عند اختيار نظام ضريبي ، تلعب ضريبة القيمة المضافة دورًا مهمًا ، إن لم يكن حاسمًا. هذه الضريبة معقدة للغاية وغامضة. لا عجب أن العديد من رجال الأعمال والشركات الصغيرة ترغب في تجنب دفعها. وتحقيقًا لهذه الغاية ، يفضلون تطبيق نظام ضريبي مبسط. لا يتم دفع ضريبة القيمة المضافة بموجب نظام الضرائب المبسط بشكل عام ، على الرغم من وجود عدد من الاستثناءات.
ما هي الضرائب التي يحل النظام المبسط محلها؟
نظام ضريبي مبسط أو نظام دفع مبسط هو نظام يدفع فيه الكيان ضريبة واحدة بدلاً من دفعات متعددة. في هذه الحالة ، يمكن لدافعي الضرائب أن يختار لنفسه ما إذا كان سيأخذ تكاليفه في الاعتبار عند حساب القاعدة الضريبية. إذا كانت النفقات قابلة للخصم من الدخل ، يتم احتساب الضريبة بمعدل 15 ٪. إذا كان الحساب يستند إلى مقدار الدخل ، فسيتم تطبيق معدل 6 ٪. يتم الاختيار قبل تطبيق هذا الوضع.
تحل الضريبة بموجب نظام الضرائب المبسط محل المدفوعات الإلزامية التالية للكيانات القانونية:
- ضريبة القيمة المضافة - ضريبة القيمة المضافة (باستثناء حالات معينة).
- ضريبة الدخل (بخلاف الدخل من أرباح الأسهم وبعض التزامات الديون).
- ضريبة ملكية الكيانات القانونية (باستثناء الممتلكات العقارية الخاضعة للضريبة على أساس قيمتها المساحية).
بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية ، يتم دفع ضريبة مبسطة مقابل ما يلي:
- ضريبة القيمة المضافة (نفس الشروط تنطبق على الكيانات القانونية).
- ضريبة الدخل الشخصية (الدخل الخاص للمقاول).
- ضريبة الممتلكات الشخصية على الممتلكات التي يتم استخدامها في الأنشطة التجارية (باستثناء الكائنات الفردية).
وبالتالي ، فإن إجابة السؤال حول ما إذا كانت ضريبة القيمة المضافة يتم دفعها بموجب نظام الضرائب المبسط هي سلبية بشكل عام. لا يجب على الشركات أو رواد الأعمال القيام بذلك أثناء العمليات العادية. ومع ذلك ، هناك استثناءات ، وهناك الكثير.
عندما تكون مع نظام الضرائب المبسط تحتاج إلى دفع ضريبة القيمة المضافة
ينص قانون الضرائب على المواقف التي ينشأ فيها الالتزام بدفع هذه الضريبة للكيانات التي تعمل عادة بدون ضريبة القيمة المضافة - على USN و UTII وبراءات الاختراع وفي حالات أخرى. فيما يلي أهمها:
- استيراد البضائع إلى أراضي روسيا (ينشأ ما يسمى بضريبة القيمة المضافة للاستيراد ، والتي يجب دفعها في الجمارك) ؛
- إجراء عمليات على أنواع معينة من العقود (على سبيل المثال ، شراكة بسيطة) ؛
- وكالة ضريبة القيمة المضافة ، على سبيل المثال ، في حالة استئجار الممتلكات البلدية أو شراء السلع / الخدمات من شركة أجنبية في روسيا (إذا لم يكن لديها مكتب تمثيلي محلي) ؛
- إصدار فاتورة ، والتي تشير بشكل منفصل إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة لنظام الضرائب المبسط أو نظام ضريبي خاص آخر.
للسبب الأخير ، نحن نتحدث بمزيد من التفصيل ، حيث يقع العمال التبسيط في كثير من الأحيان في مثل هذا الموقف بسبب جهلهم.
هل من الممكن إصدار فواتير على نظام دفع مبسط؟
في كثير من الأحيان ، يواجه المورّدون في STS طلب من نظرائهم لإصدار فاتورة. غير مدركين للعواقب ، يذهبون نحو المشتري. ومع ذلك ، فإن الشركة أو رجل الأعمال الفردي لا يدفع ضريبة القيمة المضافة على نظام الضرائب المبسط ، مما يعني أنه لا ينبغي عليهم إصدار فواتير أيضًا. علاوة على ذلك ، فإن إصدار فاتورة يتم فيها تسليط الضوء على مبلغ ضريبة القيمة المضافة في سطر منفصل يؤدي إلى حقيقة أن الشركة أو رجل الأعمال الفردي في USN يتحمل مسؤوليات دافعها عن هذه العملية. هذا يعني أن الضريبة المبينة في الفاتورة يجب أن تدفع إلى الميزانية. وفي نهاية الربع ، قم بإرجاع ضريبة القيمة المضافة.
وبالتالي ، من خلال إصدار المستند المذكور أعلاه مع ضريبة القيمة المضافة في نظام الضرائب المبسط ، يمكنك ، في جهلك الخاص ، تخسر 18٪ من الدخل على أفضل تقدير. وفي أسوأ الأحوال ، دفع العقوبات أيضًا لحقيقة أنه عند ارتكاب انتهاكات للمحاسبة والإبلاغ عنها.
يمكن الإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة حصريًا في شكل إلكتروني - لن يتم قبول التقرير على الورق بواسطة التفتيش.ينطبق هذا على كل من يقدم التقارير ، باستثناء موظفي الضرائب الذين لا يدفعون ضريبة القيمة المضافة الخاصة بهم. ومع ذلك ، لا يتم تقديم أي تنازلات مرتبطة بحقيقة أن الشركة عادة لا تدفع هذا النوع من الضرائب. يجب تقديم عائد ضريبة القيمة المضافة لنظام الضرائب المبسط في شكل إلكتروني من خلال نظام إدارة المستندات مع مكتب الضرائب ، والذي يتم ضمان تشغيله من قبل شركة المشغل. إذا كانت المنظمة أو رجل الأعمال الفردي لا يقوم بتبادل إلكتروني للوثائق مع IFTS ، فلن يعمل على الإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة.
لاحظ أنه إذا قمت بوضع فاتورة لنظام الضرائب المبسط بدون ضريبة القيمة المضافة ، فلن تكون هناك مثل هذه المشكلات ، حيث لن يكون هناك أي التزام على دافعي الضرائب.
ماذا تختار: دفع ضريبة القيمة المضافة أو التبسيط
كيف هو أكثر ربحية للعمل مع أو بدون ضريبة القيمة المضافة؟ يعتمد ذلك على الأنظمة الضريبية التي تطبقها الأطراف المقابلة الرئيسية. الشركات التجارية الكبرى تدفع ضريبة القيمة المضافة ، لأن إمكانية تطبيق STS محدودة حسب الدخل. لذلك ، سيفضلون العمل مع الموردين على نظام DOS ، لأنه في هذه الحالة يمكنهم إعلان خصم ضريبة الدخل.
عندما لا يدفع البائع ضريبة القيمة المضافة ، فإن الضريبة في المستندات لا يتم تخصيصها ولا يمكن احتسابها بواسطة المشتري. هذا هو بالضبط ما يحدث مع STS. عادة ما يحدث استرداد ضريبة القيمة المضافة ، والذي لا يستطيع المشتري خصمه ، عن طريق توفير خصم مماثل أو شروط أفضل للعقد.
إذا أصبحت دافعًا لضريبة القيمة المضافة والضرائب الأخرى التي يوفرها النظام الضريبي الرئيسي ، فإن عملية المحاسبة والإبلاغ معقدة للغاية. بالإضافة إلى ذلك ، فإن IFTS لديه المزيد من الأسباب لعمليات التفتيش والعقوبات. ناهيك عن أنك سوف تضطر إلى تحويل المزيد من الأموال إلى الميزانية.
معايير STS
تم تطوير النظام المبسط كتدبير لدعم الشركات الصغيرة. لذلك ، يمكن للشركات التي ليست كبيرة استخدامها. يضع القانون قائمة بالقيود المفروضة على تطبيق النظام الضريبي المبسط:
- الدخل السنوي لا يزيد عن 150 مليون روبل.
- القيمة المتبقية للأصول الثابتة لا تزيد عن 150 مليون روبل ؛
- متوسط عدد الموظفين في السنة لا يزيد عن 100 شخص.
تنطبق هذه المعايير على كل من الكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية. ومع ذلك ، لدى المنظمات متطلبات إضافية:
- عدم وجود فروع ؛
- إذا كان المشاركون يشملون كيانات قانونية ، فإن حصتهم لا تزيد عن 25 ٪ ؛
- إذا كانت المنظمة ستتحول إلى نظام ضريبي مبسط في العام المقبل ، فعندئذ لا ينبغي أن يتجاوز دخلها في الفترة الحالية من يناير إلى سبتمبر شاملاً مبلغ 112.5 مليون روبل.
تتغير الأرقام المذكورة أعلاه أحيانًا ، لذلك ، أثناء تطبيق نظام الضرائب المبسط ، يوصى بالتحقق من قانون الضرائب (المادة 346.12).
بالإضافة إلى ذلك ، لا يمكن استخدام نظام الضرائب المبسط في تنفيذ بعض الأنشطة. هذا ممنوع من قبل البنوك وشركات التأمين ومنظمات التمويل الأصغر وصناديق الاستثمار والمشاركين في سوق الأوراق المالية ومكاتب الرهونات وكتاب العدل وبعض الكيانات الأخرى.
الانتقال إلى STS
إذا استوفت المنظمة المتطلبات المذكورة أعلاه ، فيجوز لها ، بناءً على طلبها ، التبديل إلى التبسيط. ويتم ذلك بطريقة الإخطار ، أي أنه لا يلزم الحصول على إذن. صحيح ، عليك الانتظار حتى نهاية هذا العام. هذا يرجع إلى حقيقة أن تغيير النظام الضريبي مسموح به من بداية العام المقبل.
لتتمكن من استخدام نظام الضرائب المبسط ، تقدم مؤسسة أو منظم فردي إخطارًا لتفتيش المنطقة وفقًا للاستمارة 26.2-1 الموصى بها من قبل مصلحة الضرائب الفيدرالية. تحتاج إلى القيام بذلك قبل نهاية هذا العام.
إذا رغبت في ذلك ، قد تدفع من قبل STS والرؤساء التنفيذيين السابقين. يمكنهم تطبيق التبسيط من الشهر الذي توقفوا فيه عن دفع UTII. يجب إخطار IFTS بذلك خلال 30 يومًا.
يمكن للمنظمات ورجال الأعمال الجدد الاطلاع على الرغبة في استخدام نظام الضرائب المبسط في وقت الفتح عن طريق تقديم النموذج المذكور أعلاه بالإضافة إلى المستندات المطلوبة للتسجيل. أو يمكن القيام به في غضون 30 يومًا بعد تسجيل الموضوع. إذا لم يعلن استخدام التبسيط ، فسيتم اعتبار أنه يتم تطبيق النظام الأساسي.
كيفية استعادة ضريبة القيمة المضافة عند الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط
دافعي ضريبة القيمة المضافة يأخذون عادة ضريبة الدخل المدخلة. أي أنها تقلل من التزاماتها الضريبية الخاصة بضريبة القيمة المضافة بمقدارها. المتهربين من الضرائب ليس لديهم مثل هذه الفرصة. في هذا الصدد ، قبل الانتقال من DOS إلى التبسيط ، يجب على الكيان استعادة ضريبة القيمة المضافة التي تم إضافتها مسبقًا على الخاصية التي كانت متاحة وقت الانتقال. وهذا ينطبق على مخزونات السلع والمواد ، والسلف المدرجة ، وحقوق الملكية المكتسبة ، وكذلك كل ما يتعلق بالأصول الثابتة.
يجب أن يتم استرداد ضريبة القيمة المضافة في نظام الضرائب المبسط قبل تطبيق النظام الخاص. يتم ذلك في الفترة الضريبية السابقة للانتقال. نظرًا لأنه من الممكن فقط من بداية العام الجديد ، فمن الضروري استعادة ضريبة القيمة المضافة في الربع الرابع من العام السابق. يتم استرداد الضريبة في وقت واحد ، دون تحويلات أو تأجيلات ، إلخ. لأغراض المحاسبة الضريبية ، يمكن شطب المبلغ المسترد إلى مصاريف أخرى.
أما بالنسبة لاسترداد ضريبة القيمة المضافة على الأصول الثابتة ، فهناك فارق بسيط. الأمر نفسه ينطبق على الأصول غير الملموسة. والحقيقة هي أن هذه الممتلكات تخضع للاستهلاك. لذلك ، من الضروري استعادة ضريبة القيمة المضافة من الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة بمبلغ يتناسب مع قيمتها المتبقية ، باستثناء إعادة التقييم. يتم تحديد القيمة المتبقية ، بدورها ، وفقًا للمحاسبة. الصيغة لحساب ضريبة القيمة المضافة هي كما يلي:
ضريبة القيمة المضافة القابلة للاسترداد = خصم ضريبة القيمة المضافة * القيمة المتبقية / التكلفة الأولية.
ماذا عن ضريبة القيمة المضافة على الممتلكات المكتسبة؟ بعد كل شيء ، هناك قاعدة من المادة 171.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي تنص على الحاجة لاستعادة هذه الضريبة في غضون 10 سنوات. ولكن الحقيقة هي أن هذا الإجراء لا ينطبق على الحالات التي تتم فيها استعادة الضريبة فيما يتعلق بالانتقال إلى نظام الضرائب المبسط. المادة المذكورة ينظم الإجراء لاسترداد ضريبة القيمة المضافة لدافعي. تقول أنها يجب أن تعكس هذه المبالغ في عائدات ضريبة القيمة المضافة. مع النظام الضريبي المبسط ، ستتوقف الشركة عن أن تكون دافعًا لهذه الضريبة وتقدم إقرارات. لذلك ، يجب أن تستعيد كامل قيمة الضريبة على القيمة المضافة من الممتلكات المكتسبة في وقت قبل الانتقال بنفس الطريقة مثل الممتلكات الأخرى الخاضعة للإهلاك.
يتم استعادة ضريبة القيمة المضافة على الأصول الأخرى إلى الحد الذي تم قبوله للخصم. يرجى ملاحظة أن استعادة ضريبة القيمة المضافة قبل التبديل إلى نظام الضرائب المبسط ينطبق فقط على العقار الذي تم إيقاف تشغيله. إذا لم يكن هناك ، ثم ليست هناك حاجة لاستعادة أي شيء.
ماذا للنظر عند التبديل إلى مبسطة
يحدث أن يتم استلام السلفة في OCH ، وسوف تتم الشحنة بالفعل عند التبسيط. في مثل هذه الظروف ، يجب خصم مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على الدفعة المقدمة. يتم ذلك أيضًا في الربع الرابع من العام الذي يسبق الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط. للقيام بذلك ، تحتاج إلى إرجاع مبلغ الضريبة للمشتري والحصول على مستند يؤكد ذلك. أو يمكنك إنهاء العقد وإرجاع المبلغ المدفوع بالكامل. ثم إبرام اتفاقية جديدة تنص على أن بيع السلع / الخدمات فيما يتعلق بنظام الضرائب المبسط لا يخضع لضريبة القيمة المضافة.
لذلك ، الاستعدادات للانتقال إلى التبسيط من العام المقبل تبدأ في الربع الأخير من الطقس الحالي. التسلسل الزمني هو شيء مثل هذا:
- التحقق من الامتثال لمعايير النظام الضريبي المبسط ، بما في ذلك مقدار الدخل للربع الأول من العام الحالي ؛
- اتخاذ قرار بشأن الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط ؛
- لبيع / شطب البضائع والمواد إلى أقصى حد ، وإغلاق الديون والسلف المستلمة ؛
- استعادة ضريبة القيمة المضافة على الممتلكات التي ظلت في وقت الانتقال ؛
- إرسال إشعار إلى IFTS بشأن تطبيق نظام الضرائب المبسط (قبل نهاية العام).
إذا قررت العودة إلى ضريبة القيمة المضافة
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه لن يكون من الممكن التبديل بسرعة من نظام ضريبي مبسط إلى ضريبة القيمة المضافة ، أي العودة إلى النظام الضريبي الرئيسي. انتقال العودة ممكن فقط في العام المقبل. ينطبق هذا أيضًا على الكيانات الجديدة التي قررت التخلي عن التبسيط - سيتعين عليها التعايش مع النظام الذي تم اختياره حتى نهاية العام.
الانتقال من نظام الضرائب المبسط إلى النظام الرئيسي غير محدود وطوعي. كل ما يجب القيام به هو إخطار مصلحة الضرائب الفيدرالية قبل 15 يناير من العام الذي تقرر منه العودة إلى نظام الضرائب العام. أيضًا ، لا تنسَ الإبلاغ - يتم تقديم إعلان عن النظام الضريبي المبسط للعام الأخير من تطبيقه بالطريقة المعتادة.
الطريقة الوحيدة للعودة إلى ضريبة القيمة المضافة قبل بداية العام المقبل هي فقدان الحق في تطبيق نظام خاص. يحدث هذا إذا توقف الموضوع عن تلبية الشروط التي تسمح باستخدام التبسيط.
إذا طار الموضوع مع نظام ضريبي مبسط
معايير USN صالحة ليس فقط في وقت الانتقال إلى الوضع الخاص ، ولكن أيضًا أثناء تطبيقه. لذلك ، تحتاج المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية إلى مراقبة مستمرة للامتثال لها. بعد كل شيء ، إذا تجاوز الموضوع الحدود المقررة ، فسيفقد حقه في تطبيق التبسيط. في هذه الحالة ، سوف يظهر تلقائيًا على نظام الضرائب الرئيسي مع جميع الالتزامات المحاسبية وإعداد التقارير الناشئة عن ذلك ، وكذلك العقوبات على انتهاكها.
بعد الطيران من النظام الضريبي المبسط ، تطبق الشركة / الفرد النظام الضريبي الرئيسي بدءًا من الربع الذي فقد فيه الحق في التبسيط. وخلال 15 يومًا من اكتماله ، من الضروري إخطار مصلحة الضرائب الفيدرالية بإنهاء تطبيق النظام الضريبي المبسط. سيكون من الضروري تجميع الضرائب على نظام DOS ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة ، منذ بداية الربع. في الوقت نفسه ، سيتم اعتبار الشركة أو رجل الأعمال الفرد الذي يطير مع STS كيانًا تم إنشاؤه حديثًا من حيث حساب الضرائب التي لم تكن موجودة في STS.
لنفترض أن الشركة استعادت الضريبة على القيمة المضافة عند الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط من ممتلكاتها ، ثم طارت بعيداً عنها. هل يمكنها الآن أن تأخذ الضريبة المستعادة معفاة؟ بالتأكيد لا. بعد كل شيء ، تم شطب هذه المبالغ في السابق كمصروفات ضريبة الدخل الأخرى.
لتلخيص
لذلك ، بالنسبة للشركات ورجال الأعمال الذين يستخدمون نظام الضرائب المبسط ، بشكل عام ، لا يوجد أي التزام بدفع ضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك ، هناك عدد من الحالات عندما تكون ملزمة بدفع هذه الضريبة. وغالبًا ما يرتبط هذا إما باستيراد البضائع أو إصدار الفواتير بالمبلغ الضريبي المخصص بناءً على طلب عملائها.
يجب على كل رجل أعمال أن يقرر بنفسه كيف يكون عمله أكثر ربحية: دفع ضريبة القيمة المضافة ويكون قادرًا على إبرام اتفاقيات مع المقاولين الكبار ، أو استخدام نظام الضرائب المبسط وتوفير الضرائب. يمكنه التبديل مرارًا من نظام إلى آخر ، ولكن فقط من بداية العام المقبل. بالطبع ، بشرط أن يفي بمعايير استخدام التبسيط. بالإضافة إلى ذلك ، يتطلب الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط بعض التحضير. واحدة من النقاط التي تتطلب اهتماما خاصا عند التبديل إلى نظام ضريبي مبسط هو استعادة ضريبة القيمة المضافة للملكية.