عادة ما يتم إجراء تدقيق ضريبي في الموقع من قبل السلطات الضريبية في موقع المنظمة التي يتم تدقيقها. لتنفيذه ، من الضروري اتخاذ قرار بشأن السلوك. تعرّف هذه الوثيقة اسم المؤسسة التي سيتم إجراء التدقيق بشأنها (يشار إلى الاسم بالكامل ومختصر وفقًا للميثاق ؛ اللقب ، الاسم ، الاسم الأوسط بالكامل).
بالإضافة إلى ذلك ، يتم تحديد موضوع التحقق بوضوح ، والذي يتكون ، كقاعدة عامة ، من صحة حساب ودفع الرسوم الضريبية. وستتم الإشارة إلى الفترة التي يتم فيها التحقق من المفتشين وتكوينهم. يتم اتخاذ القرار وتوقيعه من قبل الرئيس ومصدقة باستخدام ختم السلطة الضريبية. سيتم مناقشة توقيت التدقيق الضريبي في الموقع في هذه المقالة.
قيود
يحدد التشريع الضريبي في بلدنا القيود المفروضة على المتخصصين في الضرائب السارية فيما يتعلق بتنفيذ عمليات تدقيق الضرائب الميدانية.
هناك العديد من هذه العوامل المحددة:
1. يتم التدقيق في موقع المنظمة المدققة. إذا لم تتح لدافعي الضرائب الفرصة لتوفير أماكن عمل للمفتشين ، فيمكن إجراء تفتيش في الموقع في موقع السلطة الضريبية. أيضا ، يمكن إجراء عمليات تدقيق الضريبة الميدانية في موقع المكتب المركزي ، وليس الإنتاج الرئيسي أو المحلات الفردية للمؤسسة التي تم تدقيقها.
2. يحظر القانون تفتيشين أو أكثر لنفس الموضوع لنفس الفترة.
3. يُحظر إجراء تفتيش في الموقع أكثر من مرتين خلال سنة تقويمية في نفس المؤسسة المراجعة. ما لم نتحدث بالطبع عن موقف غير عادي ، عندما يتم اتخاذ قرار بوجود حاجة موضوعية لإجراء مثل هذا التدقيق أكثر من مرتين.
4. يُحظر اشتراط وثائق للتحقق من تجاوز نظامها الأساسي لثلاث فترات تقويمية سابقة.
5. قد لا تزيد الفترة التي يتم خلالها التدقيق عن شهرين. ومع ذلك ، في ظل ظروف معينة ، يتم تمديد فترة التفتيش غير المجدولة في الموقع ويمكن أن تصل إلى أربعة أشهر ، وفي حالات غير عادية ، يمكن تمديد الفترة إلى ستة أشهر. الأحكام ، في ظل هذه الظروف ممكن ، يتم تنظيمها بشكل صارم بموجب القانون ويجب احترامها من قبل السلطات الضريبية.
6. لا يمكن إجراء التدقيق لغرض التحكم فقط في مطابقة الأسعار المطبقة في المعاملات الخاضعة للرقابة مع أسعار السوق. هناك إجراءات وشروط معينة لإجراء عمليات تدقيق الضريبة الميدانية.
عند إجراء عمليات التفتيش ، تم وضع القيود التالية فيما يتعلق بعمليات التفتيش المستقلة في الفروع أو المكاتب التمثيلية:
- يحظر الذهاب إلى الفروع أو المكاتب التمثيلية للتفتيش مرتين أو أكثر في نفس الموضوع لنفس الفترة ؛
- يحظر إجراء أكثر من تفتيشين ميدانيين في نفس الفرع أو المكتب التمثيلي لمنظمة ، بينما تستمر فترة تقويمية واحدة.
التواريخ المسموح بها
وفقًا للقواعد الحالية ، لا يمكن إجراء الفحص الموقعي للمؤسسة خلال فترة تزيد عن شهرين. يعتبر اليوم الأول من حساب هذه الفترة هو اليوم الذي قررت فيه مصلحة الضرائب بدء التدقيق الضريبي ، واليوم الأخير هو التاريخ الذي يجمع فيه المفتش شهادة التحقق.
لكن بقرار خاص من رئيس دائرة الضرائب الفيدرالية في كيان معين في الاتحاد الروسي ، يمكن تمديد فترة التفتيش الموقعي لمدة تصل إلى أربعة أشهر ، وفي حالات استثنائية - تصل إلى ستة أشهر.
في كثير من الأحيان ، يُطلب من مسؤولي الضرائب: "الإشارة إلى الحد الأقصى لمدة التدقيق الضريبي في الموقع." في العديد من الحالات ، يصعب القيام بذلك ، نظرًا لوجود العديد من العوامل التي يمكن أن تؤثر في كل حالة على مدتها.
قائمة الأسباب التي تسمح بتمديد فترة عمليات التفتيش الموقعي هي كما يلي:
- عدد كبير من الوثائق التي يتعين التحقق منها ؛
- طول الفترة التي سيتم التحقق منها ؛
- عدد كبير من الضرائب الخاضعة للتحقق ؛
- توفير في الوقت المناسب للوثائق المطلوبة للتحقق من قبل المنظمة المدققة ؛
- وجود وحدات منفصلة.
وفقًا لقرار رئيس IFTS ، يجوز تعليق التدقيق في الحالات التالية:
- أن تطلب من الأطراف المقابلة وغيرها من الأشخاص وثائق أو معلومات حول المنظمة التي يجري اختبارها ؛
- عند إجراء فحص للوثائق ، على سبيل المثال ؛
- لطلب معلومات من هيئة دولة أجنبية في إطار المعاهدات الدولية للاتحاد الروسي ؛
- من أجل ترجمة المستندات القابلة للتحقق إلى الروسية ، إذا كانت مكتوبة بلغة أخرى.
تم تنفيذ الإجراءات والتواريخ الخاصة بتدقيق الضريبة الميدانية في عام 2016 وهذا العام 2017 على أساس قانون الضرائب بتاريخ 07.25.2013.
في الوقت الذي يتم فيه تعليق التفتيش ، لا يحق للمفتش مطالبة الشركة بتقديم المستندات. وأيضا لا يمكن أن يؤدي أي إجراءات على أراضيها أو في أماكن العمل. يجب تقديم المستندات التي طلبتها مصلحة الضرائب الفيدرالية قبل تعليق التحقق خلال الفترة الزمنية الواردة في الطلب. قد تتخذ مصلحة الضرائب قرارًا بتعليق التدقيق الميداني عدة مرات. في الوقت نفسه ، لا يمكن أن يتجاوز إجمالي وقت تعليق التفتيش الموقعي ، وله أي أسباب ، فترة ستة أشهر. وبالتالي ، لا يمكن أن يتجاوز الموعد النهائي لإجراء تدقيق ضريبي في الموقع للمؤسسة ، مع مراعاة شروط التمديد والتعليق ، 12 شهرًا.
ترتيب
لدى مفتشي الخدمات الضريبية في ترسانتهم طريقتان لإجراء عمليات تفتيش في الموقع: صلبة وانتقائية. في كثير من الأحيان ، يستخدم المفتشون طريقة تحقق مستمرة ، حيث إن القرارات المتخذة على أساس عمليات الفحص الفوري غالباً ما يتم إبطالها. عند تطبيق الطريقة المستمرة ، يحق للمفتشين طلب جميع مستندات المنظمة للفترات التي يغطيها التدقيق: الوثائق الأساسية ، دفتر النقدية ، دفتر الشراء ، دفتر المبيعات ، دفاتر تسجيل الفواتير ، سجلات الدخل والمصروفات ، إلخ.
في الوقت نفسه ، يجب عليهم الالتزام بالموعد النهائي للتدقيق الضريبي في الموقع.
على وجه الخصوص ، تتحقق السلطات الضريبية مما إذا كان دافع الضرائب يحتفظ بسجلات ، وتوافر المستندات المطلوبة بموجب القانون ، والتقديم الفعلي للتقارير إلى مصلحة الضرائب. عند إجراء التفتيش ، يجب على المفتش أن يحدد ما إذا كان نظام الضرائب قد تم اختياره بشكل صحيح وفقًا لنوع النشاط ، والظروف الفعلية المرتبطة بالالتزام بدفع الضرائب ، وما إذا كان دافع الضرائب يمتثل لمتطلبات قانون الرسوم الضريبية. للمفتش الحق في طلب أي مستندات وشروحات إضافية تتعلق بموضوع التفتيش. بالإضافة إلى ذلك ، يحق للسلطات الضريبية الاتصال بالمنظمات والمقاولين الخارجيين لتقديم طلبات بشأن دافع الضرائب المراجع. يفحص المفتش:
- كيف يتم تجميع الوثائق بشكل صحيح ، ويتحقق أيضًا من وجود معلومات ثابتة فيها.
- محاسبة منهجية وكاملة للوثائق.
- الامتثال للقاعدة الضريبية ، وجوه الضرائب.
- كفاية ودقة حساب الضرائب ، وكذلك توقيت ودقة دفعها للميزانيات ذات الصلة.
- توقيت وموثوقية التقارير المقدمة إلى السلطات الضريبية.
يتم إجراء تحليل ومقارنة المستندات ، بما في ذلك مع تلك المستندات التي تم طلبها من منظمات الجهات الخارجية والمقاولين. يقارن المفتشون الإدخالات الموجودة في المستندات الأساسية بالإدخالات في التقارير المحاسبية والضريبية. وبالتالي ، يخلصون إلى وجود أو عدم وجود انتهاكات ضريبية. إذا تبين أن القانون قد انتهك ، وأنشأ الحدث وتكوين الانتهاك ، تشكلت قاعدة الأدلة ، واتهم الفائدة. أثناء هذا الحدث ، وكقاعدة عامة ، يتم أخذ المستندات للتحقق بشكل انتقائي ، من أجل تحديد الانتهاكات المنهجية. يعتمد اختيار منهجية التدقيق بشكل مباشر على الفترة المراد التحقق منها والضرائب التي يتم تدقيقها وعدد المدققين وحجم المؤسسة.
يجب اتباع إجراءات وتوقيت عمليات تدقيق الضريبة الميدانية.
أنواع الشيكات
لا توجد أنواع كثيرة من عمليات التفتيش ؛ فهي معقدة وموضوعية ، وكذلك مخططة وغير مجدولة. هناك حاجة إلى فحص مواضيعي لتحليل المستندات مقابل ضريبة واحدة. متكامل ، على التوالي ، لعدة أنواع من الضرائب. يتم إجراء التحقق الشامل والموضوعي باستخدام طريقة مستمرة أو انتقائية. ما هي المواعيد النهائية لإجراء عمليات تدقيق الضريبة الميدانية لكل نوع ، يعتمد أولاً على حجم المؤسسة وكمية الوثائق التي تحتاج إلى مراجعة. بالنسبة للمشروعات الصغيرة ، يمكن أن يكون 5 أيام عمل ، لكبيرة - من 15 يوم عمل. قد يكون سبب عمليات التفتيش الموقعي غير المجدولة تحديد مخالفة دافع الضرائب للتشريعات المتعلقة بالمعاملات النقدية ، وأمر من المحكمة ، وإعلان إفلاس الشركة. من المهم أن تعرف أن أيًا منها يتم تنفيذه على أساس قرار معتمد من دائرة الضرائب ومع وضع رسم فعلي عند اكتماله.
كتابة شهادة التحقق
في اليوم الأخير ، يقوم المفتش بإعداد شهادة لهذا الفحص ، والتي تعكس توقيت التفتيش وموضوعه. يقدم المفتش نسخة من الشهادة إلى دافع الضرائب أو من يمثله. يتم التحقق من إكمال التدقيق الضريبي الفعلي باستخدام هذه الشهادة. يجب أن يتزامن تاريخ الشهادة مع نهاية التدقيق الفعلية. لكن تاريخ تسليم الشهادة إلى ممثل المنظمة التي يتم التحقق منها قد يختلف عن تاريخ إعدادها ، والذي لا يلغي تاريخ انتهاء التدقيق. الشهادة موقعة من قبل جميع الأشخاص المفوضين. بعد إعداد شهادة التحقق وتوقيعها ، يتم إنهاء جميع الأنشطة الموجودة عليها. يمكنك التحقق من السلطات الضريبية ما هي المواعيد النهائية لإجراء عمليات تدقيق الضرائب الميدانية.
الإبلاغ عن النتائج
يحدد قانون الضرائب القواعد التي يجب من خلالها إصدار نتائج عمليات التفتيش الموقعي. حقيقة إنشاء جريمة ضريبية ليست كافية ، يجب أن تكون مسجلة بشكل صحيح. المفتش بعد شهرين. من إعداد الشهادة ، يجب عليه تقديم تقرير لمراجعة الحسابات الضريبية يسجل فيه جميع البيانات الموجودة عليه (وهذا ينطبق أيضًا على الانتهاكات المحددة والموقف عند عدم العثور على هذه المعلومات). إذا تم إجراء التدقيق في مجموعة محددة من دافعي الضرائب ، فيجب تقديم الفعل بعد 3 أشهر. تمت مناقشة المصطلح العام لتعليق التدقيق الضريبي في الموقع أعلاه.
فعل المحتوى
الفعل ، مثله مثل أي مستند من هذا النوع ، له شكله الخاص الذي يحدده القانون ، ويجب أن يصاغ وفقًا له. هناك العديد من المتطلبات لتصميم هذه الوثيقة. بادئ ذي بدء ، يجب تجميعها في شكل وثائقي ، باللغة الروسية مع ترقيم الصفحات المستمر. يجب أن لا يكون للفعل تصحيحات أو تصحيحات أو محو.لا يُسمح باستخدام الاختصارات والمختصرات في تحضير الفعل إلا بتفاصيل الاستخدام لأول مرة في النص. يجب أن يعكس الفعل بطريقة منهجية جميع الانتهاكات الوقائعية المكتشفة والموثقة للتشريعات الضريبية ، وكذلك الظروف الأخرى (أو غيابها) التي وجدت أثناء عملية التحقق. من المهم أيضًا الامتثال لقانون الضرائب لتوقيت التدقيق الضريبي في الموقع.
يجب أن يكون للمستند روابط لمقالات في قانون الضرائب تنص على المسؤولية عن الانتهاكات المكتشفة. يعكس القانون أيضًا نتائج واقتراحات المفتش المتعلقة بالقضاء على الانتهاكات. يجب ألا يعكس الفعل الافتراضات والآراء الشخصية للمسؤولين الذين ليس لديهم أسباب كافية. يحتوي الفعل دائما على ثلاثة أجزاء: تمهيدية ، وصفية ونهائية. جزء لا يتجزأ من الفعل هي التطبيقات. بناءً على تقدير المفتش ، يمكن تنفيذ الطلب كتفسير لنص الفعل. قد تعكس حسابات من أنواع مختلفة وبيانات مفصلة لكل انتهاك. تعتبر التطبيقات جزءًا لا يتجزأ من الفعل ، ويتم توقيعها معه. دون إبطال ، يرفق المفتش وثائق الفعل التي تؤكد الانتهاكات الموجودة (نسخ من الوثائق ، وبروتوكولات مقابلة الشهود ، وردود الأطراف المقابلة ، وما إلى ذلك).
قانون التوقيع
عند الانتهاء من الفعل ، يتم توقيع الفعل من قبل الأشخاص المسؤولين عن التدقيق ، والشخص الذي تم إجراء التدقيق بشأنه (قد يكون هذا هو ممثله). أثناء تدقيق مجموعة من الشركات ، يتم توقيع الفعل من قبل ممثلي جميع دافعي الضرائب. تذكر أن المدة القصوى المحددة بموجب القانون لمراجعة الضرائب في الموقع هي 12 شهرًا.
عرض الفعل
يتم نقل شهادة التحقق المنفذة والموقعة حسب الأصول في غضون خمسة أيام من تاريخ الإعداد. يمكن إرسال الفعل عبر البريد (والذي يحدث غالبًا) مع إشعار. إذا تم فحص المجموعة المدمجة ، فيجب تقديم الفعل إلى كل ممثل مسؤول عن هذه المجموعة في غضون عشرة أيام.
في هذه الحالة ، يتم بالضرورة أخذ الحد الأقصى لفترة التدقيق الضريبي في الموقع في الاعتبار.
الإجراءات التي تم التحقق منها عند استلام الفعل
إذا كان لدى دافع الضرائب اعتراضات على الاستنتاجات المنصوص عليها في القانون ، لا يوافق على تدابير التأثير المطبقة عليه ، يحق له في غضون أسبوعين من تاريخ استلام الفعل تقديم اعتراضاته كتابة إلى مصلحة الضرائب التي شاركت في المراجعة. في الوقت نفسه ، له الحق في تأكيد اعتراضاته على المستندات ، وإرفاق المستندات والشهادات ذات الصلة بالتطبيق. إذا كان لدى دافعي الضرائب في المجموعة الموحدة مثل هذه الاعتراضات ، فيحق لهم تقديمها إلى مصلحة الضرائب في غضون شهر من لحظة استلام الفعل. بعد كل شيء ، مدة التدقيق الضريبي في الموقع شهرين.
القرار النهائي
نتيجة لتدقيق ومراجعة موادها ، يتخذ الرئيس قرارًا. قد يحتوي القرار على أحكام بشأن احتجاز دافع الضرائب أو عدة أشخاص مسؤولين عن الانتهاك. إذا لم يتم العثور على أي مخالفات ، فإن القرار يحتوي على رفض تحميل المسؤولية ، وبناءً عليه ، لا توجد عقوبة في هذه الوثيقة ، ومع ذلك ، قد يتم فرض ضرائب وعقوبات. يتم توقيع القرار بشأن نتائج التدقيق من قبل الرئيس الذي شارك مباشرة في مواد الفحص.
استعرضنا التدقيق الضريبي في الموقع.