Audit de contrôle financier: formulaires et types

Le contrôle financier des audits n'est rien d'autre qu'un contrôle extra-départemental de nature indépendante, exercé comme une activité entrepreneuriale. Il faut ajouter que ce dernier s'appelle l'audit. Quelle est la signification de la catégorie présentée aujourd'hui? Quelle est la place du contrôle d'audit dans le système de contrôle financier? Pourquoi Cet article détaille ces questions et d’autres questions tout aussi intéressantes.

Le contrôle d'audit, sa place dans le contrôle financier

Aujourd'hui, dans le cadre du contrôle financier des audits, il est nécessaire de comprendre le contrôle indépendant d'une orientation extra-ministérielle, qui est réalisée sous la forme d'un audit de l'activité entrepreneuriale. Ce type de contrôle revêt une importance considérable dans les conditions de distribution et de développement d’une économie de marché. Le concept de contrôle financier de l'audit suggère qu'il est aujourd'hui possible de combiner les intérêts des entités économiques et de l'État. De plus, cette combinaison implique l'exclusion des coûts en termes de trésorerie du budget pour la mise en œuvre des activités de contrôle. Dans le processus de formation et de développement du contrôle d'audit russe dans le domaine de la finance, l'expérience des pays étrangers les plus développés a été reflétée très clairement. C’est là que tous les types de contrôle financier des audits sont répandus.

Il est important de noter que la réglementation de l'organisation et de la mise en œuvre du contrôle de l'audit dans le domaine financier se fait par le biais de l'acte législatif fédéral "Sur l'audit". Conformément à l'article premier de cette loi, un audit ou un audit doit être compris comme une activité entrepreneuriale liée à la vérification indépendante des états comptables (en d'autres termes, des états financiers) et de la comptabilité, tant des grandes structures que des entrepreneurs individuels. La notion de contrôle financier de l’audit suppose que, dans ce cas, sous les entités contrôlées, il est nécessaire de prendre en compte les entrepreneurs individuels et les entreprises de différents niveaux.

But et résultat

Quel est le but de la procédure d'étude? Après avoir brièvement examiné le contrôle financier de l'audit, nous pouvons conclure que l'objectif principal de l'audit stratégique est d'exprimer une opinion sur la fiabilité des états comptables (en d'autres termes, financiers) de la structure auditée en tant que grande catégorie. En outre, un audit permet de vérifier la conformité de la procédure comptable à la législation russe.

Le résultat de l'audit doit être considéré comme le rapport d'audit. Ainsi, contrôle financier indépendant, audit, rapport d'audit (RB, par exemple) sont des catégories étroitement liées. Il convient de noter que, pour ces derniers, il est nécessaire de comprendre un document de caractère officiel, constitué selon des règles fédérales, appelé normes, et incluant l’avis d’un entrepreneur individuel de ce domaine ou d’un organisme d’audit, exprimé sous la forme établie par la législation du pays en question, en ce qui concerne la fiabilité de la comptabilité (en d’autres termes, financiers) de la société contrôlée ou de l’entrepreneur individuel, ainsi que de la conformité de la procédure pour la tenue de sa comptabilité ( certains actes législatifs.

La loi présentée ci-dessus mentionne que l'audit ne peut pas remplacer le contrôle de l'État en ce qui concerne la fiabilité des états comptables (autrement dit des états financiers), qui est effectuée conformément à la législation russe par le biais des efforts des autorités autorisées (paragraphe quatre de l'article premier de la loi sur l'audit) activités ").

Caractère obligatoire de l'audit

À l'heure actuelle, le contrôle financier de l'audit est utilisé par l'État, à condition qu'il soit obligatoire dans certains cas spécifiés dans la législation (article sept de la loi susmentionnée). Cette disposition s’applique principalement aux organismes d’assurance et de crédit, aux entreprises municipales et étatiques, aux fonds extrabudgétaires, etc. Il convient de noter que la base juridique du contrôle financier de l'audit est largement dotée d'un caractère public. Ainsi, par le biais de normes juridiques, les règles de contrôle de l'État (en d'autres termes, les normes) des activités d'audit sont généralement prescrites, et l'organisation, la procédure de mise en œuvre et de contrôle sont révélées. Dans le même temps, le droit financier qui caractérise le contrôle d'audit présuppose l'indépendance des organisations concernées et des auditeurs individuels, ainsi que l'indépendance de la signature par les entités contrôlées de contrats de fourniture de services d'audit.

Il est important de noter que les entrepreneurs individuels dans ce domaine et les organismes d'audit, conformément à la loi, ne sont pas autorisés à promouvoir une autre activité entrepreneuriale, en plus de l'organisation et de la réalisation d'audits, ainsi que des services connexes. Afin de garantir la qualité de l’activité d’audit, on pratique aujourd’hui la pratique de la certification du caractère obligatoire des personnes souhaitant réaliser les activités considérées dans l’article. En outre, le contrôle financier de l'audit comprend notamment la présence obligatoire par chaque auditeur ou par la structure d'audit d'un permis de licence (licence) pour sa mise en œuvre. En passant, l’autorité fédérale autorisée à le faire a le droit de procéder à des audits en ce qui concerne la qualité de l’activité des structures d’audit ou des auditeurs individuels.

Responsabilité et nuances supplémentaires

Il est important de noter que, en cas de violation de la loi concernant les activités d'audit dans le cadre d'activités accompagnant le contrôle financier de l'audit, la loi établit la responsabilité en ce qui concerne les structures d'audit, leur gestion, les entrepreneurs individuels (tels qu'ils sont apparus, les auditeurs individuels), les entités auditées, et les personnes qui, d’une manière ou d’une autre, sont soumises à un audit obligatoire. Dans les situations définies par la loi, les entités énumérées peuvent engager une responsabilité civile, pénale et administrative.

Les principales fonctions de l'autorité fédérale autorisée (ministère des Finances de la Russie) pour la réglementation par l'État de l'activité d'audit:

• Formation d'actes réglementaires de nature juridique régissant les activités d'audit.
• Soumission à l'approbation par le gouvernement russe des normes fédérales (règles) ayant une incidence sur le contrôle financier des audits.
• Organisation du système, ainsi que la certification.
• Octroi de licences (licence) pour les activités d'audit.
• Organisation d'un système de surveillance en ce qui concerne le respect des normes d'octroi de licences régissant le contrôle financier des audits indépendants.
• Contrôle en termes de conformité des auditeurs individuels et des organisations d'audit aux normes fédérales (règles) en matière d'activités d'audit.
• Tenue à jour des registres d’État, qui incluent des organisations d’audit certifiées et des auditeurs individuels
• Accréditation d'associations d'audit exerçant des activités professionnelles promouvant le contrôle financier des audits indépendants.

Classification du contrôle financier de l'audit

Aujourd'hui, la classification en matière d'audit dans le domaine de la finance dispose d'un réseau très étendu. C’est pourquoi tous les types de contrôle financier de l’audit sont classés selon les caractéristiques suivantes:

• Stade de développement.
• La nature de la commande.
• Fréquence.
• La portée de l'entité commerciale.
• Artistes interprètes ou exécutants.

Ainsi, selon le stade de développement, il est habituel de distinguer les types d’audit financier suivants:

• La confirmation du contrôle de l’audit consiste principalement en la vérification et la confirmation ultérieure de l’exactitude de la documentation et des états financiers.
• Le contrôle financier axé sur le système vise principalement à vous familiariser avec le système de contrôle interne de la structure. Ce type est donc un élément de l’audit du contrôle financier interne.
• Audit basé sur les risques. Cette situation se produit lorsque toutes les forces de l’audit sont dirigées vers des domaines présentant un risque élevé. Il faut ajouter qu'une option aussi intéressante simplifie grandement les performances de l'audit dans d'autres domaines.

Fréquence et nature de la commande

En fonction de la fréquence des actes, il est habituel de distinguer les types de contrôle d’audit suivants:

• L’audit financier initial est toujours effectué pour la première fois dans une organisation donnée.
• L'audit financier convenu est effectué dans l'organisation de manière répétée. Il est important d’ajouter qu’elle est dotée de nombreux avantages par rapport à la première variété. Celles-ci incluent une réduction significative des risques de la structure, une amélioration continue de l'activité de travail dans l'entreprise, etc.

Variétés d'audit financier en fonction de la nature de l'ordre:

• Le contrôle d'audit obligatoire dans le domaine financier n'est rien de plus qu'une vérification annuelle de caractère obligatoire, réalisée par les efforts d'un auditeur individuel ou d'un organisme d'audit, en ce qui concerne la conduite des états financiers et des registres comptables d'une organisation ou d'un entrepreneur individuel. Il est nécessaire d'ajouter que la réalisation d'un audit obligatoire est effectuée conformément aux exigences de la législation russe en vigueur.
• Le contrôle de l’initiative dans le domaine financier est un contrôle effectué à l’initiative de la direction de l’entreprise.
• Le contrôle de l'audit fiscal n'est rien de plus qu'un audit de la structure, destiné à déterminer le degré de précision de la comptabilité de l'entreprise dans le domaine des impôts. De plus, le processus de cet audit prend en compte la minimisation des risques associés à la fiscalité.

Domaine d'activité

En fonction de l'étendue des activités, il est habituel de distinguer les types d'audit financier suivants:

• Un audit général implique l’approbation des états financiers de l’exercice en ce qui concerne les structures de négociation, de fabrication et de services.
• L’audit des assurances consiste à vérifier l’exactitude de la représentation des activités de la structure d’assurance, qui est de nature financière et économique.
• Audit d'investissement - vérification de la fiabilité des états financiers, ainsi que de l'utilisation des fonds à des fins spécifiques; vérifier la faisabilité des décisions en matière d'investissements.
• Audit bancaire - Audit des activités des banques et autres établissements de crédit, de nature financière et économique.

Classement par artiste

Les types de vérifications d’audit du plan financier, en fonction des exécutants, sont classés comme suit:

• Un audit externe dans le secteur financier doit être compris comme un audit indépendant et une confirmation des états comptables (financiers) d'une organisation donnée par la structure d'audit ou par un auditeur individuel afin de déterminer sa fiabilité, son exhaustivité et également sa conformité à la législation russe en vigueur. En outre, la réalisation d'un audit externe comprend notamment des activités de conseil conformément à divers problèmes. En règle générale, ces derniers sont de nature financière, fiscale ou organisationnelle.
• Dans le cadre de l'audit interne du plan financier, il est nécessaire de comprendre l'audit des états financiers (comptables) de la structure de son employé spécialement désigné pour déterminer l'exactitude et l'exhaustivité de la documentation, ainsi que pour identifier les erreurs qui s'y trouvent.

Toutes les variétés et tous les domaines d’audit susmentionnés sont conçus pour détecter les erreurs dans les états comptables (financiers) de la structure. Ainsi, leur correction rapide vous permet à la fois d’éviter les amendes et d’améliorer le travail de l’entreprise dans son ensemble. C'est pourquoi la définition d'un organisme d'audit ou d'un auditeur individuel devrait être traitée avec un degré de responsabilité élevé.

Formes de contrôle financier de l'audit

La forme de contrôle financier doit être comprise comme la méthode d’une organisation spécifique et l’expression des opérations de contrôle. De plus, dans la littérature, les formes de contrôle financier sont souvent considérées comme des aspects distincts de la manifestation de son essence. Cela dépend principalement du moment choisi pour la mise en œuvre du plan de contrôle.

La théorie et la pratique de nature financière et juridique distinguent dans l’aspect traditionnel les formes suivantes liées au contrôle financier: préliminaire, actuelle, ultérieure. Néanmoins, plusieurs scientifiques nationaux préfèrent ne pas distinguer la seconde des formes présentées en tant que catégorie indépendante. Ils soutiennent une position aussi illogique par le fait que le contrôle préalable et ultérieur, d’une manière ou d’une autre, est effectué dans le processus d’activité actuelle des objets de contrôle et exprime pleinement le contenu du travail opérationnel en relation avec les organes compétents actuels. Ainsi, sous le contrôle actuel, il est nécessaire d’envisager le suivi ou le contrôle préliminaire dans la sphère financière effectué quotidiennement.

Plus de détails

Le contrôle financier préliminaire est approprié avant la mise en œuvre des opérations du plan financier, c'est-à-dire en cours de discussion et d'approbation ultérieure de décisions «législatives» relatives à des questions financières; évaluer des sections de plans d'affaires de nature financière; prévoir les recettes fiscales sur les budgets des États, etc. Il convient de noter que le contrôle préalable revêt une importance particulière dans le processus d’évaluation des conséquences juridiques, politiques et économiques liées aux factures du plan financier; l'introduction de règles fondamentalement nouvelles de nature financière et juridique, qui réglementent, d'une manière ou d'une autre, l'activité économique des entités commerciales. Il est important d'ajouter que la mise en œuvre préliminaire par les municipalités ou l'état de leurs propres fonctions de contrôle revêt une grande importance pour la prévention des infractions. En outre, il contribue à un renforcement significatif de la discipline de la finance.

Le contrôle financier en cours est approprié lors de la mise en œuvre de certaines opérations du plan financier. Parmi celles-ci figurent des catégories telles que le paiement des impôts, le financement des dépenses de l'État, les prêts intergouvernementaux, l'exécution du budget, etc.Le contrôle financier ultérieur n’est mis en place qu’après l’achèvement d’opérations de nature financière: audit et analyse de documents financiers et comptables, audit externe concernant les rapports sur l’exécution des budgets, les programmes industriels, les fonds publics à orientation extrabudgétaire, ainsi que les estimations des structures unitaires municipales (étatiques) . En passant, l'objectif clé du contrôle financier ultérieur est d'évaluer l'efficacité des activités financières ainsi que l'efficacité des opérations.