الخسارة في بيان ضريبة الدخل: التفسيرات ، العواقب. ضريبة الدخل KBK

التركيز الرئيسي للخدمة الضريبية هو التحكم في توقيت الاستقطاعات المقررة بموجب قانون الضرائب. يتم الإشراف بطرق مختلفة. بما في ذلك التحقق عوائد ضريبة الدخل. خسارة في يلفت هذا المستند انتباه السلطات الضريبية بشكل خاص. يحق لهم إرسال كيان اقتصادي طلبًا لتوضيح الموقف.

النظر كذلك ما قد يكون عواقب الخسارة في ضريبة الدخل العائد للسنة وكيفية تجنبها.

بضع كلمات عن الخصم

كما تعلمون ، ينص قانون الضرائب على نوعين ضريبة الدخل. CSC، على التوالي ، في الإعلان مختلفة.

قد يتم دفع المدفوعات الإلزامية من عائدات المشروع إلى الميزانيات الفيدرالية والإقليمية. في الحالة الأولى ضريبة الدخل KBK سيكون مثل هذا: 182 1 01 01011 01 1000 110 ، في الثانية - 182 1 01 0122 1000 1000.

الحقوق الضريبية

عند تحديد الهوية خسارة في ضريبة الدخل العائد يجوز للسلطات الإشرافية:

• طلب التوضيح.
• دعوة إلى اللجنة.
• إدراج الموضوع في خطة التفتيش الميدانية.

مما لا شك فيه ، أي من الإجراءات المتخذة لا تجلب أي شيء لطيف للمؤسسة.

"إعلان غير مربح"

لا يوجد مبلغ ضريبة الأرباح في هذا التقرير. يحدث هذا الموقف عندما لا تتلقى الشركة فوائد اقتصادية من أنشطتها.

خسارة في ضريبة الدخل العائد استدعاء الفرق السلبي بين الإيرادات والتكاليف التي يجب حسابها لأغراض الضرائب.

أهمية القضية

السلطات الضريبية في كثير من الأحيان تظهر اهتماما متزايدا للمؤسسات غير المربحة. إن حدوث فرق سلبي بين الإيرادات والمصروفات تعتبره السلطات التنظيمية علامة على ارتكاب جرائم ضريبية معينة: من التهرب من خصم المدفوعات الإلزامية إلى الإفلاس المتعمد والاحتيال.

إجراءات INFS عند استلام تقرير الخاسرة

إذا تم تحديد الخسارة ، فإن هيئة التحكم:

• اتصلت بإدارة الشركة عبر الهاتف وتطلب التعليق على الوضع الحالي.
• يوجه الموظف إلى المنظمة.
• يرسل طلب مكتوب.

رفض إعطاء شرح الخسارة في عائد ضريبة الدخل للسنة لا يحق للمشروع. خلاف ذلك ، يتخذ IFTS تدابير أكثر صرامة ، بما في ذلك مراجعة شاملة شاملة للمنظمة.

تقرير الخسارة

بعد تلخيص العمل السنوي وتحديد الخسارة ، يمكن لإدارة المؤسسة أن تذهب بعدة طرق. خيار واحد هو أن تعكس الفعليالثور في ضريبة الدخل العائد.

وفقًا لذلك ، يجب أن تكون الإدارة مستعدة للرد على جميع الاستفسارات الواردة من IFTS. يجب أن يقال أنه لا يُسمح لأكثر من 5 أيام بالإجابة.

يوصي الخبراء قدر الإمكان بوصف جميع تكاليفهم ، وشرح أسباب ظهور هذه النتيجة غير المرضية. يُنصح بتقديم خطة للمشروع للتغلب على الموقف.

الشروط المسبقة للخسائر

يمكن ذكر الحالات التالية في التفسيرات:

• قلة الإيرادات من بيع المنتجات أو الإيرادات غير الكافية. يشار عادةً إلى هذا السبب بواسطة الشركات أو الشركات المنشأة حديثًا والتي لها دورة إنتاج طويلة.
• تطوير مناطق مبيعات جديدة.تتطلب هذه الأحداث ، بالطبع ، استثمارات كبيرة: مراقبة السوق ، وخطة العمل ، إلخ.
• انخفاض في الطلب ، موسمية المبيعات. هذه العوامل تؤثر بشكل كبير على تكلفة الإنتاج. انخفاض الطلب يميل إلى انخفاض الأسعار.
• انخفاض في المبيعات. هذا يمكن أن يحدث بسبب فقدان العملاء كبيرة.
• نفقات كبيرة لمرة واحدة خلال فترة السيطرة. على سبيل المثال ، كانت المؤسسة بحاجة إلى شراء معدات جديدة وإجراء إصلاحات شاملة للمباني.
• القوة القاهرة. الظروف غير المتوقعة مختلفة. على سبيل المثال ، تم غرق مستودع ، وحرق متجر ، إلخ.

قبل كيفية ملء ضريبة الدخل العودة، حيث تنعكس الخسارة ، فمن المستحسن أن يضع الرئيس تفسيرات مكتوبة فورًا لـ IFTS. بالطبع ، إن أمكن ، يجب جمع الوثائق لتأكيد ظروف معينة.

دعوة إلى العمولة

كقاعدة عامة ، تتلقى المؤسسة ذلك إذا قدمت إعلان خاسر لأكثر من سنتين متتاليتين.

يتم استدعاء رئيس المنظمة إلى اللجنة. ومع ذلك ، يجوز تمثيل مصالح المشروع من قبل شخص آخر مفوض من قبل المديرين. كقاعدة عامة ، هذا هو كبير المحاسبين. ومع ذلك ، فمن المستحسن زيارة العمولة والرئيس والمتخصص المالي. سيكون وجود محام مفيدًا أيضًا.

في اللجنة ، سيسأل مسؤولو الضرائب أسئلة تتعلق بالأنشطة المباشرة للشركة. أنها تتعلق أساسا بالعمليات المالية والتجارية. لا ينبغي على المحاسب أن يجد صعوبة في الإجابة عليها. ومع ذلك ، قد لا يفهم المتخصص شرعية الأسئلة المطروحة. لمثل هذه الحالات ، تحتاج إلى محام.

يوصي الخبراء ببناء محادثة بناءة مع السلطات الضريبية. إذا كانت مؤسسة ما ، على سبيل المثال ، تعمل مؤخرًا في السوق ، فيمكن حينئذٍ ربط النفقات الكبيرة بأبحاث الإعلانات والتسويق ، والتي تعد ضرورية لتطوير مكان معين. بالإضافة إلى ذلك ، تحتاج الشركة المبتدئة إلى معدات لإنشاء منتجات تكلف الكثير من المال أيضًا. إذا كانت الشركة موجودة منذ فترة طويلة ، يمكن تفسير انخفاض الإيرادات بالحاجة إلى تحديث نظام التشغيل أو استبداله.

في أي حال ، تحتاج إلى طمأنة IFTS أن الأمور سوف ترتفع في المستقبل القريب ، و عائد ضريبة الدخل الجديد لن تكون غير مربحة.

مؤشرات مهمة

عند التحقق عوائد ضريبة الدخل للسنة تحليلات IFTS:

• هيكل الإيرادات والمصروفات للفئات "العادية" و "الأخرى". الأكثر افتقارًا ، وفقًا للمفتشين ، هي مؤشرات على ارتفاع نمو النفقات بالنسبة للأنواع الرئيسية من النشاط مقارنة بمعدل الزيادة في الدخل. بالإضافة إلى ذلك ، تولي مصلحة الضرائب اهتمامًا خاصًا للخسائر الناجمة عن الخسائر غير التشغيلية.
• مؤشرات الميزانية العمومية. يجب أن يكون حجم رأس مال الشركة ، وفقًا لموظفي IFTS ، أعلى من المقترض. يجب أن يتجاوز معدل نمو الأصول المتداولة معدل الزيادة في الأصول غير المتداولة ، ويجب أن يكون النمو في الحسابات الدائنة والمدينة في نفس المستوى تقريبًا.
• ملاءة الشركة. تشمل المؤشرات الرئيسية للإعسار عدم وجود أموال كافية لحساب التسوية ، ووجود ديون متأخرة.

إذا قدمت المنظمة إعلانًا عن الخسارة ، على التوالي ، مدفوعات ضريبة الدخل مقدما لا يدخلون الميزانية ، لأن المبلغ الإجمالي للخصم هو صفر. في مثل هذه الحالات ، ستكون مصلحة الضرائب الفيدرالية مهتمة ، أولاً وقبل كل شيء ، بما يعني وجود المؤسسة. في هذا الصدد ، يجب أن يكون المدير والمحاسب مستعدًا لحقيقة أنه سيتعين عليهما تقديم معلومات حول مصادر التمويل. يمكن أن يكون القروض والقروض والإيصالات النقدية من المالك.

إذا كان موظفو مصلحة الضرائب الفيدرالية مهتمين بأي أوراق ، فلا ينبغي لممثلي الشركة تلبية الطلب على الفور. من المستحسن دعوة المفتشين لإصدار طلب رسمي.

انعكاس الربح في وجود الخسارة الفعلية

يقرر بعض المديرين تخليص أنفسهم من التحديات وزيادة اهتمام IFTS. قرروا دفع الضرائب على أي حال. ومع ذلك ، في هذه الحالة ، يطرح سؤال جديد: كيفية ملء الإقرار الضريبي الربح في وجود الخسارة الفعلية؟

يمكن إجراء تعديل التقرير من خلال زيادة الدخل أو تقليل (زيادة) النفقات. بعد ذلك ، ندرس بإيجاز الحلول الرئيسية للمشكلة.

شطب الاحتياطيات

يتم استخدام هذه الطريقة إذا قامت الشركة بإنشاء مثل هذه الاحتياطيات. عادة ، يتم توفير هذا الخيار في الفقرة 7 من المادة 250 من قانون الضرائب. وترد تفسيرات لاستخدامها في خطاب وزارة المالية رقم 03-03-05 / 3/55 لعام 2004.

بالنسبة للشركات الصغيرة ، سيؤدي إلغاء الديون المشكوك في تحصيلها إلى زيادة الدخل غير التشغيلي.

"الكشف" عن الأشياء غير المحصودة

في نهاية العام ، تقوم جميع الشركات بإجراء جرد. إنها اللحظة الأنسب لـ "اكتشاف" بعض الممتلكات التي لا يعرف مصيرها. ينعكس الكائن في الدخل غير التشغيلي للعام الحالي بسعر السوق.

يمكن استخدام هذا الخيار إذا كانت الخاصية موجودة في المؤسسة.

تحقق فترة الدفع

ليس فقط الممتلكات تخضع للمخزون ، ولكن أيضا الديون. عند الكشف عن الديون المتأخرة ، يتم وضع أمر المدير المشطب.

يستخدم هذا الخيار وفقًا للفقرة 18 من المادة 250 من قانون الضرائب ، الفقرة 78 من لائحة التقارير والمحاسبة ، المعتمدة بأمر من وزارة المالية رقم 34 ن لعام 1998.

تفاعل العملاء

تعتبر واحدة من أكثر الطرق غير المؤذية لضبط الإعلان بمثابة نداء إلى العملاء يطلبون منهم التوقيع على أفعال قبول جزء من العمل المنجز في ديسمبر من هذا العام. الشركاء الذين يريدون زيادة التكاليف عن طريق خفض الأرباح ، بطبيعة الحال ، سوف يوافقون على ذلك.

في هذه الحالة ، ينبغي الاسترشاد بأحكام الفقرات الأولى من 248 ، 249 ، 271 مادة ، وكذلك الفقرة 2 318 من قواعد قانون الضرائب.

مساهمة من مشارك في ملكية شركة ذات مسؤولية محدودة

يمكن توفيره في المال ، وحقوق الملكية ، والأشياء. تجدر الإشارة إلى أننا في هذه الحالة لا نتحدث عن مساهمة في رأس المال المصرح به. تشكل تكلفة الإيرادات إيرادات غير تشغيلية.

تسترشد انعكاس المساهمة التالية الفقرات 1 و 3 و 4 من 27 مواد من القانون الاتحادي رقم 14.

تعديل النفقات

للراحة ، يتم عرض الخيارات الأكثر شيوعًا في الجدول:

توصيات

من بين خيارات حل المشكلة الموضحة أعلاه ، بعضها أقل ، والبعض الآخر أكثر خطورة ، وبعضها يتعلق حصريًا بالمعلومات المحاسبية الضريبية ، بينما البعض الآخر يزيد من إيرادات البيانات المالية. ومع ذلك ، في أي حال ، من الضروري اتخاذ قرار مستنير وتنسيقه مع الإدارة.

وفي الوقت نفسه ، لا يوصي المحامون بتعديل الدخل ، ولكن يعكس المعلومات وفقًا للحالة الحقيقية. المعلومات الموثوقة وفي الوقت المناسب لها أهمية عملية خاصة للمحاسبة الإدارية. بناءً على هذه المعلومات ، يمكن لإدارة المؤسسة تحليل المؤشرات الحقيقية المتعلقة بالربح ليس فقط خلال فترة محددة واحدة ، ولكن أيضًا بينها.

بالإضافة إلى ذلك ، ينطوي أي نشاط تجاري على مخاطر: لا يوجد أحد مؤمن ضد الخسائر. وفقًا لذلك ، لا يمكن لـ IFTS تطبيق أي عقوبات على الشركة عن الخسائر التي تكبدتها ، إذا كانت مبررة وغير مرتبطة بإجراءات غير قانونية.في مثل هذه الحالات ، فإن الشيء الرئيسي هو عدم الابتعاد عن الاستجابة لطلبات السلطات الضريبية ، ومنحهم نسخة من التكاليف غير المباشرة والمباشرة للشركة.

المواعيد النهائية

ضريبة الدخل يتم تسليم الوثائق في نهاية كل فترة إعداد التقارير. يمكن أن يكون ربع ، 6 أو 9 أشهر. إذا كانت الشركة تقتطع مدفوعات ضريبة الدخل مقدما كل شهر ، ثم التقارير شهرية.

يجب تقديم الإعلان قبل 28 يومًا من نهاية الفترة المشمولة بالتقرير.

يوضح الجدول التواريخ التي يجب تقديم تقارير ضريبة الدخل بها.

يتم تقديم التقارير السنوية لعام 2017 حتى 03/28/2018.

نموذج ضريبة الدخل

قواعد الإبلاغ الأساسية هي كما يلي:

• يتم تعبئة الإعلان بشكل تراكمي من بداية العام.
• تتم الإشارة إلى المعلومات من اليسار إلى اليمين من الخلية الأولى. إذا بقيت الألفة فارغة ، يتم وضع شرطة في ذلك.
• عند إدخال المعلومات باستخدام الكمبيوتر ، يتم محاذاة المؤشرات العددية إلى اليمين.
• يشار إلى القيم في روبل كامل ، تسترشد قواعد التقريب.
• في الجزء العلوي من التقرير هو PPC و TIN للمؤسسة.
• يجب أن يكون لكل صفحة رقم تسلسلي.
• املأ الإعلان بالحبر الأسود أو الأزرق أو الأرجواني.
• غير مسموح بتصحيح البيانات بواسطة أجهزة ووسائل خاصة (تصحيحية) ، خياطة ، إبزيم الأوراق ، مما يشير إلى المعلومات الموجودة على جانبي الورقة.

يتم تنفيذ المرفقات الخاصة بعائد ضريبة الدخل وفقًا للإجراء المعتمد بموجب أمر دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 10.19.2016.

مسؤولية

قد يتم فرض غرامات على الكيانات التجارية التي لا تقدم إعلانًا في الوقت المناسب:

• 1000 روبل - إذا لم يتم تقديم رئيس التقرير ، ولكن تم خصم الضريبة في الوقت المحدد ، أو إذا لم يتم تقديم "صفر" في الوقت المحدد.
• 5 ٪ من المبلغ الذي ينبغي أن تضاف إلى الميزانية لكل شهر من عدم الدفع ، ولكن ليس أكثر من 30 ٪ ولا تقل عن 1000 روبل.
• 200 فرك - في حالة تقديم الحساب (الإعلان) في الوقت المناسب في نهاية فترة التقرير.

يجب أن يقال إن الإعلانات المقدمة في نهاية العام تعتبر في الواقع حسابات ضريبية. وفقًا لذلك ، لا يمكن للسلطة الإشرافية فرض غرامة على الكيان الاقتصادي بموجب المادة 119 من قانون الضرائب إذا لم يتم تزويده بحساب ضريبة الأرباح. قد يتم فرض عقوبة مالية فقط وفقًا لمعايير 126 من القواعد.