مسؤولية المراجع عن جودة التدقيق

في عام 2001 ، تم اعتماد القانون الاتحادي رقم 119 ، والذي حدد أخيرًا موقف مدققي الحسابات والكيانات المدققة ، وواجباتهم وحقوقهم. حدد القانون موقف مراجعي الحسابات أنفسهم ، والمنظمات المشاركة في التدقيق. بالإضافة إلى ذلك ، تم تخصيص PSAD ، التي حصلت على موافقة لجنة التدقيق الرئاسية ، لهذه المسألة. وبفضل هذا ، أعلن القانون الآن مسؤولية مراجعي الحسابات وشركات التدقيق. مع مرور الوقت ، تم إجراء العديد من التعديلات التي سمحت لهذا النشاط في بلدنا بالمعايير الدولية.

الحقوق مهمة

استنادًا إلى القوانين الحالية ، ترتبط حقوق وواجبات ومسؤوليات المدقق ارتباطًا مباشرًا بتفاصيل حالة معينة. لذلك ، يحق للشركة اختيار الأساليب والنماذج بناءً على أسبابها الخاصة. سيكون الاستثناء هو تلك المشكلات التي يتم توضيح المتطلبات من خلالها في PSAD. إنه يوفر إرشادات حول حالات محددة حول كيفية التخطيط للعملية ، وإضفاء الطابع الرسمي عليها ، وما هي وثائق العمل وكيفية الاحتفاظ بها ، وكيفية إعداد تقرير.

تشمل حقوق ومسؤوليات المدقق مراجعة المستندات الموضوعية المخزنة في المؤسسة ، والتي تعكس الأنشطة الاقتصادية والمالية للمنظمة. إذا تم أخذ بعض الممتلكات في الاعتبار فيها ، فإن شركة التدقيق لها الحق في التحقق مما إذا كانت موجودة بالفعل.

ماذا يمكن أن يفعل المدقق؟

بموجب القانون الحالي ، يجوز للمدقق أن يطلب إيضاحات من المسؤولين بشأن أي مسائل غير واضحة تتعلق بالتحقق. إذا كانت هناك حاجة أثناء سير الأحداث للحصول على معلومات إضافية ، فيحق له أن يطلبها ويطلب تنفيذ الطلب.

نظرًا لأن مسؤولية المراجع والجهة المدققة ترتبط ارتباطًا مباشرًا بجودة التدقيق ، في بعض الحالات ، قد ترى شركة التدقيق أن العمليات اللازمة لحل المشكلة بنجاح غير ممكنة. في هذه الحالة ، قد يرفض المتخصص إجراء التدقيق ، وصياغة استنتاج حول مدى موثوقية الوثائق التي تعكس الأنشطة المالية للمؤسسة. القوانين الحالية تمنحه هذا الحق.

حيث تظهر الحقوق ، هناك التزامات

وفقًا للمعايير القانونية ، يكون المراجع مسؤولاً عن إجراء العمليات الموكلة إليه وفقًا للمعايير والقواعد التي ينص عليها التشريع الحالي لبلدنا. هذا يعني أنه سيتعين إجراء التحقق مع مراعاة جميع المتطلبات المحددة في القانون الاتحادي التاسع عشر المذكور أعلاه.

مسؤولية المدقق وواجبه هي تقديم بيانات عن قواعد ومتطلبات القوانين المعمول بها في المنظمة التي طلبت خدمات شركة التدقيق. يجب أن تتعلق البيانات التي يجب على المتخصص تقديمها بطريقة أو بأخرى بقضايا التحقق. قد يكون هذا هو القانون الاتحادي ، والقوانين التنظيمية الأخرى التي تتحكم في كيفية استخلاص النتائج أثناء التدقيق ، والتي يمكن أن تستند إليها تعليقات المدققين على أنشطة الكيان القانوني.

هل هناك أي شيء آخر؟

تتضمن مسؤولية مدققي الحسابات ومنظمات التدقيق نقل الآراء بدقة خلال المواعيد النهائية التعاقدية. في هذه الحالة ، يتم إرسال المعلومات إما إلى الشخص الذي تم توقيع عقد التعاون معه ، أو مباشرة إلى الكيان القانوني الذي تم التحقق منه.

تتضمن المسؤولية المهنية لمدقق الحسابات ضمان سلامة جميع الأوراق الرسمية التي تقع في أيدي متخصصي التحقق. بالإضافة إلى ذلك ، فإن شركة التدقيق مسؤولة عن سلامة الوثائق الناتجة عن الأحداث.يجب عدم الكشف عن محتويات هذه الأوراق المالية ، إلا للشخص الذي أبرم الاتفاقية و / أو للشخص الذي تم فحص نشاطه. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن الكشف في بعض الحالات التي يحددها القانون. يسمى هذا "بسر المراجعة" رسميًا ، ومسؤولية المراجع في هذه المسألة محمية قانونًا بمتطلبات صارمة. يعاقب على انتهاك الشروط بعقوبات خطيرة.

الالتزامات تلزم

يجب أن تكون جميع الالتزامات المنصوص عليها في العقد عند تسجيل تعاون المراجع والشخص الذي يحتاج إلى التحقق بدقة فائقة. بالطبع ، سيكون من الجيد ضمان تنفيذ عالي الجودة من قبل كلا الطرفين للاتفاقية. تحقيقا لهذه الغاية ، يتم تقديم تأمين مسؤولية مدقق الحسابات. يتيح ذلك للمشاركين التأكد من أن التعاون سيكون مفيدًا وفعالًا للطرفين. في الوقت نفسه ، من غير المقبول تضمين البنود التي تتعارض مع القوانين واللوائح المعمول بها في العقد في العقد.

تكمل القائمة التفصيلية لمسؤولية المدقق 48 معيارًا جديدًا يهدف إلى توسيع وتحديث القانون الاتحادي الـ 119. وتطرقوا إلى النداءات الموجهة إلى الشركات بغرض ضمان مسؤولية مدققي الحسابات ، ولا سيما تكوين الآراء ونشرها ، وكذلك الدعم الوثائقي لعملية التعاون.

يتبع ...

التأمين على المسؤولية يعني أن المراجعة القانونية ، رهنا بترتيب رسمي ، يجب أن تتم بأمان قدر الإمكان ، مع تقليل المخاطر. من المهم للغاية بالنسبة للعميل أن يعبر اختصاصيو الشركة عن الرأي الصحيح والمعقول والموثوق بشأن المستندات المالية للمؤسسة. سيكون تأمين مسؤولية مدقق الحسابات ضمانًا بعدم تحيد أي من الطرفين عن التزاماته.

الأساس النظري

وفقًا للقانون ، يتم تحديد مسؤولية المدقق على النحو التالي: هذه هي العقوبات التي تدخل حيز التنفيذ إذا كان المراجع (شركة التدقيق) بشكل غير صحيح ، بسوء نية ، يفي بالكامل بالالتزامات التي تم التعهد بها وفقًا للاتفاقية. الاتفاق يضفي الطابع الرسمي على التعاون مع كيان اقتصادي. نوع وشكل المسؤولية المعلنة بموجب قوانين بلدنا. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن تحديد المسؤولية في اتفاق يشير إلى العقوبات المفروضة على الطرف المخالف.

مسؤولية المدقق هي:

• الإدارة؛
• مدني قانوني
• مجرم.

ماذا وكيف نتحدث؟

المادة 15 من القانون المدني تتحدث عن ما يمكن أن يكون مسؤولية المراجع من فئة القانون المدني. في هذه الحالة ، نحن نتحدث عن تعويض الطرف المتضرر عن الخسائر الناجمة عن الأداء غير الصحيح من قبل المقاول للواجبات. سيتعين عليك سداد جميع النفقات المرتبطة باستعادة الحقوق التي تم انتهاكها بالتعاون ، على سبيل المثال ، تكاليف الدعوى أو إعادة الفحص. يجب أن تسدد مقدار الأرباح المفقودة.

بالإضافة إلى ذلك ، يتم حل الوضع بموجب المادة 25 من القانون المدني ، والذي يستتبع أنه بسبب انتهاك الالتزامات ، يجب أن يتحمل الطرف مسؤولية معينة ، وهذا يتوقف على مدى خطورة الجريمة.

القوانين واللوائح

يتم تنظيم المسؤولية الإدارية من خلال قانون المخالفات الإدارية والقانون الاتحادي التاسع عشر المذكور أعلاه. فقط الشركات التي حصلت على التراخيص المناسبة يمكنها العمل كشركة تدقيق. هنا يمكنك العثور على الحالات التي تكون فيها مسؤولية مراجعي الحسابات:

• غرامة عند العمل في بيئة لم تحصل فيها المنظمة على ترخيص ؛
• غرامة لأنشطة الشركة التي لديها ترخيص قانوني ، ولكنها تنتهك الشروط المنصوص عليها في القانون.

إذا خرقت الشركة القانون الفيدرالي 119 ، فإنها تواجه أيضًا مسؤولية إدارية.إلغاء الترخيص ممكن ، بسبب فقدان الشركة لحقها في مواصلة العمل كمؤسسة تدقيق. إذا لم يكن مدققو الحسابات مهتمين بالحفاظ على سرية التدقيق ، ولهذا السبب تكبدت الشركة التي خضعت للتدقيق خسائر ، فسيتعين تعويضها. يجب أن تحذر المنظمة من إنهاء العمل بحيث يتم إجراء تغييرات على سجل الولاية في غضون سبعة أيام.

الجنائية: ما هي هذه المسؤولية؟

يمكن تطبيق المسؤولية الجنائية على شركة التدقيق إذا كانت أنشطة الشركة تندرج في الفئات الموضحة في المادة 202 من القانون الجنائي ، بشأن إساءة استخدام السلطة. يستعرض هذا المقال أنشطة محترفي التحقق والموثقين.

ويستنتج من القوانين أن الشركات تصدر مبلغًا معينًا مستحق الدفع. يعتمد ذلك على الحد الأدنى للأجور المعتمد في المنطقة والذي يتراوح بين 500 و 800 مثل هذه المبالغ. البديل هو غرامة تتناسب مع راتب ودخل الشخص المدان لمدة 5-8 أشهر. يمكنك أيضًا مواجهة السجن - وفقًا للقانون ، تصل المدة إلى 3 سنوات. بالإضافة إلى ذلك ، قد يقرر القاضي أنه في المستقبل لن يتمكن الشخص المدان لبعض الوقت (حتى 3 سنوات) من شغل مناصب محددة ، والقيام بالأنشطة المذكورة في قرار المحكمة.

وإذا بمزيد من التفاصيل؟

وذكر أعلاه ما هي المسؤولية في حالة وجود جريمة ثابتة منصوص عليها في المادة 202 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي. ولكن إذا كان الانتهاك إداريًا ، فما الذي سيتعين على المراجع مواجهته؟ وفقًا للقانون ، يتم تحديد الغرامة في حدود 100-300 من أصغر مبلغ من الأجور المميزة للمنطقة. وبالطبع ، فإن الشركة محرومة من ترخيصها في المحكمة.

سيكون عليك الإجابة وفقًا للقانون إذا قام المختص المدعو بوضع أوراق مزيفة عمداً بناءً على نتائج الحدث. لا يهم إذا تم القيام به دون التحقق على الإطلاق ، فهو ببساطة لا يتوافق مع الوثائق التي وردت من المؤسسة. الشركة (المدقق) تفقد ترخيصها عند اكتشاف مثل هذه الجريمة. الشخص الذي يكون توقيعه على مستند كاذب متعمد يفقد شهادة التأهيل. يسمح للمحاكمة. هذا ممكن مع الأخذ في الاعتبار قواعد قوانين بلدنا. لكن من المستحيل ببساطة الاعتراف بالنتيجة كاذبة ، يتم إنشاء هذا من قبل المحكمة ، واعتماد القرار ذي الصلة.

الاستقلال والاعتماد على المال

بموجب القانون ، يجب أن تكون شركة التدقيق مستقلة تمامًا. أيضًا ، يجب أن يتمتع المراجع الذي يجري التدقيق بهذه الجودة. في الوقت نفسه ، لا يمكن للمرء أن يتحدث عن الاستقلال التام عندما تنشأ علاقة نقدية بين شخصين ، خاصة في الحالة التي يطلب فيها الشخص "أ" خدمة من الشخص "ب" ويجب أن يدفع ثمنها ، لكن النتيجة لا تفي بالتوقعات.

تنص قوانين بلدنا على أن عقد توفير خدمات التدقيق يجب أن يحتوي على معلومات دقيقة ومفصلة حول المبلغ الذي يجب على العميل دفعه إلى المدقق ، وبأي ترتيب مقابل المكافآت ، وما هي الخدمات ذات الصلة التي يمكن تقديمها وكيفية دفع ثمنها. من غير المقبول أن تعتمد هذه المبالغ على الاستنتاجات التي توصل إليها مراجعو الحسابات. هذا يسمح لك بتحقيق مستوى معين من الاستقلال والعدالة من استنتاج المؤمنين.

الكفاءة وتأكيدها

بالنسبة لجودة التدقيق ، من المهم جدًا أن يكون لدى الأشخاص الذين يقومون بها المستوى اللازم من التأهيل. يتم تأكيد مستوى الأخصائي بواسطة ترخيص ، والذي سيتعين عليك اتباعه من خلال بعض الإجراءات المحددة بموجب القوانين. يشار إلى جميع متطلبات مراجعي الحسابات في نفس القانون الاتحادي 119.

يمكن أن يكون المدقق مجرد شخص حاصل على تعليم عالي في مجال الاقتصاد ، قانوني ، لديه خبرة في المجال ذي الصلة وهو 3 سنوات. على مستوى الدولة ، يتم الاحتفاظ بسجل للمؤسسات التعليمية على مختلف المستويات ، والتي لها الحق في التصديق على المدققين وتدريب وإعادة تدريب الموظفين من خلال إجراء دورات تدريبية متقدمة.يتم تأكيد التدريب الناجح والشهادة الناجحة من خلال إصدار الشهادة. تم نشر هذا المستند وفقًا لنموذج الحالة. تزوير شهادة يعاقب عليها القانون.

المراجع والمعايير والالتزامات

أخيرًا ، يجب ذكر أن القوانين السارية قد حافظت على معايير أنشطة المراجع أخصائي في هذا المجال ملزم بأخذها في الاعتبار والقيام بأنشطة وفقًا للمعايير القانونية ، وإلا يمكن إلغاء الترخيص وتحميله المسؤولية.

معايير التدقيق هي أساس أنشطة المتخصصين والشركات في هذا المجال. يتبع المستوى النوعي من النشاط منها ؛ الامتثال للمعايير - ضمان لموثوقية نتائج التدقيق. يجب أن يعرفهم كل متخصص من أجل ضمان نجاح الحدث. المعايير هي متطلبات موحدة تنطبق على جميع منظمات التدقيق في بلدنا. يصفون سير العمل ، والإعداد له ، والخدمات ذات الصلة.