانات المالية لتسجيل المبالغ التي تنفق على أنشطة الأسرة والأعمال بشكل منتظم. في كثير من الأحيان يمارس هذا النوع من التقارير في المؤسسات التعليمية.
خصم المحاسبة
في بعض الأحيان تبدأ بعض المنظمات ليس فقط المالية ، ولكن أيضا الإبلاغ الضريبي.يتم ذلك من أجل حساب القاعدة الضريبية المتعلقة بضريبة الدخل.
يجب أن أقول إن تصنيف الدخل في حسابات الضرائب والمحاسبة ليس متطابقًا ، لكن لديه قائمة معينة من الاختلافات. على سبيل المثال ، في الحالة الأولى ، عادة لا تشارك الأصول المالية "الداخلية" فقط ، ولكن أيضًا تلك الأموال التي استخدمت في عملية الاستثمارات في ميزانية المؤسسات الأخرى التي لها نفس خط العمل.
تم تأكيد الحقيقة الموصوفة أعلاه في الفقرة رقم 5 ، وكذلك رقم 7 من المادة رقم 9/99 من القانون المالي لروسيا. في الوقت نفسه ، يمكن تصنيف دخل المنظمة إما على أنه رئيسي ، أو إذا كان هو المصدر المالي الرئيسي ، أو كإضافي إذا كان مساعدًا.
الإدارة المالية
عند المحاسبة الضريبية ، تلك الأموال التي يتم استثمارها في الإدارة والملكية المشتركة المباشرة ، من المعتاد أن ننسب إلى مجموعة الدخل التي تدعى غير العاملة. هذا ليس مجرد شرط ، ولكن قاعدة مؤكدة قانونا. يتم تسجيل المعلومات حول هذا القانون التشريعي في الفقرة رقم 1 من المادة تحت رقم 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
بالإضافة إلى ذلك ، قائمة الدخل التي لم يتم تضمينها في قاعدة ضريبة دخل الشركات آخذة في التوسع بشكل كبير. يتضمن هذا العقار تبرعًا طوعيًا من فرد أو كيان قانوني. الزيادة في الأسعار عن التكلفة الأولية لخدمة أو منتج يوضح بوضوح نوع الاستثمار الطوعي.
السمة المميزة الأخرى للضريبة والمحاسبة في المؤسسة هي التاريخ الذي تم فيه الاعتراف الرسمي بالبيانات من قبل المؤسسات المالية العليا.
ميزات المحاسبة الضريبية
من الممكن تجميع المحاسبة الضريبية ليس فقط بمساعدة المستحقات ، ولكن أيضًا باستخدام سجلات النقد. في حالة وجود مجموعة متنوعة من التقارير المالية ، لا يمكن تنفيذ هذه الأنشطة على النحو المطلوب بموجب القواعد. ومع ذلك ، يمكن إعداد تقرير ضريبي يدويًا وعند استخدام السجل النقدي. ومع ذلك ، لا يزال هناك "مأزق" واحد مهم يختبئ في تناقض محتمل في تواريخ الاعتراف. يجب أن يؤخذ هذا العامل في الاعتبار في أي حال. لا يتم الاحتفاظ بطريقة محاسبة الاستحقاق بالنسبة للجزء الأكبر من قبل أولئك الذين لديهم وضع منظم فردي.
تشمل النفقات تلك الأموال التي يتم تخصيصها عن طريق خفض مستوى الدخل من أنشطة المنظمة أو الفرد (IP). ويشمل أيضًا ظهور التزامات الديون الخطيرة ذات الطبيعة الداخلية (بين الموظفين) أو الخارجية (لشركة أخرى). هذا لا يشمل الحالة عندما تم تخفيض مبلغ الميزانية بسبب المنافع المتبادلة.
وفقًا للقانون الروسي ، لا يمكن الاعتراف بالتصرف في الأصول المالية كمصروفات للمنظمة ، والتي يمكن إدراجها في البيانات المالية. بالإضافة إلى ذلك ، لا يشمل ذلك النفايات المرتبطة باكتساب أو إنشاء أصول مالية تعتبر غير عادية. بالإضافة إلى ذلك ، تشتمل المجموعة نفسها على مساهمات موجهة إلى ميزانية المنظمات الأخرى. يمكنك أيضًا تضمين الأموال المسجلة في البيانات بموجب اتفاقية العمولة. قد يتم إبرام هذه المستندات لصالح المدير والمدير وما إلى ذلك. يكون ذلك ممكنًا أيضًا عندما تتضمن البيانات المحاسبية نفقات سداد مقابل الخدمات والمواد وكذلك لاقتناء الأصول المادية. ويشمل ذلك أيضًا مدفوعات مسبقة لتوفير السلع أو نوع معين من الخدمة. يتم أيضًا إدراج سداد التزامات القروض في قائمة الظروف لإعداد البيانات المالية. من أجل إجراء مقارنة بين هذين النوعين من المستندات ، تحتاج إلى فهم كيفية إجراء التحقق من الإيرادات في التقرير المالي والضريبي.إن الأموال التي تم إنفاقها على احتياجات المؤسسة والتي تدعمها بالضرورة المستندات اللازمة تعتبر رسميًا مصروفات ، والتي تتوافق مع الفقرة رقم 1 من المادة 252 ، والتي تتعلق بقانون الضرائب في روسيا.
مفهوم الضريبة والمحاسبة
التكاليف المعقولة هي تكاليف معترف بها رسمياً تم تقديرها وترجمتها إلى نقد. كانت التكاليف التي يجب تحملها من أجل الحصول على دخل أكثر أهمية مبررة. على سبيل المثال ، تعتبر هذه المصاريف تمويلات تم فيها تبادل حصص إنتاج النفط. عند التفكير في المحاسبة ، يصبح من الواضح أنه من أجل الاعتراف بالتكلفة ، يجب توثيق كل تكلفة. ويرد وصف مفصل للأسباب الأخرى لصنع النفقات في البيانات المالية في الفقرة 16 من PBU 10/99. من المعتاد جعل النفقات على وجه الحصر وفقًا للمتطلبات الموجودة في المقتطفات من القوانين والمعاهدات التشريعية. من المهم أيضًا تحديد مقدار المصاريف بوضوح.
بالإضافة إلى ذلك ، من المهم أن تكون هناك ثقة في أنه بعد التلاعب النقدي المحدد ، سيتم تخفيض الفوائد المالية للمنظمة بشكل كبير. ينشأ هذا الموقف في المقام الأول عندما يتم نقل الأصول المالية إلى المنافسين. إذا لم يتم استيفاء أي من النقاط المذكورة أعلاه في المنظمة ، يتم تلقائيًا تعيين كمية كبيرة من المستحقات.
النتائج
مع الأخذ في الاعتبار الظروف المذكورة أعلاه ، يمكننا أن نستنتج أنه في مرحلة الاعتراف بالنفقات ، قد تكون المعلومات الواردة في البيانات الضريبية والمالية هي نفسها تقريبًا.
هناك اختلافات في المحاسبة والمحاسبة الضريبية للنفقات. هناك كل أنواع مباشرة وغير مباشرة. يشير مصطلح "مباشر" إلى الأجور ومدفوعات الإجازات المرضية وأجر الإجازات والمدفوعات الأخرى التي تُعطى شخصيًا للموظف. أما بالنسبة للتكاليف غير المباشرة ، فتشمل دفع فواتير الإيجار والمرافق لصيانة المباني.
استنتاج
وقد وصفت هذه المقالة بالتفصيل ما يسمى "لالدمى" المحاسبة الضريبية والمحاسبة واختلافاتها. ولكن لا يزال ، لفهم أعمق لهذه المجالات ، تحتاج إلى دراسة الأدب أكثر جدية.