الخسائر التكنولوجية في الإنتاج: المعايير ، المحاسبة ، المعاملات في المحاسبة

الخسائر التكنولوجية في الإنتاج البضائع ، وفقا للفن. تتعلق 254 من قانون الضرائب بالتكاليف المادية للأغراض الضريبية. ويرد الحكم المقابل في الفقرة 7 من هذه المادة. دعونا نفكر كذلك المحاسبة عن خسائر الإنتاج التكنولوجي البضائع.

معلومات عامة

قانون الضرائب لا يكشف عن مفهوم "الخسائر التكنولوجية في الإنتاج. "الأدلة التنظيميةاليوم ، يحددون المصطلح في صناعة معينة. على سبيل المثال ، يتم الكشف عن المفهوم في القواعد المعتمدة للخبز والطاقة الحرارية وغيرها من المؤسسات. يتم تثبيتها أيضا معدلات فقدان الإنتاج منتجات خاصة بالصناعة. في إطار الموضوع قيد النظر ، توصيات منهجية حول استخدام الفصل. 25 قانون الضرائب. أنها تحتوي على إشارة إلى أسباب رالخسائر التكنولوجية في الإنتاج البضائع. كما هو موضح في التوصيات ، يتم تحديدها حسب الخصائص التشغيلية المحددة للمعدات التي يتم تصنيع المنتجات عليها. في الممارسة العملية الخسائر التكنولوجية في الإنتاج - هذا مضيعة. وهي تشمل بقايا المنتجات شبه المصنعة والمواد الخام والمنتجات والمنتجات التي تظهر أثناء إصدار البضائع ، وكذلك الأشياء التي فقدت خصائص المستهلك. يمكن إرجاع النفايات أو غير قابلة للإرجاع. لا يتم استخدام هذا الأخير في الإصدار اللاحق للبضائع أو لا يتم بيعه إلى أطراف ثالثة.

الفروق الدقيقة

في سياق نقل الأصول المادية ، يمكن أن تحدث خسائر تقنية وفقدان طبيعي. لفهم ما حدث للمنتجات بوضوح ، من الضروري تحديد أسباب الحالة. إذا كانت الخسائر ناتجة عن تغيير في الخصائص الفيزيائية والكيميائية ، فسيتم أخذها في الاعتبار على أنها انخفاض طبيعي. على سبيل المثال ، قد تترافق مع تبخر الماء. إذا بقيت الخصائص الفيزيائية والكيميائية دون تغيير ، فإن الخسائر تعتبر تقنية. على سبيل المثال ، أثناء النقل ، بقي بعض الأسمنت على جدران الخزان. خصائصه لم تتغير. تبعا لذلك ، هذه الخسائر هي التكنولوجية.

صناعة المواد الغذائية

أثناء إنتاج الخبز في مراحل مختلفة ، يتم إنشاء خسائر وتكاليف مختلفة. وتشمل هذه الأخيرة مثل هذه النفقات ، والتي لا مفر منها تحددها عملية الطهي. ترتبط الخسائر التكنولوجية في إنتاج الخبز باستهلاك الدقيق في المستودع ، أي بزيادة في كتلة البضائع الجاهزة. يمكن القضاء عليها دون المساومة على الجودة. في تعليمات تأسيس معدلات فقدان الإنتاج البضائع المقدمة النفايات:

1. قبل مرحلة خلط المنتجات شبه الجاهزة. وهي مرتبطة برش الدقيق في المستودع وفي حجرة غربلة الدقيق ، وفصل الأكياس ، والنسب من غربلة النباتات.
2. من العجن إلى الزراعة في الفرن. وترتبط بتشتت الطحين عند تقطيع العجين وتلوثه.

الخسائر التكنولوجية في إنتاج منتجات الألبان هي المتاح وغير قابلة للنقل. وتشمل الأخيرة بقايا المواد الخام على المرشح ، والحرق والالتصاق في الجهاز. تعتبر البقايا مخلفات في حاويات أو مواسير ، إلخ. قد تحدث خسائر بسبب تآكل الصمامات وخطوط الإنتاج ، إلخ.

نفايات محددة

تستحق الخسائر التكنولوجية في إنتاج زجاجات PET اهتمامًا خاصًا. تحتاج الشركات العاملة في إنتاج هذه السلع إلى ضمان التخزين السليم للنفايات.معظمهم قابلة لإعادة التدوير. حاليا ، هناك العديد من المصانع لتجهيز الحاويات البلاستيكية في البلاد. تضع القواعد المعيارية متطلبات صارمة لضمان سلامة الإنتاج ، تهدف إلى منع التلوث البيئي.

منع النفايات

يجب على أي مؤسسة اتخاذ تدابير لتقليل حجم الخسائر. ينبغي وضع تدابير تهدف إلى منع حدوث كميات كبيرة من النفايات مع مراعاة خصائص الصناعة. على سبيل المثال الخسائر التكنولوجية في إنتاج النقانق يتم تقليله عن طريق التبريد والتعرض للاستحمام البارد أو في غرفة باردة لمدة 10-12 ساعة. لتقليل استهلاك الدقيق ، من الضروري التأكد من استخدامه الرشيد في عجن العجين ، لمنع فيض الأوعية الدموية ونباتات التخمير. بالإضافة إلى ذلك ، من المهم حماية الأكياس من التبلل ، ومراقبة بعناية صلاحية الحاويات المستخدمة. يجب إيلاء اهتمام خاص لحالة نظام الطموح ، وضيق خطوط غربلة الدقيق.

مواد البناء

الخسائر التكنولوجية في إنتاج الخرسانة تتكون أساسا من بقايا الأسمنت والحصى. إذا كانت المواد الخام لا تفي بالمتطلبات المحددة ، يتم فرزها. أثناء التخزين ، تظهر بقايا الأسمنت الباقي. لا يستخدم في صناعة مواد البناء. الخسائر التكنولوجية في إنتاج الخرسانة الإسفلتية تنشأ أساسا بسبب العجن غير لائق. وهذا بدوره يمكن أن يكون ناتجًا عن عدم تطابق الجرعة وانخفاض جودة المواد الخام ، وما إلى ذلك. يجب جمع وتخزين الخسائر التكنولوجية في إنتاج الإسفلت ومواد البناء الأخرى في مواقع خاصة أو في حاويات. يمكن استخدام نفايات الخليط لاستصلاح الأراضي. تجدر الإشارة إلى أنه كلما ارتفع مستوى التشغيل الآلي والميكنة في المؤسسة ، زاد ظهور هدر المواد الخام وعدد أقل من بقايا الخليط ، والتي لا تتوافق جودةها مع GOST.

RDS 82-202-96

يضع هذا القانون معايير للنفايات الصعبة وفقدان المواد الخام في البناء. جميع المواد مقسمة إلى عدة مجموعات. على سبيل المثال ، وفقًا لـ RDS ، يجب ألا يزيد معامل الخسارة الأدنى لخليط الإسفلت عن 2٪. يتم تعيين المؤشرات لجميع المواد المستخدمة تقريبًا في الصناعة. يتم استخدامها في تحديد الحجم الكلي للنفايات في إنتاج المنتجات النهائية. على سبيل المثال حساب التعليم الخسائر التكنولوجية في إنتاج الأظافر بناء على معامل 1.

فرض الضرائب

المحاسبة عن خسائر الإنتاج التكنولوجي نفذت كجزء من التكاليف المادية. ترد الأحكام ذات الصلة في المادة 254 من قانون الضرائب. لا ينص القانون على أي لوائح. هذا يعني أن الشركة يمكنها أن تعكس الهدر في الحجم الذي حدثت فيه. الشروط الإلزامية في هذه الحالة هي توثيق الخسائر التكنولوجية في الإنتاج والأساس المنطقي لعددهم. تم تحديد هذه المتطلبات بموجب المادة 252 من قانون الضرائب. يوجد مؤشر مماثل في المبادئ التوجيهية لاستخدام الفصل. 25 من القانون. أثناء التدقيق الضريبي ، سوف يولي المفتشون اهتمامًا خاصًا للوثائق ، التي تؤكد مقدار الخسائر التكنولوجية.

المنطق

في إحدى خطابات وزارة المالية ، يتم توضيح أن معايير الخسائر التكنولوجية تحددها المؤسسة بشكل مستقل بناءً على تفاصيل نوع النشاط ، والمواد الخام المحددة. يتم إصلاح المؤشرات المقابلة في أعمال خاصة. كواحد منهم هو الخريطة التكنولوجية. تم تطوير شكله من قبل المؤسسة بشكل مستقل. يشير التوجيه إلى النسبة المئوية أو عدد الخسائر المسموح بها للمواد / المواد الخام لكل نوع من المنتجات.

سيطرة

حساب الخسائر التكنولوجية في الإنتاج يمكن للشركة تنفيذ البضائع بشكل مستقل (إذا كان هناك موظفين مناسبين). يمكن للمنظمة أيضًا الاتصال بالشركات المتخصصة المشاركة في تخطيط المواد الخام. إذا كان لدى الشركة موظفون أكفاء ، فيجب عليهم مراقبة كمية النفايات الفعلية باستمرار. إذا تجاوز المبلغ المعيار المعتمد في المؤسسة ، فقد تتقاضى مصلحة الضرائب ضريبة دخل إضافية. قد تكون الزيادة ناتجة ، على سبيل المثال ، عن استخدام مواد دون المستوى المطلوب. يجب توثيق الخسائر المتزايدة في هذه الحالة. لهذا ، فإن الفعل في شكل تعسفي مسموح به. يمكن أن تشير ، على سبيل المثال ، إلى أنه بسبب نقص الأموال اللازمة ، تقرر شراء مواد خام منخفضة الجودة ، والتي تختلف عن تلك المنصوص عليها في البطاقة. لذلك ، قد يؤدي استخدامه إلى زيادة الخسائر التكنولوجية في الإنتاج البضائع. إذا أصبح الفائض من الكمية المحددة من النفايات منتظمًا ، فمن المستحسن مراجعة الخريطة.

قواعد التخلص من النفايات

نظرًا لحقيقة أن الخسائر التكنولوجية تتعلق بالتكاليف المادية ، فإن الإجراء الخاص بالاعتراف بها على أنها تكاليف يتم تنظيمه بموجب المادة 272 من قانون الضرائب. وفقًا لأحكامه ، يتم انعكاس النفايات في تاريخ نقل المواد إلى ورشة العمل الخاصة بإطلاق البضائع. عند تقييم الخسائر ، من الضروري مراعاة أن تكلفة السلع والمواد في تقارير المحاسبة والضرائب تتشكل بطرق مختلفة. في الحالة الأخيرة ، لا ينطبق على المصروفات والنفقات غير التشغيلية ، المنعكس في أمر خاص. وفقًا لذلك ، قد لا يتطابق المبلغ الوارد في التقارير.

حساب الخسائر التكنولوجية في الإنتاج

يتم تنفيذه لتحديد مقدار التكاليف المباشرة المنسوبة إلى باقي الأجر. تستخدم المؤسسات التي تقوم بمعالجة المواد الخام ومعالجتها كمية المواد المنقولة إلى الإنتاج لمدة شهر واحد عند الحساب. في الوقت نفسه ، لا ينبغي لأحد أن ينسى أحكام المادة 319 من قانون الضرائب. إنه يشير إلى أن المؤشر يؤخذ ناقص الخسائر التكنولوجية. النظر في مثال. لنفترض أنه من بين 500 كجم من الخردة المعدنية المطلقة على الخط ، يتم ترك 50 كجم كجزء من الخردة. بلغت الخسائر التكنولوجية 5 كيلوغرامات. قيمة التكاليف المباشرة لشهر أغسطس 2016 هي 20 ألف روبل. لنفترض أن المؤسسة لم يكن لديها عمل مستمر في بداية الشهر. وفقًا لذلك ، من الممكن تحديد مقدار التكاليف المباشرة التي ستبقى في الأجر في نهاية الشهر:

20،000 × 50 / (500-5) = 2020 روبل.

نقطة مهمة

من الضروري التمييز بين النفايات القابلة للإرجاع والخسائر التكنولوجية. كل من هؤلاء وهذه تنشأ في عملية الافراج عن البضائع. ومع ذلك ، وفقا للفن. 254 من قانون الضرائب ، تسمى النفايات المتبقية بقايا المواد والمواد الخام والمنتجات نصف المصنعة والمبردات وغيرها من الموارد التي نشأت أثناء إنتاج المنتجات والعمل والخدمات والممتلكات الاستهلاكية المفقودة جزئيًا. في هذا الصدد ، يتم استخدامها مع زيادة التكاليف (انخفاض إنتاج السلع) أو لا تستخدم للغرض المقصود. وبالتالي ، فإن الفرق الرئيسي هو إمكانية الاستخدام اللاحق أو إعادة البيع إلى طرف ثالث.

الخسائر التكنولوجية في الإنتاج: الأسلاك

النفايات غير القابلة للإلغاء لا تحقق فوائد اقتصادية للمشروع. وفقًا لذلك ، لا يمكن حسابها كأصول وقياسها. الأحكام ذات الصلة موجودة في مفهوم البيانات المالية في اقتصاد السوق للاتحاد الروسي. يتم تعزيز القواعد المماثلة المتعلقة بخسارة الإنتاج التكنولوجي من خلال عدد من توصيات الصناعة.

استرداد ضريبة القيمة المضافة

في عملية شطب التكاليف كخسائر تكنولوجية في الإنتاج أو خسائر طبيعية ، يواجه المتخصصون غالبًا صعوبات. بادئ ذي بدء ، السؤال الذي يطرح نفسه - هل من الضروري استعادة ضريبة القيمة المضافة ، والمبلغ الضروري لمثل هذه النفقات.إذا تحدثنا عن الخسائر التي حدثت ضمن الحدود التي حددتها المؤسسة ، فلا توجد متطلبات ضريبية في قانون الضرائب. وفقا لذلك ، ليست هناك حاجة لاستعادة ضريبة القيمة المضافة. أوضحت وزارة المالية الخسائر الزائدة في خطاب مؤرخ في 2004. وأوضحت الوزارة ، على وجه الخصوص ، أنه إذا تم تحديد نقص جوهري ، فإن الضريبة قابلة للاسترداد. هذا يرجع إلى حقيقة أن المرافق المتقاعدين لا تستخدم في العمليات الخاضعة للضريبة. وفقًا لذلك ، ستطالب السلطات التنظيمية باستعادة ضريبة القيمة المضافة أثناء عمليات التفتيش. ولكن ، وفقًا لبعض الخبراء ، فإن هذا الموقف مخالف لأحكام قانون الضرائب. لذلك ، يحق للدافع عدم استرداد الضريبة المنسوبة إلى الخسائر.

حالات استثنائية

وفي الوقت نفسه ، فإن الالتزام باستعادة ضريبة القيمة المضافة منصوص عليه في المادة 170 من قانون الضرائب. ينص البند 3 على أنه عندما يقبل الدافع المبالغ الضريبية في الحالات المحددة في الفقرة 2 من نفس القاعدة ، يجب خصم المبالغ المقابلة من ضريبة القيمة المضافة على الميزانية لسدادها أو خصمها. يحتوي البند 2 على قائمة مغلقة من هذه الحالات:

1. يتم استخدام المنتجات في العمليات التي لا تخضع للضريبة (معفاة منها).
2. مكان بيع البضائع هو أراضي روسيا.
3. يتم شراء المنتجات من قبل الكيانات التي ليس لديها حالة دافعي الضرائب أو معفاة من التزامات الميزانية.
4. يرتبط اقتناء البضائع بعمليات غير معترف بها كمبيعات وفقًا للمادة 146 من قانون الضرائب (البند 2).

الأحكام المحددة للفن. 170 من المدونة لا تحدد أسباب استرداد الضرائب في حالة حدوث خسائر في الإنتاج التكنولوجي تتجاوز المعايير. علاوة على ذلك ، في الفصل. 21 من قانون الضرائب لا يوجد توجيه مباشر في هذا الصدد. وفقًا لذلك ، يحق للدافع عدم استعادة ضريبة القيمة المضافة المقبولة مسبقًا للخصم في حالة حدوث خسائر فائضة. في الوقت نفسه ، يجب على الكيان الاقتصادي تقييم جميع المخاطر ، مع مراعاة تفاصيل أنشطته ، وإذا لزم الأمر ، الاستعداد للإجراءات في المحكمة.

مثال

النظر في كيفية عمليا من الممكن تحديد حجم الخسائر. دعنا نقول أن الشركة تنتج السلع من الخردة المعدنية. معيار الخسائر التكنولوجية الإنتاج هو 1 ٪. في الربع الأول من عام 2015 ، حصلت الشركة على قرض لشراء المواد الخام. في يوليو من نفس العام ، تم شراء 500 كيلوغرام من الخردة على حساب الأموال المقترضة ، بتكلفة 20 روبل / كيلوغرام. تم سداد القرض بفائدة. بلغت قيمة ٪ قبل اعتماد القيم إلى 200 روبل. في أغسطس ، أطلقت الشركة جميع المواد الخام في الإنتاج. في الربع الثالث ، ستكون الشركة قادرة على عكس 5 كجم من الخردة (500x1 ٪). لنفترض أن حجم الخسائر الحقيقية كان ضمن المعيار. في التقارير الضريبية ، ستكون قيمتها 100 روبل. (20 روبل. X 1 ٪ × 500 روبل.). يجب أن يعزى مبلغ الفائدة على القرض إلى المصاريف غير التشغيلية ، وفقًا لأحكام المادة 65 من قانون الضرائب. في المحاسبة ، يتم تضمينه في التكلفة الفعلية للمواد على أساس RAS 5/01. في هذه الحالة ، فإن السعر الأولي للمعادن الخردة سيكون 10200 روبل. (20 × 500 + 200). تكلفة خسائر الإنتاج التكنولوجي ، بدورها ، ستكون 102 روبل.

انخفاض طبيعي

لأنه يعمل على شكل خسارة في تقليل وزن البضائع مع الحفاظ على جودتها في إطار المتطلبات. الانخفاض الطبيعي هو نتيجة للتغيرات في الخصائص الفيزيائية والكيميائية. بمعنى آخر ، إنه مؤشر للقيمة المسموح بها للخسائر التي لا يمكن تعويضها. يتم تحديد هذا المؤشر من خلال:

1. في عملية تخزين الأصول المادية - طوال الفترة من خلال مقارنة كتلته مع وزن البضائع المقبولة بالفعل في المستودع.
2. عند نقل البضائع والمواد - عن طريق مقارنة الكتلة الواردة في الأوراق المصاحبة مع وزن المنتجات التي يقبلها المستلم.

ملامح التكوين

التراجع الطبيعي لا يشمل:

1. الخسائر التكنولوجية.
2. هدر من الزواج.
3. ضياع القيم التي حدثت أثناء النقل والتخزين فيما يتعلق بانتهاكات متطلبات الشروط الفنية والمعايير وقواعد التشغيل ونقص معدات الحماية وتلف العبوة وما إلى ذلك.

لا تشمل تركيبة الخسارة الطبيعية أيضًا النفايات الناتجة عن الإصلاح والوقاية من المعدات المستخدمة لتخزين ونقل البضائع والمواد. لا يشمل جميع أنواع الخسائر في الحوادث.

المعايير

في كل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، يتم تحديد الخسائر المتكبدة بسبب الانخفاض الطبيعي وفقًا للمعايير المعتمدة من قبل الحكومة. في هذه الحالة ، قبل إدخال مؤشرات جديدة ، تستمر المعاملات السابقة في العمل. تجدر الإشارة إلى أن وجود معايير معتمدة لا يعني أن الشركة يمكنها تلقائيًا شطب المبالغ المحسوبة إلى التكاليف. بادئ ذي بدء ، من الضروري تحديد النقص الفعلي أو التناقض بين المعلومات المحددة في الأوراق المصاحبة والتوافر الفعلي للأشياء عند قبولها. بمعنى آخر ، يجب تسجيل حقيقة الخسائر وحجمها الإجمالي. في البيانات المالية ، تنسب المبالغ المحددة إلى DB SCH. 94- وبعد ذلك ، تُحسب القيمة الحدية وفقاً للمؤشرات المعيارية.

تخزين

إذا كانت المواد الخام التي وصلت إلى المؤسسة ، قبل إرسالها إلى خط الإنتاج ، في المخزون (في الثلاجة ، الثلاجة) ، فقد يحدث انخفاض طبيعي. مظهره ممكن فيما يتعلق بالسلع التي تم إصدارها بالفعل ، ولكن لا يتم بيعها. يجب أن ينعكس النقص المكتشف في dB sc. 94 و cd من الحسابات المعنية. إذا تم تعويض النتيجة. 10 ، ثم التراجع الطبيعي سيكون بمثابة جزء من تكلفة الإنتاج. وفقًا لذلك ، سوف ينعكس المبلغ في الحسابات التي تلخص المعلومات المتعلقة بالتكاليف. وتشمل sch. 20 و 25. إذا تم الكشف عن خسائر في البضائع والمنتجات النهائية ، فينبغي أن ينعكس الانخفاض الطبيعي في dB cf. 44. تظهر الخسائر الزائدة في حساب المدين. 91.2.

نقل

المواد المفقودة أو التالفة التي يتم العثور عليها عند استلام المواد المستلمة تؤخذ بعين الاعتبار في ترتيب معين. يتم تحديد الكميات بضرب الكمية المحددة في قيمة البيع (التعاقدية). هذا يشير إلى السعر الذي حدده المورد. لا يتم إظهار المبالغ الأخرى ، بما في ذلك تكاليف النقل وضريبة القيمة المضافة التي تتعلق بها. يتم خصم الأضرار والنقص من القرص المضغوط للحساب الجاري في مراسلات مع dB cf. 94- تُعزى هذه التكاليف إلى تكاليف النقل والمشتريات أو إلى حسابات الانحرافات في قيمة المخزونات (راجع 16). كمية الضريبة على القيمة المضافة في الجزء الذي يقع في انخفاض طبيعي ، يمكن للشركة قبول للخصم وفقا للقواعد العامة.

بالإضافة إلى ذلك

يتم تنفيذ انعكاس المواد التالفة والمفقودة التي تتجاوز معايير الخسارة الطبيعية بالتكلفة الفعلية. علاوة على ذلك ، يشمل:

1. سعر المواد الخام دون ضريبة القيمة المضافة. إذا تم العثور على نقص أو تدهور في السلع القابلة للتداول ، يجب أن تؤخذ في الاعتبار الضرائب غير المباشرة.
2. مقدار تكاليف النقل والمشتريات المستحقة على المشتري للمنتج. علاوة على ذلك ، يؤخذ في الاعتبار في الجزء المتعلق بالتحديد بالمواد التالفة أو المفقودة.
3. مقدار ضريبة القيمة المضافة المرتبطة بتكاليف النقل الناشئة عن اقتناء وتكلفة المواد الخام.

يجب استرداد الخسائر المفرطة من المسؤولين. إذا لم يكن ذلك ممكنًا ، يتم شطبها لتقليل النتائج المالية ولا يتم قبولها لتقليل الأساس عند حساب ضريبة الدخل.