تواجه العديد من المنظمات بشكل دوري مشكلة نقص الموارد المالية. يمكن للمؤسس المساعدة في حل هذه المشكلة عن طريق إقراض الأموال للشركة ، والتي ستصدرها خدمة المحاسبة كقرض.
ما هو قرض من المؤسس؟
يمكن للمؤسس توفير الأموال لشركته بموجب اتفاقية قرض ، ومن ثم ، كمقرض ، لديه الحق في إعفاء المدين من التزاماته بدفع الدين. وتسمى هذه العملية "إعفاء الديون". يشير هذا المفهوم إلى رغبة الدائن المعلنة بوضوح وحزم في إنقاذ المدين من الوفاء بالتزاماته بموجب اتفاقية القرض. يجب أن نتذكر أن عدم وجود مطالبات من جانب المقرض لسداد الديون لا يمكن اعتباره إرادة لإلغاء التزامات الديون. يحق للدائن أن يطالب بأداء التزامات الديون ، لكنه غير ملزم. لذلك ، قد يكون لديه رغبة في رفض دفع الدين من جانب شركته ، إذا كان هذا لا يؤثر على مصالح الأطراف الثالثة.
سنتحدث عن كيفية تنفيذ هذا الإجراء وفقًا للقانون. وكذلك كيفية التعبير عن مغفرة الدين من قبل المؤسس في المحاسبة والمحاسبة الضريبية.
أساس
تتم هذه العملية وفقا للقانون المدني للاتحاد الروسي. تنظم قواعد القانون المدني الغفران من قبل مؤسس ديون شركته. تشير المادة إلى إمكانية قيام الدائن بإخلاء المدين من التزاماته ، لكنها تؤكد أن للمدين الحق في عدم قبول هذا الاقتراح من الدائن ، أي أن هذا النوع من المعاملات ليس من جانب واحد. في حالة رفض الدائن قبول أموال لسداد الدين ، يجوز للمدين إيداع الأموال في حساب محكمة أو كاتب عدل. يحق للمؤسس أن يسامح دين شركته إذا كان هذا لا ينتهك حقوق الآخرين. تشمل هذه الفئة من الأشخاص ، على سبيل المثال ، الدائنين الذين يتحمل المؤسس التزامات ديون عليهم.
ماذا يطلب مؤسس الغفران من الديون؟
قد يكون لدى المقرضين أسئلة حول إمكانية استرداد مبلغ الدين المنجز على حساب أصول الشركة ، أحدها هذا القرض. يمكن للمقرض التعبير عن إرادته فيما يتعلق بالتزامات المدين عن طريق إرسال إشعار بريدي رسمي أو تقديم إيصال بالدين أو ببساطة إتلاف اتفاقية القرض من المؤسس.
هناك فرصة لإضفاء الطابع الرسمي على مثل هذه العلاقة مثل اتفاقية التسوية ، والتي يتم إبرامها أثناء عمل المكتب التنفيذي. للمدين ، كما قلنا بالفعل ، الحق في رفض هذا العرض السخي وإحالة حججه إلى الدائن كتابة. خلاف ذلك ، تعتبر التزاماته مستوفاة. إذا تم الاتفاق مع المقرض ، يقوم المدين بإخطاره كتابيًا أيضًا. ومع ذلك ، فإنه يعتبر موافقة في هذه الحالة ، وعدم اتخاذ أي إجراءات ، تعتبر اعتراضات. الدين يمكن أن يغفر جزئيا أو كليا.
الإجراءات القانونية
وفقًا للوائح القانونية ، يمكن تنفيذ عملية إعفاء المؤسس من هذه الديون باستخدام طرق مختلفة. لننظر فيها بمزيد من التفصيل.
الطريقة الأولى هي تنفيذ عقد تبرع يبدو فيه المؤسس والشركة نفسها طرفين. موضوع العقد في هذه الحالة هو المبلغ المحول إلى الشركة في الدين.لا يكون خيار الإعفاء من التزامات الديون ممكنًا إلا إذا كان المؤسس فردًا. إذا كان في وضع كيان قانوني ، فلا يمكن إبرام اتفاق تبرع مع كيان قانوني آخر.
ماذا يعني مؤسس عقد إلغاء الديون؟
وبالتالي ، بموجب اتفاقية الهدية ، تنطبق جميع القواعد والقيود التي تنطبق على التبرعات على المعاملة. يتم إبرام المعاملة بالشروط التالية: على أساس طوعي ، لا يمكن سداده بطبيعته ولا يعني استيفاء أي شروط. ليس للدائن الحق في تحديد شروط خاصة لإلغاء التزامات المدين.
الخيار التالي هو إبرام اتفاق إضافي تكون فيه الأطراف هي نفس المشاركين. موضوع العقد هو رفض المقرض المطالبة بالدين من الشركة المقترضة. لن تسمح لك هذه الاتفاقية بإلغاء الديون ، ولكنها ستتيح لك عدم سدادها دون خوف من أي عواقب قانونية. الطريقة الثالثة هي إبرام مثل هذا الاتفاق الذي يكون فيه الموضوع هو إعفاء المقترض من مبلغ التزامات الديون (هذه هي وثيقة صادرة عن المقترض للمقرض عند استلام القرض) تحددها اتفاقية القرض.
في هذه الحالة ، يجب أن يحتوي نص العقد على رابط للفن. 415 القانون المدني للاتحاد الروسي. حقيقة توقيع هذه الاتفاقية تنهي جميع العلاقات القانونية بين المؤسس والشركة المدينة فيما يتعلق بالقرض. نظرًا لأن هذه معاملة عادية ، فهي متطلبات عامة للتسجيل. عند إبرام اتفاق العفو ، يجب الالتزام بقواعد معينة. يجب أن يتم العقد في الكتابة البسيطة. لتجنب سوء التفاهم ، يجب أن يحتوي نص العقد على مقدار التزامات الديون التي تم شطبها. كيفية إصدار إعفاء من الديون من قبل المؤسس؟ هذا السؤال يهم الكثيرين.
يشار إلى المقرض والمدين أيضًا بقائمة بيانات تسمح بتحديد أطراف هذه الاتفاقية. يجب أن يحتوي المستند بالضرورة على تفاصيل اتفاقية القرض ، والتي يتم فيها إبرام معاملة على شطب جزئي أو كامل للديون. إذا كان يجب تنفيذ إعفاء المؤسس للديون عن طريق إشعار ، فهذا يشير إلى الفترة التي قد يعبر فيها المدين عن اعتراضه على الإجراءات التي بدأها الدائن. إذا لم يُظهر المدين أي رد فعل على إخطار الدائن ، فإن تقاعسه يعتبر موافقة.
لا ينتهي هذا الإجراء بحل المشكلات الطارئة: تظل المشكلات الضريبية والمحاسبية ، حيث أن الشركة موضوع علاقات اقتصادية وهي مُلزمة بدفع الضرائب والحفاظ على سياسة محاسبية.
المحاسبة الضريبية
كما ذكر أعلاه ، التزامات الديون هي نوع من إيصال الديون الصادرة للمقرض من قبل المقترض عند التقدم بطلب للحصول على قرض. يشير المستند إلى مقدار وفترة العودة.
تعتمد طريقة المحاسبة الضريبية في هذا الموقف بشكل مباشر على حصة رأس المال المصرح به شخصيًا للمؤسس. هناك خياران فقط ، ففكر فيها بمزيد من التفاصيل. في الحالة الأولى ، يتمتع المؤسس بنسبة 50٪ أو أقل من رأس المال المصرح به للشركة. ثم ، من وجهة نظر السلطات الضريبية ، يتم تضمين الديون المشطوبة في إيرادات المنظمة. في الواقع ، تبين أن الديون هي الممتلكات التي تلقتها الشركة مجانًا. وهذا هو ، هناك زيادة في صافي الأصول.
اتضح أن مبلغ الديون مدرج في القاعدة الضريبية للشركة. إذا كان لدى المقرض أكثر من 50 ٪ من رأس المال المصرح به للشركة ، فإن الوضع على هذا النحو بحيث لا يتم تصنيف مبلغ الدين المغفور كدخل للشركة. لذلك ، لا يخضع هذا المبلغ للضريبة (المادة 251 من قانون الضرائب). تم توثيق شرعية تطبيق نظام الإعفاء من الديون من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي.يجب أن نتذكر أن دفع الفائدة على اتفاقية القرض للشركة عن أي مبلغ من ملكية رأس المال المصرح به يتم تضمينه في القاعدة الضريبية للكيان عند شطب الدين.
المحاسبة
ما الذي يتم تنفيذه عند غفران الديون من قبل مؤسس النشر؟
يجب أن يعكس قسم المحاسبة في الشركة التي قام المؤسس بشطب الدين بها شطب الدين في السجلات المحاسبية وإدخال الإدخالات المناسبة في السجلات (الائتمان 91 ، الحساب الفرعي "الإيرادات الأخرى" ؛ الخصم 66 إذا كان القرض قصير الأجل أو الخصم 67 إذا كان القرض طويل الأجل). في الحالة المذكورة أعلاه ، عندما لا ينطبق مبلغ الديون المشطوبة على القاعدة الضريبية ، يتم استكمال المعاملة بآخر (الخصم 68 ، الحساب الفرعي "حسابات الضريبة" ؛ الائتمان 99). هذه المراسلات بتحديث أصول الشركة ، والتي تتمثل في ضريبة غير مسددة على الأصول المالية التي اقترضها المقرض.
فرض الضرائب
المبلغ الذي تم إدخاله في الترحيل الأول يتوافق مع حجم التزامات الديون. المقابلة التي تم تضمينها في الترحيل الثاني تقابل مبلغ التخفيض الضريبي ، والذي يتم احتسابه اسمياً على الدين. عند استخدام نظام الضرائب العام ، سيكون هذا المبلغ 20٪ من مبلغ التزامات الديون. في حال كان المؤسس يمتلك أقل من 50٪ من رأس المال المصرح به للشركة ، فإن مبلغ الديون سينعكس فقط في المعاملة الأولى. أذكر أنه في هذه الحالة ، لا تتشكل عواقب الشركة في شكل ضرائب محسوبة للدفع.
إعادة توزيع أموال الشركة
ماذا يستلزم مؤسس الإعفاء من الديون؟
يُعتقد أن تنفيذ إعفاء الديون عملية معقدة تستغرق الكثير من الوقت والجهد. ومع ذلك ، هذا ليس هو الحال دائما. يتيح لك هذا الإجراء إيجاد طريقة بسيطة ومعقولة التكلفة لإعادة توزيع الأموال ، على سبيل المثال ، في نفس المكان. تتمثل فائدة منح قرض وإعفاء من الديون في هذه الحالة في أن الأموال يتم توزيعها بين الشركات ، في حين أن المدين ليس لديه دخل في حالة إعفاء المؤسس من الديون بحصة 50 ٪ في رأس المال المصرح به. عند توزيع الأموال بين الشركات التي هي أعضاء في نفس المجموعة ، فإنهم غالباً ما يستخدمون اتفاقية قرض. نذكرك مرة أخرى أن هذه الطريقة مفيدة عندما يكون للمؤسس الذي منح القرض حصة في رأس المال المصرح به بنسبة 50 بالمائة أو أقل.
تحديد السعر في اتفاقية القرض
ومع ذلك ، فإن إصدار قروض معفاة من الفائدة للشركات التابعة أمر ينطوي على مخاطرة كبيرة ، حيث يجب على المقرض دفع الفائدة. لذلك ، فإن معدل في اتفاق القرض لا يزال من الأفضل تحديد. وهذا مفيد أيضًا للشركة المقترضة ، نظرًا لأن الفائدة على القرض تقلل من ضريبة الدخل. المؤسس ثم يغفر الدين باستخدام اتفاق. إذا كانت حصة المؤسس في رأس المال المصرح به للشركة أكثر من 50 في المائة ، فلا يتم تضمين المبلغ في القاعدة الضريبية. قرض بدون فوائد هو المال الذي يعتبر ببساطة الممتلكات التي تم تلقيها دون أي تكلفة. يجب أن نتذكر أن الشرط المتعلق بالمؤسس يجب أن يكون ذا صلة في وقت إبرام اتفاقية القرض.
ما الذي تبحث عنه؟
تجدر الإشارة إلى أن مفتشي الضرائب يصرون على أن مبلغ الفائدة على الإعفاء من الديون مدرج في الدخل غير التشغيلي للمدين ، حيث تلقت المنظمة مبلغًا يتوافق مع حجم القرض. أي أن المؤسس لم يدفع فائدة ، والمؤسسة نفسها المستحقة والمشمولة في التكاليف. لا يمكن اعتبار هذه العملية نقلًا غير مبرر للممتلكات بموجب القانون ، مما يعني أنه من المستحيل أيضًا تطبيق الإعفاء الضريبي. لا يتم تضمين مبلغ الدين المغفور في المصاريف الضريبية. هذه تكاليف اقتصادية غير معقولة ، وفقًا لوزارة المالية.
استنتاج
وبالتالي ، يمكن للدائن شطب الديون ، معربًا عن حسن نيته ، لكن موافقة المقترض ضرورية أيضًا. يوصى أيضًا بتوثيق المعاملة ووضع إجراء للتسويات المتبادلة.يحمل الحمل الدلالي لعبارة "الإعفاء من الديون" بشكل إيجابي طاقة مواتية ، ولكن في الممارسة العملية يعني الكثير من النتائج غير المرغوب فيها. يمكن أن تكون الخسائر المالية والخصومات الضريبية من أنواع مختلفة ، تحدثنا عنها أعلاه. لذلك ، باللجوء إلى إبرام مثل هذه الصفقة ، من الضروري أن توزن كل الظروف وتراعيها.