التسويات مع المشترين والعملاء في الميزانية العمومية

كل مؤسسة في طور التشغيل لديها عدد من العلاقات مع الشركات الأخرى. يطلق عليهم جميعًا النظراء من الكيان القانوني. تحصل الشركة على منتجات وخدمات من البعض ، وهؤلاء هم موردون ، بينما يقوم الآخر ، على العكس من ذلك ، ببيع منتجاته أو خدماته. هؤلاء هم المشترين والعملاء.

عادة ما تكون جميع شروط العمل منصوص عليها في العقود ، وكذلك في الوثائق الأساسية لكل معاملة. مهمة المحاسب هي تنظيم هذه المعلومات وتسجيل جميع المعاملات وعرض نتائجها المالية. يعد تنظيم المحاسبة عن التسويات مع الموردين والمشترين والعملاء في أي شركة مهمة ملحة. يتم حل هذه المشكلة على جميع مستويات القيادة. نظرته مستحيل دون تحليل مفصل للتسويات مع المشترين والعملاء.

المشترين والعملاء: من هو؟

قد ترتبط العلاقات التجارية باكتساب وتسليم البضائع ، مع تنفيذ الأعمال المختلفة وتقديم الخدمات. بالنسبة لهذه البضائع المسلمة أو الخدمات المقدمة ، يجب عليك دائمًا الدفع بالمبلغ المحدد في العقد (الاتفاقية).

علاوة على ذلك ، فإن حقيقة الدفع لا تتوافق دائمًا مع وقت استلام البضائع. في الفجوة الزمنية الناتجة ، يتم إنشاء مفاهيم المدين والدائن. ولكن إذا سجل المحاسبون بدقة جميع المعاملات التجارية المرتبطة بالعلاقات التعاقدية مع الشركاء التجاريين ، فسيتم تحديد حجم هذه الديون تلقائيًا على أنها الرصيد في الحسابات ذات الصلة.

المشترون والزبائن هم المؤسسات التي تشتري المنتجات المصنعة والبضائع والقيم الأخرى وتستهلك الخدمات المقدمة لهم والأعمال المنجزة.

ويطلق على ديون الطرف المقابل للشركة مقابل البضائع المسلمة حسابات القبض. عند تكوين المستحق ، يعتبر الشريك مدينًا ، وينعكس مبلغ الدين المستحق للمنظمة في السجلات المحاسبية كرصيد مدين في حساب التسوية للمنظمة مع هذا الطرف المقابل.

ميزات المحاسبة

تميز محاسبة التسويات مع المشترين والعملاء بفعالية سياسة التسوية المطبقة مع شركاء الشركة. شحن البضائع على أساس الدفع المسبق ويرتبط في الواقع مع دفع القسط أو المقايضة. تحدد مجموعة متنوعة من النماذج غير النقدية ، وكذلك المدفوعات النقدية وغير النقدية مع العملاء ، تلقائيًا مخاطر انتهاك شروط الدفع وحدوث الديون المتأخرة والدين.

مراقبة حالة الذمم المدينة ضرورية للغاية لرصد حالة الديون في المجالات التالية:

• يؤدي وجود مبلغ مناسب من الذمم المدينة في الميزانية العمومية إلى إقراض غير معقول للعملاء ويمكن أن يؤدي إلى تدفق أموال من المؤسسة. هذا ، بدوره ، لا يسمح للشركة بدفع الديون إلى الدائنين وسداد ديونها في الوقت المناسب.
• يشير وجود حصة كبيرة من الحسابات المستحقة الدفع في الميزانية العمومية إلى أن المورد لا يفي بالتزاماته بتسليم البضائع / المنتجات والخدمات.

تتضمن محاسبة التسويات مع المشترين والعملاء ما يلي:

• الحصول على البيانات ذات الصلة في مجال المستوطنات ؛
• تطبيق العلاقات التعاقدية ؛
• تشكيل الوثائق الأولية للمعاملات ؛
• السيطرة على الالتزامات القائمة ؛
• ضمان التنسيق المنتظم مع النظراء.

مهمة المحاسب هي أن تعكس جميع العمليات التجارية للشركة وفقًا لقوانين الاتحاد الروسي: القانون الاتحادي رقم 402-ФЗ ، القانون المدني للاتحاد الروسي ، قانون الضرائب الروسي ، القانون الإداري ، الأمر رقم 34n ، إلخ. والمواد.

قواعد الحساب الأساسية

من أجل أن تكون جميع التسويات مع عملاء الشركة في حالة جيدة ، يستخدم المحاسبون الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" وفقًا للطلب رقم 94n الصادر عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 10.10.2000 (بصيغته المعدلة في 08.11.2010).

تختلف المحاسبة اعتمادًا على نوع نشاط الشركة. قد يكون هذا هو توفير الخدمات ، وتجارة الجملة للسلع ، ومبيعات التجزئة للسلع.

في حالة البيع بالجملة ، يتم الاحتفاظ بالمحاسبة في شكل معمم ، بينما في تجارة التجزئة من الضروري استخدام سجلات النقد للمحاسبة. 62 الحساب "التسويات مع المشترين والعملاء" نشط ، حيث يمكن أن يكون الرصيد المدين والائتمان. يجب إجراء التحليلات في سياق كل شريك. لهذا الغرض ، يتم إنشاء بطاقات أو عبارات منفصلة تعكس جميع العقود والمعاملات مع العميل.

لكل طرف مقابل ، يلزمك إنشاء طريقة للدفع والتسليم وشروط الدفع والالتزامات المستحقة السداد. يجب عرض الأرصدة بشكل منفصل لكل مورد أو عميل. المدين هو أصل ، والدائن التزام. على سبيل المثال ، في الميزانية العمومية ، يظهر مبلغ المدينين المدينة في الحساب 62 في القسم 2 من السطر 1230.

أنواع التسويات مع العملاء والعملاء

الأنواع الرئيسية للتسويات هي: تسويات القروض ، المدفوعات النقدية.

تتم المدفوعات النقدية في حدود 100000 روبل لكل معاملة. يمكن إجراء التسويات بمشاركة المواطنين ، إذا لم يكن هذا الأخير متعلقًا بنشاط الريادة ، نقدًا دون تحديد المبلغ. في حالة الدفع غير النقدي ، يجب أن يتم الدفع فقط من خلال البنوك التي يكون لدى المنظمات حسابات مفتوحة ، ما لم ينص القانون على خلاف ذلك.

يتضمن هذا الإجراء تحويل الأموال من الحساب الجاري وإرسال مستندات التسوية إلى بنك آخر لاستكمال أنواع المعاملات ذات الصلة المنصوص عليها في القانون والعقد.

يتم استخدام طريقة دفع معينة في العقد المبرم بين الطرفين (المورد والمشتري) ، ما لم يقم البنك بإنشاء طرق دفع إلزامية.

تنظيم نظام التسوية

النظر في تنظيم التسويات مع العملاء والعملاء.

تعتمد طريقة المحاسبة على ما إذا كانت المعاملة عبارة عن دخل لمرة واحدة أو ثابت بمرور الوقت. في الحالة الأولى ، تعكس المبالغ الواردة في الإيرادات الأخرى في الحساب 91 ، في الحالة الثانية - التعيينات في الحساب 90. وفي الوقت نفسه ، تظهر الأموال المتلقاة من عمليات التسليم الجارية في الحساب 62.1 ؛ على الدفعات المسبقة من حيث الدفع المسبق - على الحساب 62.2. ينبغي أن توزع الفواتير القابلة للتحويل بشكل منفصل والتي يتم استلامها على الديون على الحساب 62.3 ، وفي حالة انعكاس الفائدة ، يجب استخدام الحساب 91 لدفع الفائدة.

تحليل الحسابات

تتضمن طريقة تحليل الذمم المدينة وفقًا للبيانات المالية للشركة:

• دراسة التغيرات في هيكل وقيمة التزامات الديون ؛
• تحليل دوران الذمم المدينة ؛
• تحديد الانحرافات ؛
• تقييم الذمم المدينة باستخدام تحليل الارتباط والانحدار.

يتم تقييم جودة الديون اعتمادًا على حصة التسويات في السندات الاذنية فيها ، حيث يمكن الطعن فيها ، مما يؤدي إلى تكاليف إضافية وفقدان لسمعة العمل.

قد يشير نمو الحسابات المستحقة القبض وحصتها في هيكل الأصول الجارية إلى وجود سياسة ائتمانية غير حكيمة للشركة فيما يتعلق بالعملاء ، مما قد يؤدي إلى الإفلاس والإفلاس.

من ناحية أخرى ، يمكن للشركة تقليل شحن المنتجات ، ثم ستنخفض حسابات القبض.

إن وجود الديون المعدومة يخلق صعوبات مالية للشركة ، حيث تشعر بعدم وجود موارد مالية لشراء البضائع ، ودفع الديون ، إلخ.

إن المستحقات المتأخرة تعني أيضًا زيادة في خطر التخلف عن سداد الديون وانخفاض الأرباح. لذلك ، تهتم كل شركة بتقليل استحقاق المدفوعات.

يتم حساب نسبة الدوران بالصيغة:

قطعة خبز = V / DZsr ،

حيث Cob هي نسبة دوران الحسابات المدينة ؛

ب - إيرادات المبيعات ، ألف روبل ؛

DZSR - متوسط ​​رصيد الذمم المدينة بالكامل ، ألف روبل

تحدد نسبة الدوران عدد المنعطفات في حسابات القبض بالكامل عن السنة المشمولة بالتقرير.

يتم حساب معدل دوران الحسابات بالأيام حسب الصيغة:

DDZ = 365 / قطعة خبز

حيث DDZ - حسابات دوران المدينة بالأيام ؛

كوب - حسابات معدل دوران الذمم المدينة.

تنظيم المحاسبة الاصطناعية

تنعكس المحاسبة عن التسويات مع المشترين والعملاء على المنتجات التي يتم شحنها (الأشغال والخدمات) في الحساب الصناعي 62 "التسويات مع المشترين والعملاء".

يتم خصم هذا الحساب وفقًا للحسابات 90 "المبيعات" و 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" للمبالغ التي يتم تقديم مستندات التسوية الخاصة بها.

في هذه الحالة ، يتم حساب مبالغ الدفعات المقدمة والمدفوعات المقدمة بشكل منفصل.

بالنسبة للحساب الاصطناعي ، يتم فتح العديد من الحسابات الفرعية حسب نوع التسوية.

إن انعكاس التسويات مع العملاء في المحاسبة الاصطناعية للتسويات مع العملاء والعملاء في الميزانية العمومية للأصول أو الخصوم يعتمد على نوع المستحقات (التي يجب إضافتها إلى الأصل) أو المستحقة (يجب أن تنعكس في الالتزام). يتم إجراء الإدخالات الموجودة في الخصم من الحساب 62 وفقًا لحسابات المبيعات - 90 ، 91 من مبلغ الدخل وإظهار حقيقة نقل الملكية إلى الطرف المقابل ، مما يشكل مستحقًا.

في رصيد الحساب 62 ، يمكنك رؤية حسابات مثل: 50 ، 51 ، 52 ، 55 ، 60.

يحتوي الحساب 62 على حسابات فرعية:

• وفقا للحسابات في الإجراء العام - 62.1 ؛
• للمستوطنات مع الشركات من حيث التقدم - 62.2 ؛
• وفقًا لحسابات الفواتير - 62.3 ؛
• وفقًا للحسابات من وجهة نظر العملة - 62.21-62.22 ، 62.31-62.32.

تنظيم المحاسبة التحليلية

يتم إجراء المحاسبة التحليلية للتسويات مع العملاء والعملاء بترتيب زمني لكل فاتورة تصدر للعملاء (العملاء). عند حساب المدفوعات المخططة - لكل مشتر أو عميل.

في هذه الحالة ، ينشئ إنشاء المحاسبة التحليلية معلومات البيانات الضرورية حسب الفئات:

• المشترين والعملاء الذين ليس لدى مستندات التسوية الخاصة بهم تاريخ استحقاق ؛
• المشترين والعملاء لمستندات التسوية التي لا تدفع في الوقت المحدد ؛
• على السلف المستلمة ؛
• على سندات الصرف التي لم تصل الأموال إليها بعد ؛
• على الفواتير المخصومة (المسجلة) في البنوك ؛
• على الحسابات التي لم يتم استلام الأموال في الوقت المحدد.

تتطلب شروط التسوية مع العملاء إجراء المحاسبة التحليلية في سياق المستندات التالية:

• مستندات التسوية التي لم تصل شروطها بعد ؛
• مستندات التسوية التي تأخر استحقاقها ؛
• السلف المستلمة
• فواتير بتاريخ الاستحقاق ، مخفضة في مؤسسة مصرفية وغير مدفوعة في الوقت المحدد.

بعد

عند شحن المنتجات أو تقديم الخدمات ، يتم تقديم مستندات الدفع للدفع والتي تعكس فيها كمية العائدات المتأتية من بيعها (بسعر العقد مع القيمة المضافة):

• Dt 62 "التسويات مع العملاء والعملاء" - Kt 90 "المبيعات" ، الحساب الفرعي 1 "الإيرادات"

سداد الديون من قبل المشترين والعملاء (دفع مستندات التسوية والدفع) هو:

• 51 Dt "حسابات التسوية" ، 52 "حسابات العملات" ، 50 "Cash cash" - 62 Kt "التسويات مع العملاء والعملاء".

قد تتلقى الشركة سلفاً للسلع المسلمة. في الحسابات تعكس المنشورات:

• 51 Dt "حسابات التسوية" ، 52 "حسابات العملة" وغيرها - Kt 62 "التسويات مع العملاء والعملاء" ، الحساب الفرعي "السلف المستلمة".

عند استرداد السلف المستلمة مسبقًا ، وعند تقديم الفواتير للمشترين للعمل المكتمل أو البضائع المباعة بالكامل:

• الحساب Dt 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" ، الحساب الفرعي "السلف المستلمة" - Kt 62 "التسويات مع العملاء والعملاء".

وثائق المحاسبة

من الضروري تجميع جميع المعاملات مع المشترين والعملاء ، استنادًا إلى المستندات الأولية فقط. على وجه الخصوص ، يجب تأكيد حقيقة الصفقة من خلال العقد ، كما يمكنك إرفاق مراسلات تجارية بشأن شروط التسليم والدفع.

يجب تأكيد الشحن من خلال إجراءات العمل (الخدمات) ، الفواتير. يتم تأكيد الدفع عن طريق أي خيارات: البيانات المصرفية ، طلبات الدفع ، الطلبات أو الشيكات. وتستخدم أعمال المصالحة ، وتعويض العمليات على التزامات الديون.

مثال المحاسبة

تلقت شركة Start LLC ، التي تصنع المنتجات A ، دفعة مقدمة لكل طن من وحدات المنتجات من Phoenix LLC بمبلغ 221،700 روبل.

بعد 10 أيام ، تم تسليم 2 طن من المنتجات بمبلغ 443،400 روبل. بلغت تكلفة المبيعات إلى 360،000 روبل.

في وقت البيع ، تلقت Start LLC ذمم دائنة من شركة Phoenix LLC للطلاء الخارجي لمبنى مكتب بمبلغ 317000 روبل. وقع الطرفان على مطالبات المبلغ الإجمالي بمبلغ 221،700 روبل.

قام المحاسب لدى Start LLC بالإدخالات التالية في الحساب:

تدقيق التسوية

الهدف الرئيسي من مراجعة التسويات مع المشترين والعملاء هو تأكيد صحة انعكاس العمليات في المحاسبة والمحاسبة. للقيام بذلك ، لجأ إلى مساعدة مراجعي الحسابات الخارجيين. غالبًا ما يكون وجود تقرير تدقيق للمؤسسات الكبيرة عنصرًا إلزاميًا عند تقديم التقارير إلى الوكالات الحكومية.

مراجعة التسويات مع المشترين والعملاء هي قائمة بالإجراءات التي يجب على المراجع تنفيذها للتأكد من أن حقائق الحياة الاقتصادية تنعكس بشكل صحيح في الوثائق.

من بين الوثائق التي تم تحليلها من قبل المراجع في هذا المجال من المحاسبة ، يمكنك إدراج:

• عقود لتوريد المنتجات والخدمات ؛
• بيانات مصرفية للمدفوعات التي تتم ، وتتضمن تواريخ وأسماء الأطراف المقابلة
• مواد المصالحة
• كتب المبيعات.

إجراء تدقيق مهم للتسويات مع العملاء والعملاء هو تدقيق الشطب الصحيح للمنتجات النهائية للبيع. وهذا يشمل أيضا إجراءات لتشكيل تكلفة البضائع المباعة.

تهدف إجراءات التحقق من التسويات مع المشترين والعملاء أيضًا إلى:

• التحقق من صحة السلف.
• التحقق من صحة حساب ضريبة القيمة المضافة ، وخاصة بالنسبة للسلف المستلمة.
• التحقق من صحة حساب الضرائب.
• التحقق من شطب الديون المعدومة.

التسويات مع المشترين والعملاء لديها عدد من الاختلافات. في التسويات مع العملاء ، يكون موضوع العقد هو البضاعة ؛ وبالتالي ، يعتمد المراجع على عقد البيع أو التسليم للتحقق من صحة المبالغ المقدرة.

تعكس التسويات مع العملاء حسابات العمل المنجز ، والتي يمكن تنفيذها على مراحل. في هذه الحالة ، يعمل المدقق بعقود لتوفير الخدمات المدفوعة ، وكذلك البحث والتطوير.

ويولى اهتمام خاص لفحص الديون المتأخرة ومبالغ الديون التي لا أمل فيها. من الضروري البحث عن الأسباب التي أدت إلى نشوء مثل هذا الدين ، وأيضًا لتشكيل فكرة عن التدابير المتخذة لاستعادته.

يمكن التحقق من حسابات القبض عن طريق إرسال الطلبات إلى الأطراف المقابلة للشركة. يكون اختيار الأطراف المقابلة الذين سيُطلب منهم تأكيد ميزان المدفوعات على النحو التالي: يتم تقييم الرصيد في الحساب 62 من قبل الطرف المقابل ، ويتم تحديد جميع الأرصدة الدائنة المادية إذا كانت ملموسة ، ويتم أخذ العينة كأطراف مقابلة للتحقق منها.

ثم يتم إرسال طلبات الشركاء المختارين لتأكيد مبلغ الدين. في حالة عدم تلقي استجابة ، يتم تطبيق إجراءات بديلة.

استنتاج

يرتبط انعكاس الذمم المدينة بشكل لا ينفصم مع انعكاس الدخل ، وبالتالي ، للحصول على معلومات موثوقة عن ديون المشترين والعملاء ، فمن الضروري أن تأخذ في الاعتبار الشروط التي يجب الوفاء بها للاعتراف بالإيرادات الرئيسية.

يعد تنظيم المحاسبة للتسويات مع المشترين والعملاء رابطًا مهمًا للغاية في نظام المحاسبة بالكامل للشركة.

ينبغي للمنظمات أن تسعى جاهدة لتقليل الديون المعدومة ، بما في ذلك من خلال استخدام هذه الخيارات لسداد التزامات الطرف المقابل ، وكذلك التعويض أو تحويل المطالبة.