تجارة الترانزيت: المخاطر والمحاسبة الضريبية. وثائق في تجارة الترانزيت

تقوم بعض الشركات بشراء وبيع المنتجات دون نشرها في المستودع. هذا النشاط يسمى تجارة الترانزيت. النظر في معالمه.

السمة العامة

تجارة الترانزيت في البضائع يتضمن اثنين من المعاملات التي هي مستقلة عن بعضها البعض. تضع الشركة اتفاقية مبيعات مع الشركة المصنعة والمستورد وما إلى ذلك. وبناءً على ذلك ، تقبل الشركة الالتزام بالدفع مقابل المنتجات. الطرف المقابل ، بدوره ، يوافق على شحن البضائع إلى المستودع ، والتي ستشير إليها الشركة.

المعاملة الثانية هي مع المستحوذ. إنه ينطوي على التزام بتسليم البضائع مقابل رسوم متفق عليها. في الاتفاقية الأولى ، تعمل الشركة كمشتري ، وفي الثانية - البائع. تجدر الإشارة إلى أنه على وجه التحديد في إطار معدل دوران المدنيين ، أصبحت شعبية متزايدة تجارة الترانزيت. تدفق الوثائق في هذا المجال ، وفي الوقت نفسه ، لديه عدد من الميزات. يجب أن تفهم المؤسسات بوضوح وتتبع قواعد ملء التسوية والأوراق المرافقة لها.

تفاصيل الصناعة

الجملة العابر لديه عدد من الميزات. بادئ ذي بدء ، تقوم الشركة ، بالاتفاق الأول ، بتحويل الأموال إلى الشركة المصنعة (المستورد ، إلخ). المستهلك النهائي بمثابة صruzopoluchatel. بيك اب في تجارة الترانزيت لا يؤثر على جوهر الصفقة. طريقة بيع المنتجات هذه ممكنة بموجب المادة 509 من القانون المدني. وفقًا للقانون ، يجوز التسليم ، في جملة أمور ، عن طريق التحويل إلى الكيان المحدد في الاتفاقية بصفته المستلم.

لا تظهر المنتجات في هذه الحالة بالفعل في المستودع. في الممارسة العملية ، قد يكون غائبًا تمامًا ، لأن التشريع لا يتطلب وجوده. وفي الوقت نفسه ، فإن الشركة لديها الحق في ملكية المنتج. وفقًا للاتفاقية الثانية ، يقوم المشتري بتحويل أموال للمنتجات المحولة. المرسل هو المورد للمعاملة الأولى ، وليس ، في الواقع ، شركة تجارية.

نقاط مهمة

في عقد توريد تجارة العبور عند الاستحواذ ، سيتم اعتباره مكتملاً في وقت تسليم المنتج إلى شركة النقل. وهو بدوره يقبل الالتزام بتسليم المنتجات للمستهلك النهائي. عند التنفيذ ، سيتم اعتبار التزام شركة تجارة الترانزيت بنقل المنتجات إلى المشتري مستوفياً في وقت التسليم إلى المستهلك. هذا يرجع إلى حقيقة أن صفقة البيع تنص على التزام البائع بتسليم البضائع إلى المشتري.

نقل الملكية

في عقد توريد تجارة العبور يجب تحديد اللحظة المحددة لنقل الحقوق إلى المنتجات. وهذا ينطبق على كل من الصفقة الأولى والثانية. إن التعريف الواضح للحظة التي تسمح فيها ملكية المنتج الذي تم شراؤه من المورد إلى الشركة التجارية ومن شركة النقل إلى المستهلك النهائي للطرفين بالتوزيع العادل لمخاطر فقد الممتلكات ، تعكس بشكل صحيح تاريخ بيع المنتجات في البيانات عند استخدام طريقة الاستحقاق.

القواعد

تنشأ ملكية المنتج في وقت نقله. ويرد الحكم المقابل في المادة 223 من القانون المدني في الفقرة 1. من خلال نقل المنتجات يعني التسليم المباشر. تجارة الترانزيت لا ينص على مثل هذا العمل. هذا يرجع إلى حقيقة أن المنتجات لا تصل بالفعل إلى المستودع.إذا تعذر تسليم الأشياء إلى المستلم ، فإن نقلها إلى الناقل الأول للتسليم اللاحق للمشتري يكون بمثابة لحظة النقل. هذه القاعدة مكرسة في المادة 224 من القانون المدني في الفقرة 1.

لا يتم نقل البضائع بواسطة شركة تجارية ، ولكن عن طريق المورد عند إرسالها من مستودعاتها. في هذه الحالة ، قد يتم تأكيد لحظة التسليم عن طريق الإخطار. يتم إرفاق "الإرسال العالمي" المكتمل بالإشعار. المستندات ". في تجارة الترانزيت قد تحدد الشركة تاريخ استلام الدخل بطرق مختلفة. ذلك يعتمد على لحظة نقل ملكية المنتج.

تحقق الإيرادات

عندما يتم نقل حقوق الملكية عندما يتم شحن البضائع من مستودعات المورد ، وإلى المستهلك النهائي عندما تصل إلى مؤسسته ، تظهر أرباح المؤسسة في تاريخ نقل الأشياء عند التسليم إلى المشتري. إذا نصت الاتفاقية على أن يتم توفير المنتجات للمشتري من أجل حفظها ، ولا يأخذها إلا بعد الدفع ، يتم إثبات الدخل بعد التسوية النهائية. يحدث أن نقل الملكية إلى شركة تجارية يحدث عندما يتم شحن الأشياء من مستودع المورد (على سبيل المثال ، في وجود ممثل للشركة). في هذه الحالة ، يتم نقل المنتجات على الفور إلى المستهلك النهائي (بيك أب). في تجارة الترانزيت في هذه الحالة ، سوف تظهر الأرباح بعد تسليم المنتجات إلى الناقل / المشتري.

الأوراق الأولية

كواحد منهم ، فاتورة f. TORG-12. في تجارة الترانزيت وضعت هذه الورقة في نسختين. الأول يبقى في المؤسسة التي تبيع المنتجات ، والثاني يتم نقله إلى المقتني. بناءً على المعلومات المدخلة في النموذج ، يتم النشر. بسبب حقيقة ذلك تجارة الترانزيت ينطوي على إبرام اثنين من المعاملات ، ثم يجب أن يكون للمنظمة نفس القدر من الأوراق المالية. في الوقت نفسه ، سيكون للمشتري والشركة المصنعة النهائية (المستورد ، إلخ) نسخ من أشكال مختلفة. لا يتلقى البائع "العابر" البضاعة في المستودع ، ولا يطلقها على المشتري ، على التوالي ، لن يتصرف كمرسل أو مستلم للبضائع.

ملء الميزات

محدث في تجارة الترانزيت يؤكد حقيقة نقل ملكية المنتجات. وفقًا لذلك ، يعكس النموذج الصادر إلى المشتري إرسال المنتجات. الأوراق في تجارة الترانزيت نفذت وفقا للقواعد المعمول بها. وفقًا لأحكام لوائح الصناعة ، يجب أن تحتوي الفاتورة على تفاصيل إلزامية. في النموذج الذي وضعه المورد ، يتم تعبئة الخطوط في:

1. "الدافع". يشار إلى مؤسسة البائع "العابر".
2. "المورد" و "الشاحن". يوفر معلومات حول الشركة المصنعة والمستورد وما إلى ذلك.
3. "المرسل إليه ". في تجارة الترانزيت (للاستلام أو التسليم بواسطة شركة النقل) يشير هذا الخط إلى المستخدم النهائي.
4. "قاعدة". فيما يلي تفاصيل الاتفاقية التي أبرمها المورد وشركة تجارة الترانزيت.

في العمود "عطلة مصنوعة" - يتم توقيع توقيع الموظف المسؤول. لا يتم ملء الخطوط "البضائع المستلمة / المقبولة". تؤكد بوليصة الشحن الموضوعة بهذه الطريقة الوفاء بالالتزامات بتوفير المنتجات للمستهلك النهائي المشار إليها من قبل الشركة التجارية. تملأ الورقة في نسختين. التاريخ هو اليوم الذي يتم فيه شحن البضائع إلى المرسل إليه ، وقبل ذلك ، يجب على بائع العبور نقل فاتورة المشتري إلى المورد. تشير إلى قيمة بيع المنتج (وليس السعر الذي تم شراء المنتج به من الشركة المصنعة (المستورد ، وما إلى ذلك). يجب أن تكون هذه الفاتورة أيضًا في نسختين. يتم تعبئة الأسطر التالية:

• "الشاحن" - يتم إدخال معلومات حول المورد الأصلي.
• "المورد" هي مؤسسة بائع عبور.
• "Payer" و "المرسل إليه" - اسم المشتري النهائي.
• "الأساس" - تفاصيل اتفاقية التوريد التي أبرمتها الشركة التجارية والمستحوذ على المنتجات.

السطر "عطلة المنتجة" لا يدخل البيانات. في صفحة "البضائع المقبولة" ، يتم توضيح المعلومات بواسطة ممثل شركة النقل. تجدر الإشارة إلى أنه من الناحية العملية يُسمح بترك هذا الحقل فارغًا إذا رفضت شركة النقل إدخال المعلومات فيه. يجب أن يحمل الخط "البضائع المستلمة" توقيع الموظف المسؤول للمشتري.

الفروق الدقيقة

بعد الشحن ، يجب على المورد نقل الفاتورة الأصلية إلى بائع النقل. المشتري الأخير ، بدوره ، ينقل إلى الأخير نسخته باسمه. نتيجة لذلك ، سيتلقى بائع العبور كلاً من نسختين من الفاتورة ، وسيحصل المورد الأصلي والمشتري النهائي على نسخة من النماذج المختلفة. في كثير من الأحيان ، لا يجتمع المشاركون في المعاملات في أداء الالتزامات. في مثل هذه الحالات ، "بعيد"وثائق formlenie. في تجارة الترانزيت يتم إرسال الأوراق عن طريق البريد أو إرسالها عن طريق البريد.

بوليصة الشحن

بالإضافة إلى الشكل العام ، يمكن تنفيذه تصميم TTN. في تجارة الترانزيتكقاعدة عامة ، يتم استخدام مذكرة شحنة مشتركة. يوجد حقل خاص به ، حيث يتم توضيح تفاصيل الأوراق المملوءة حسب نوع توصيل السيارة. في تجارة التخليص العابر تستخدم:

1. مذكرات شحنة النقل. يتم ملؤها عند التسليم بواسطة السيارات.
2. السكك الحديدية السكك الحديدية شحنة الملاحظات. يتم ملؤها أثناء النقل بالسكك الحديدية.
3. بوليصة الشحن يتم استخدامه للشحن.
4. فاتورة المرسل ومذكرة الشحن. يتم ملؤها عند نقلها بالطائرة.

يجب أن تحمل الفاتورة علامات المرسل والعميل النهائي. وهي ضرورية لتأكيد وفاء الأطراف بالالتزامات بموجب المعاملة. بالإضافة إلى ذلك ، يتم استخدام هذه البيانات عند التقدم بطلب للحصول الاقتصادية محاسبة عمليات النقل في تجارة الجملة.

نموذج 1-T

لتعكس الحركة MPZ يمكن استخدامها ، كما ذكر أعلاه ، TTN. في التجارة العابرة ، تصدر هذه الفاتورة في 4 نسخ. يبقى الأول مع المرسل. هذا هو المورد. يتم استخدام فاتورته لشطب المنتجات. يتم التصديق على النسخ الثاني والثالث والرابع من الأختام والتوقيعات من المرسل والسائق الذين بقوا. يتم تسليم النموذج الثاني إلى العميل النهائي. يتم استخدام هذه النسخة لرسملة المنتجات. يتم تسليم الاستمارات الثالثة والرابعة للشركة المالكة للنقل. يتم استخدام النسخة الثالثة كأساس للحسابات. تعلق شركته ، مالك السيارة ، فاتورة النقل وترسل السيارة إلى العميل. في بعض الحالات ، يتم تسليم المنتجات على حساب شركة تجارية. في مثل هذه الحالات ، سيكون بمثابة عميل ودافع بموجب اتفاقية النقل. النسخة الرابعة مرفقة مع بوليصة الشحن. يتم استخدامه لتسجيل أعمال النقل والمرتبات للسائق.

نشر

إذا كان النشاط الرئيسي للمؤسسة هو تجارة الترانزيت، ثم تحصل على ملكية المنتجات ، بغض النظر عن استلامها في المستودع. كما هو موضح في التعليمات إلى مخطط الحسابات ، يتم نشر المنتجات على الحساب. 41. ولكن نظرًا لعدم وصول المنتجات إلى المستودع ، يعتبر استخدام هذا الحساب غير صحيح. بدلا من ذلك ، راجع 45. تحتوي التعليمات على توصية بشأن استخدام هذه المقالة لتلخيص البيانات المتعلقة بتوافر وحركة المنتجات ، والتي لا يمكن عكس إيرادات بيعها لبعض الوقت في قسم المحاسبة.

بعد

الشركة التي نشاطها الرئيسي تجارة الترانزيت، عند شراء وبيع المنتجات ، يجعل الإدخالات التالية:

• ديسيبل الشوري 41 (45) سي دي 60 - قبول المنتجات.
• ديسيبل الشوري 19 قرص 60 - تخصيص مبلغ ضريبة القيمة المضافة المقدم من الشركة المصنعة (المستورد ، إلخ).
• ديسيبل الشوري 68 ، subch. "حسابات لضريبة القيمة المضافة" 19- خصم الضريبة.
• ديسيبل الشوري 62 مؤتمر نزع السلاح 90- انعكاس ديون المشتري.
• ديسيبل الشوري 90 ، subch. 0.2 مؤتمر نزع السلاح 41 (45) - شطب قيمة الشراء.
• ديسيبل الشوري 90 ، subch. 90.3 قرص 68 - استحقاق مبلغ ضريبة القيمة المضافة على إيرادات بيع المنتجات.

ضريبة مضافة

في الحالات العامة ، لحساب الضريبة على القيمة المضافة من قبل منظمة التجارة ، فإن التاريخ المشار إليه في أوراق الشحن ، أي اليوم الذي يتم فيه إصدار الفاتورة للمشتري ، يكون بمثابة لحظة تحديد الأساس للمنتجات المشحونة. في الوقت نفسه ، لا يتم نقل المنتجات إلى المستهلك النهائي ولا يتم تسليمها إلى الناقل. يتم تنفيذ هذه الإجراءات من قبل مرسل المنتج. في هذه الحالة ، يجب اعتبار تاريخ التجميع الأول للورقة الأساسية ، الذي يتم ملؤه إما للناقل أو للمشتري ، هو تاريخ الشحن. بالنسبة إلى الشركة المصنعة (المستورد ، إلخ) ، سيكون رقم التقويم الموضح في الفاتورة ، والذي يتم إصداره للمشتري النهائي.

شروط الخصم

ينشأ الحق المعني إذا:

1. المنتجات التي تم شراؤها لإعادة بيعها.
2. هناك فاتورة من المورد.
3. يتم رسملة المنتجات ، وهناك الأوراق الأولية المقابلة.

مفهوم "اقتناء" ينطوي على نقل ملكية الكائن. النشر يعني أن إيصال المنتجات ينعكس في الحساب. 41 أو 45.

فاتورة

يجب إيلاء اهتمام خاص لتصميم هذه الوثيقة. يجب أن تحتوي الفاتورة على المعلومات التالية:

1. في السطور 2-2 ب ، تتم الإشارة إلى تفاصيل الشركة المصنعة (المستورد ، إلخ). هنا هو عنوان المورد ، القصدير ، قدرة شرائية.
2. السطر 3 يعكس نفس التفاصيل.
3. انظر الصفحة 4 للحصول على معلومات حول العميل النهائي.
4. يجب أن تحتوي الأسطر 6-6b على معلومات حول المؤسسة التجارية ونقطة التفتيش الخاصة بها ورقم الهاتف.

عند إصدار فاتورة باسم المشتري النهائي ، تنعكس الميزات المرتبطة ببيع المنتجات. في الخطوط المتعلقة بالبائع ، تتم الإشارة إلى تفاصيل شركة النقل ، في حقل "الشاحن" - معلومات حول المورد (المستورد ، الصانع ، إلخ). يتم إصدار فاتورة في غضون 5 أيام تقويمية. يبدأ العد التنازلي من تاريخ الشحن. يتم تسجيل الفاتورة في دفتر المبيعات.

ضريبة الدخل

تاريخ استلام الدخل من البيع هو يوم بيع المنتج. يتم تحديده وفقًا لقواعد المادة 39 من قانون الضرائب. وفقًا للفقرة 1 من القاعدة ، يتم تحديد التاريخ بغض النظر عن الإيصال الفعلي للأموال المدفوعة للمنتج. في هذا الصدد ، سيتم اعتبار الدخل مستلم عند نقل الملكية من الشركة التجارية إلى المشتري. إذا كانت المؤسسة تعكس المصروفات والإيصالات باستخدام طريقة النقد ، فسيتم الاعتراف بالوقت الذي يحدث فيه الربح كتاريخ استلام الأموال في مكتب النقد أو في مكتب النقد ، ونقل الأصول المادية على حساب الدفع ، وما إلى ذلك. في مثل هذه الحالات ، يتم الاعتراف بالمبالغ المستلمة عن المنتجات التي تم تسليمها مسبقًا كإيرادات ، وأيضًا السلف المقدمة من المشتري مقابل عمليات التسليم المستقبلية.

نفقات

عند بيع المنتجات ، يتم تشكيل التكاليف المرتبطة باقتنائها وبيعها مع مراعاة أحكام المادة 320 من قانون الضرائب. يحدد المعيار الإجراء الخاص بتوزيع المصروفات بين الدائنين الذين يستخدمون طريقة الاستحقاق. يتم تقسيم تكاليف الشهر الحالي في الشركة التجارية إلى غير مباشرة ومباشرة. الأخير يشمل:

1. تكلفة شراء المنتجات المباعة في فترة معينة.
2. تكاليف النقل لتسليم المنتجات إلى مستودع المشتري ، إذا لم تكن مدرجة في سعر الشراء.

من الضروري الانتباه إلى نقطة واحدة مهمة. لا يتم تضمين تكلفة شراء المنتجات التي يتم شحنها ولكن لا يتم بيعها في نهاية الفترة في المصاريف المتعلقة بالإنتاج والمبيعات حتى يتم بيعها. يتم تحديد تكاليف النقل المتعلقة بأرصدة المنتجات بمتوسط ​​النسبة المئوية للشهر الحالي. في هذه الحالة ، يتم أخذ المبلغ المرحل للمنتجات المتبقية في بداية الشهر في الاعتبار. جميع النفقات الأخرى تعتبر غير مباشرة.

تكاليف الدفع لخدمات الناقل

يمكن للمحاسبة أن تأخذ هذه التكاليف في الاعتبار بإحدى الطرق التالية:

1. يتم الاعتراف بتكلفة عمل شركة النقل كتكلفة الحصول على المنتجات وتدرج في تكلفتها. تم تحديد الحكم المقابل بموجب الفقرة 6 من PBU 5/01.
2. تعتبر التكاليف تكاليف مرتبطة بشراء المنتجات ، ولكنها غير مدرجة في تكلفتها. يتم توزيعها بين الأشياء المحققة وأرصدةها في نهاية كل فترة وفقًا للمنهجية المنصوص عليها في المادة 320 من قانون الضرائب.
3. تعتبر التكاليف تكاليف مرتبطة ببيع المنتجات ، ويتم تضمينها في تكاليف الشهر الحالي. تم إصلاح هذا الخيار في الفقرة 9 من PBU 10/99.

في معظم الحالات ، تستخدم المؤسسات طريقة المحاسبة الثانية أو الثالثة. لتعكس النفقات ، يتم فتح حساب فرعي خاص للحساب 44. في حالة الشطب الجزئي ، يجب توزيع التكاليف بين المنتجات المباعة ورصيدها في نهاية الفترة (الشهر). يتم تحديد الخيار الذي تم اختياره بالضرورة في السياسة المالية للشركة.

كتابة الملاحظات

إذا أثبت اتفاق التسليم أن التسليم على حساب المشتري ، فسيتم استخدام 76 حسابًا في الترحيلات. في هذه الحالة ، يتم تجميع الأسلاك:

1. ديسيبل الشوري 76 مؤتمر نزع السلاح 60- يعكس الدين لنقل المنتجات.
2. ديسيبل الشوري 60 قرص 51 - تحويل الأموال لشركة نقل.
3. ديسيبل الشوري 62 مؤتمر نزع السلاح 76- الدين للمشتري للتعويض عن تكاليف النقل.
4. ديسيبل الشوري 51 قرص 62 - استلام الأموال لسداد تكاليف النقل.

تفاصيل الضرائب

وفقا لبعض الخبراء ، هناك بعض عدم اليقين في تسيير تجارة الترانزيت في تكاليف النقل المؤهلة من أجل حساب ضريبة الدخل. بالمعنى المقصود في المادة 320 من قانون الضرائب ، تشمل التكاليف المباشرة تكلفة نقل المنتجات المشتراة إلى مستودع الشركة الدافعة. إذا تم شحن المنتجات أثناء النقل ، أي أن الشركة تدفع مقابل النقل من المورد إلى المشتري دون تخزين ، يكون التسليم إلى المستودع على التوالي غائبًا. في هذا الصدد ، من المخاطرة للغاية اعتبار هذه التكاليف مباشرة. بعد كل شيء ، لا ترتبط مع شراء المنتجات التي تم شراؤها وتسليمها إلى المستودع. يمكن اعتبار هذه التكاليف تكاليف نقل مرتبطة بالتنفيذ. في هذه الحالة ، يمكن اعتبارها تكاليف غير مباشرة. سيسمح هذا النهج بإسنادها إلى نفقات الفترة المشمولة بالتقرير.

وفقًا لبعض المؤلفين ، فإن الخيار الأكثر قبولًا هو الاعتراف بتكاليف النقل كمصروفات مرتبطة بشراء المنتجات. في هذه الحالة ، يتم تضمين مقدار التكاليف في سعر البضائع المشتراة. إذا لم يتم ذلك ، فقد تطلب السلطات التنظيمية أن تنسب إلى تكلفة شحن المنتجات إلى مستودع دافعي الضرائب. يتضمن هذا الخيار الحاجة إلى توزيع هذه المبالغ بين المنتجات المباعة ورصيدها بمتوسط ​​النسبة المئوية للفترة الحالية ، مع الأخذ في الاعتبار مقدار المرحل للكائنات المتبقية في بداية الشهر.