في الاقتصادات المتقدمة ، يولى الكثير من الاهتمام لإجراء التدقيق الخارجي. في بلدنا ، يولى هذا النوع من التدقيق في البيانات المالية اهتمامًا أقل مما يستحق. لكن التدقيق المالي الداخلي النامية تدريجيا. ويجري تطوير قاعدتها التشريعية ، ويجري تدريب المتخصصين.
حاليًا ، لا توجد تطورات علمية وعملية كافية فيما يتعلق بالتدقيق الداخلي. ومع ذلك ، فإن التفاعل بين المراجعة الخارجية والداخلية ينمو باستمرار. ما هي المبادئ المطبقة في عملية إجراء مثل هذه الدراسات ، وكذلك القضايا التنظيمية الرئيسية ، التي يجب أن يعرفها المتخصصون في مختلف المجالات.
جوهر والغرض
التدقيق المالي الداخلي إنه نوع من أنشطة المنظمة ، التي تقوم ، بناءً على الوثائق الداخلية ، بالتحكم في الروابط الإدارية ومناطق الشركة المختلفة. يتم إنتاجه من قبل قسم خاص يعمل كجزء من الشركة المدققة. يعد هذا النوع من التحقق ضروريًا لإدارة المؤسسة حتى تتمكن من دراسة الحالة الحقيقية في مؤسستها وتحليلها.
يتم استخدام المعلومات التي تم الحصول عليها أثناء الدراسة ، اعتمادًا على شكل نشاط المؤسسة ، من قبل المشاركين في اجتماع المساهمين ، أو مجلس الإدارة ، أو أعضاء جمعية تعاونية الإنتاج ، أو الهيئة الإشرافية أو الهيئات التنفيذية.
من خلال الرقابة المالية الداخلية والتدقيق المالي الداخلي، هيئات الإدارة لديها الفرصة لاتخاذ القرارات المناسبة حول الاتجاه المستقبلي للشركة. في هذه الحالة ، يكون الغرض من هذا التدقيق هو تزويدهم بمعلومات عن عمل الروابط الفردية ، والمتاجر ، والأقسام ، وكذلك المؤسسة بأكملها ككل.
يسمح لك التدقيق الداخلي بالحصول على معلومات موثوقة حول العوامل الحالية التي تمنع نمو وتطور المنظمة. بناءً على هذه البيانات ، تقوم الإدارة بتطوير طرق لتحسين المؤسسة. أيضا ، يمكن للهيئات الإدارية تقييم فعالية الشركة من وجهة نظر الخبراء. أنشطة المراجعين الداخليين استشارية بطبيعتها.
وظائف
إجراء تدقيق مالي داخلي يتيح لك دراسة ملامح عمل المنظمة بعناية. هذا ضروري لتحسين جودة العمليات التي تقوم بها الشركة ، لزيادة مؤشرات أداء المنظمة. لهذا ، تتم المراجعة الداخلية في عدة اتجاهات مرة واحدة. ثم ، يتم تحليل المعلومات التي تم الحصول عليها أثناء الدراسة ، ويتم استخلاص استنتاجات حول وجود وإمكانية القضاء على العوامل التي تعيق التطور.
يتحقق المدققون الداخليون من صحة الامتثال والامتثال للمؤشرات الحقيقية للبيانات المالية والمحاسبية. كما يقومون بتقييم فعالية مراقبة الإدارات وورش العمل والفروع وجميع الوحدات الهيكلية الأخرى التي تشكل المنظمة. لذلك ، يوصى بإجراء التدقيق الداخلي بشكل أساسي في الشركات الكبيرة.
بعد ذلك ، يتم إجراء تقييم لفعالية نظام إدارة المخاطر المستخدم في المنظمة ، وكذلك نتائجها المالية. يدرس المراجعون أيضًا الجدوى والفوائد الاقتصادية للمعاملات التي أبرمتها الإدارة. التحقق من الامتثال للتشريع في تنظيم الشركة.
بناءً على التدقيق ، يقدم المراجعون توصيات لزيادة كفاءة المؤسسة بالكامل وكل وحدة من وحداتها الهيكلية بشكل منفصل.يمكن إجراء تحقيقات في بعض الحالات الخاصة ، على سبيل المثال ، عند إثبات وقائع إساءة استخدام الواجبات الرسمية للشخص.
أنواع التدقيق الداخلي
الرقابة المالية الداخلية والتدقيق المالي الداخلي يمكن القيام بها في اتجاهات مختلفة. في هذا الصدد ، هيكلها يشمل العديد من الأنواع.
في سياق النشاط الاقتصادي ، يتم إجراء تدقيق وظيفي. يسمح لك بتقييم أداء كل مكون من مكونات نظام التحكم. التدقيق الداخلي متعدد الوظائف يبحث في اكتمال أداء واجباتهم من الوحدات الهيكلية الفردية في تفاعلهم مع المحلات التجارية الأخرى ، والأقسام.
تنفيذ الرقابة المالية الداخلية والتدقيق ويمكن أيضا أن يؤديها في الجانب التنظيمي والتكنولوجي. يسمح لنا هذا الفحص بدراسة عمل روابط الإدارة الفردية في سياق ملاءمة مناهجهم والإجراءات المستمرة.
عند إجراء التدقيق الداخلي ، تتم مراقبة أنشطة المنظمة أيضًا. في الوقت نفسه ، يتم فحص مشاريع الأعمال الفردية لإيجاد طرق لتحسينها. كما يتم دراسة العلاقات الخارجية للمؤسسة ، صورتها وتصنيفها.
يسمح هذا النهج بمراجعة شاملة للنُهج لإدارة المنظمة.
هناك أيضًا مجال منفصل للرقابة الداخلية ، والذي يبحث في امتثال القرارات المتخذة لمتطلبات القانون واللوائح الداخلية والقواعد والمعايير (بما في ذلك المهام الرسمية).
ترتيب
هناك بعض إجراءات إجراء التدقيق المالي الداخلي. لا يسمح فقط بدراسة وتحليل ميزات التشغيل الموجودة في المؤسسة ، ولكن أيضًا لإيجاد طرق لزيادة الكفاءة الاقتصادية للشركة.
تحقيقًا لهذه الغاية ، يفحص المراجعون وثائق محددة. بادئ ذي بدء ، ينبغي تضمين التقارير لعدة فترات هنا. تتم مقارنة المعلومات المشار إليها فيه ، وكذلك الوثائق الإحصائية والتشغيلية. ندرس صحة التقارير ، وكذلك موثوقية البيانات المشار إليها فيه. بعد إجراء تحليل لمختلف المؤشرات المالية للمنظمة ، يتم استخلاص استنتاجات حول مدى ملاءمة بعض القرارات التي اتخذتها الإدارة.
تمت الموافقة على قائمة المسائل التي سيتم التحقيق فيها أثناء التدقيق من قبل بادئ التدقيق الداخلي.
مبادئ التحقق من الصحة
إجراءات المراجعة المالية الداخلية جمعت على أساس مبادئ معينة من هذه العملية. من خلال تلبية هذه المعايير المعمول بها ، من الممكن الحصول على جودة وفعالية نتائج التحقق.
المبدأ الأول للتدقيق الداخلي هو الأولوية والاتساق. يمكن إجراء التحقق وفقًا للخطة أو إذا لزم الأمر. أيضا ، ينبغي إجراء مماثل يكون موضوعيا. بالنسبة لجميع الوحدات الهيكلية ، يجب أن تكون الطرق والمتطلبات هي نفسها.
مبدأ الانفتاح في إجراء التدقيق الداخلي هو الانفتاح. لا يمكن إخفاء النتائج التي تم الحصول عليها أثناء الدراسة. وهذا ينطبق أيضا على نتائجها.
لا ينبغي أن يعتمد المراجعون على موضوع تدقيقهم أو أن يكونوا منافسين له. يجب توثيق جميع مراحل عملية البحث. وهذا ينطبق أيضا على نتائجه ، وكذلك القرار.
أيضا مبدأ مهم لإجراء التدقيق الداخلي هو مجاملة. بعد تحديد التناقضات والانتهاكات أثناء التحليل ، وكذلك تحديدها في الوثائق ذات الصلة ، يتخذ المفتش تدابير للقضاء عليها.
خطوات التحقق
خطة المراجعة المالية الداخلية يتضمن عدة خطوات. أولها التخطيط الأولي.في هذه المرحلة ، يجمع المراجعون معلومات حول موضوع التحقق ، وتحليل الالتزامات القانونية والمعايير التي تطبقها الشركة في أنشطتها. كما يتم تطوير مهام التحقق في المستقبل ، ويتم حساب تكاليف العمالة.
في المرحلة الثانية ، يتم تحديد وتقييم مخاطر المنظمة ، ووضع وصف للكائن قيد الدراسة. بناءً على البيانات التي تم الحصول عليها ، يتم تطوير مهام التدقيق. يتم تقييم ودراسة مخاطر النقص في التحكم ، والذي يتم تنفيذه في مواقع فردية وفي المؤسسة ككل.
إضافي خطة المراجعة المالية الداخلية ينطوي على تطوير برنامج بحثي. في هذه المرحلة ، يتم إعداد قائمة بالأخطاء الرئيسية الموجودة في تنفيذ نشاط الكائن. هذا يأخذ في الاعتبار تجربة عمليات التدقيق السابقة. تتم دراسة معايير الرقابة الحالية بعناية. يتم منع الأخطاء المحتملة وتصحيحها.
تتضمن مرحلة التدقيق توزيع المسؤوليات بين جميع المدققين. هذا يأخذ في الاعتبار مؤهلاتهم وخبراتهم. يقوم العمال بإجراء تدقيق وفقًا لبرنامج معتمد مسبقًا.
بعد التدقيق ، يتم تقييم النتائج وتوثيقها. يقوم المراجعون الداخليون بوضع قانون بحثي. يشير التقرير إلى الأخطاء التي تم تحديدها ، والمخالفات ، ويقيم أيضًا تأثيرها على نتائج الشركة. يشار إلى توصيات لتحسين الوضع في الكائن المدروسة.
تقدم التدقيق
تحدث المراجعة الداخلية المجدولة أو غير المجدولة وفقًا لنظام معين. تعقد الشركة اجتماعًا تمهيديًا. يتم تنظيمها من قبل رئيس مجموعة مراجعي الحسابات. يجب أن يحضر هذا الاجتماع بادئ التدقيق أو مالك المنظمة ، والهيئات الإدارية للوحدات التي شملتها الدراسة ، بالإضافة إلى المتخصصين الآخرين المشاركين في العملية. في هذا الاجتماع ، يتم تعريف المشاركين في التدقيق على بعضهم البعض ، ويتم وضع مناهج لتبادل المعلومات بينهم. وتناقش تكاليف التدقيق ، وكذلك توقيت وموقع الدراسة.
بعد ذلك ، تتم المراجعة الداخلية وفقًا للخطة الموضوعة. قائد الفريق مسؤول عن عملية التحقق. يتم تحديد مختلف الأخطاء والتناقضات. يتم تسجيلها في الوثائق ذات الصلة. البروتوكولات و عمل التدقيق المالي الداخلي نظرت في الجلسة الختامية.
بعد تحديد الأخطاء والتناقضات ، يتم تطوير تدابير لتحسين حالة نشاط كائن الدراسة. يتم تحديد تواريخ محددة لمثل هذه الإجراءات.
تحقق النتيجة
المراجعة الداخلية للمؤسسات المالية والمشاريع التي أنجزت عند إعداد استنتاج التدقيق. هذه وثيقة رسمية تشير بوضوح إلى نتائج الدراسة في المنشأة. الأفعال والبروتوكولات لها الحق في أن تستخدم في أنشطتها الأشخاص الذين يعملون مع البيانات المالية للشركة.
يجب أن يشير هذا الاستنتاج إلى معلومات حول موضوع التحقق ، بالإضافة إلى عمليات تدقيق سجلات التقارير المالية. كما يتضمن إشارة إلى الإطار التشريعي الذي تم بموجبه إجراء التدقيق. يجب أن يشير الفعل إلى الأخطاء التي تم تحديدها أثناء التفتيش أو غيابها. يقوم المراجعون بوضع توصيات لمعالجة التناقضات المحددة وقيود التنمية.
يتم توقيع الاستنتاج من قبل رئيس المجموعة ، وكذلك جميع الموظفين المشاركين فيه. تاريخ التفتيش ثابت. بعد ذلك ، لا يمكنك إجراء تغييرات على المستند المترجم. التدقيق الداخلي والتحليل المالي تسمح لتحسين نوعية الإدارة ، والقضاء على عوامل التطوير السلبية.
يوقع رؤساء الأقسام المدققة والمؤسسة بأكملها توقيعاتهم. في الوقت نفسه ، قد يشيرون إلى أنهم لا يوافقون على الحقائق الواردة في المستند ، وكذلك تحديد أي منها.يجب أن تكون التعليقات مدعومة ، مدعومة بالقوانين التنظيمية. يتم وضع الاستنتاج في نسختين.
فعالية المراجعة الداخلية
التدقيق المالي الداخلي يجب أن تكون موضوعية وفعالة. لتحقيق ذلك ، من الضروري ضمان التنفيذ الكامل لجميع مبادئ التحقق المذكورة أعلاه.
من أجل فهم كيفية إجراء التدقيق الداخلي بكفاءة وبشكل صحيح ، ينبغي إيلاء الاهتمام لعدد من الحقائق. بادئ ذي بدء ، يجب إجراء فحص الجودة وفقًا للخطط الموضوعة مسبقًا. يجب تنفيذ كل فقرة من فقراتها بالكامل على أكمل وجه ممكن.
من المهم أيضًا تقييم عدد عمليات التدقيق التي أجريت في فترة معينة في إحدى المنظمات. بعد البحث ، يجب على مدققي الحسابات تقديم عدد من التوصيات لتحسين أداء الشركة. يتيح لك التحقق الفعال تحديد السمات السلبية لأنشطة الإدارة. في الوقت نفسه ، يصبح من الممكن القضاء عليها وزيادة الكفاءة الاقتصادية والاستقرار والربحية للمشروع.
يمكن للمعايير المهنية والمعايير الأخلاقية ضمان الجودة العالية للتدقيق الداخلي. حاليا ، يتم تطويرها في كل شركة كبيرة محليا. ومع ذلك ، بمرور الوقت ، يتم التخطيط لإجراء مركزي لإنشاء هذه المستندات.
الصفات الهامة للمراجع
التدقيق المالي الداخلي يجب أن تتم تحت الإشراف المباشر للمحترفين. يجب أن يكون لدى هؤلاء الموظفين تفكير مستقل ، وليس الإيمان بالادعاءات الحالية حول تنظيم المنظمة ، وأقسامها الهيكلية.
يجب على المدقق الداخلي أن ينظر إلى الحقائق بموضوعية وبشكوك صحية. هذا يسمح لك بإجراء اختبارات الجودة. أيضًا ، يجب أن يتجاهل هذا الموظف العلاقات الشخصية ، ويستمع إلى آراء فريقه وإدارة الشركة. يجب أن تكون القدرة التحليلية للمراجع عالية. سيكون عليه أن يعبر بوضوح عن أفكاره وآرائه. إذا لزم الأمر ، يجب أن يكون الموظف أو قائد الفريق قادرًا على الدفاع عن منصبه. في كثير من الأحيان هناك صراعات مختلفة من الضروري أن تكون قادرة على الخروج بشكل صحيح.
يمكن لفريق من المتخصصين ذوي الخبرة والمؤهلين تأهيلا عاليا الذين يمتلكون كل الصفات المدرجة أن يقدموا نتائج تحقق عالية.
بعد النظر في ما يشكل التدقيق المالي الداخليوجوهرها ومراحلها ، يمكنك فهم أهمية هذه العملية. تطورها في بلدنا واعد وضروري للغاية.