Le taux de base de consommation de carburant est une valeur qui exprime le besoin de carburant de divers types de véhicules. Il est calculé sur un nombre de km strictement défini. Le calcul est effectué en tenant compte du kilométrage parcouru et du taux de base de consommation de carburant aux 100 km.
A propos de la pertinence
Cet indicateur est nécessaire pour les entreprises qui ont des voitures à usage officiel. Ce sont des véhicules répertoriés dans la propriété de l'organisation et utilisés dans le cadre de ses activités.
Définit le taux de consommation de carburant de base du ministère des Transports de la Fédération de Russie. Toutes ses prescriptions ne servent que de recommandations. Les entreprises appliquent le taux de consommation de carburant de base lors du calcul de leur carburant et de leurs lubrifiants.
Informations générales
Pour que les machines appartenant à l'organisation fonctionnent sans heurts, il est nécessaire de les alimenter correctement en carburant. Ceci est fait par l'entreprise elle-même, reflétant chaque procédure dans les transactions comptables et fiscales. Le taux de base de consommation de carburant aux 100 km vous permet de calculer l’essence pour contrôler la consommation de matières premières. La législation régit également les questions liées au débit de ce matériel des comptes de l'organisation.
Les indicateurs du taux de base de consommation de carburant sont utilisés pour tenir des registres, calculer le coût réel du transport, effectué par les véhicules pendant une période de temps clairement définie. Ils sont également utilisés pour taxer les organisations. Le taux de consommation de carburant de base est utilisé lors du calcul des dépenses du ménage avec des employés conduisant des véhicules de l'entreprise.
Lorsqu’il remplit des rapports, l’employé écrit dans la ligne nécessaire la quantité de consommable qui correspond à la norme fixée par la loi. Lorsqu'un consommable a été consommé dans une quantité supérieure au taux de base de consommation de carburant, il doit être saisi dans un formulaire de rapport spécial par un comptable. À ces fins, une ligne distincte nommée "dépenses hors exploitation" est réservée.
Assurez-vous de garder à l'esprit que la norme pour différents véhicules est différente. Ainsi, le taux de consommation de carburant de base de la Lada Vesta diffère de celui des autres modèles du même fabricant. Il est également affecté par la période de fonctionnement de la machine, les conditions de fonctionnement, etc.
Au moment
Le taux de consommation de carburant linéaire de base a été ajusté en 2015. En 2018, les institutions qui possèdent leur propre parc de véhicules peuvent effectuer elles-mêmes le calcul du carburant et des lubrifiants ou se laisser guider par le taux de base de consommation de carburant des véhicules fixé dans la législation de la Fédération de Russie.
En 2018, il a été indiqué que ces normes ne sont que des recommandations, des exigences facultatives. Pour cette raison, les organisations déterminent indépendamment le taux de base de consommation de carburant des voitures pour la comptabilité, choisissent comment le calculer.
Par marque
Pour calculer les coûts, vous devez connaître exactement le type de véhicule - voiture de tourisme, camion, usage spécial. Après cela, ouvrez les listes nécessaires et comparez-les avec l'indicateur d'une marque de transport particulière.
Ainsi, pour le moteur Toyota Camry 2.5, la consommation de carburant de base est de 8,3 litres aux 100 km. Vous devez savoir qu'un débit allant jusqu'à 10 litres est considéré comme un bon indicateur.
Le taux de consommation de carburant de base de la Lada Vesta est de 8,1 litres aux 100 km. Lorsque le chiffre atteint plus de 10 litres aux 100 km, la situation nécessite des explications.
Le taux de consommation de carburant de base d’UAZ-Patriot est de 9,5 à 14 litres aux 100 km. Ces dernières années, le meilleur indicateur, compte tenu des économies réalisées au 100 km, est une consommation de 6 litres.
Le taux de consommation de carburant de base de Lada-Largus est compris entre 7,9 et 8,2 litres aux 100 km.
Il se trouve qu’en raison des particularités des véhicules ou des conditions météorologiques, une autre caractéristique est utilisée. Ils peuvent introduire un facteur de correction dans le taux de base de consommation de carburant.
En comptant l'essence, prenez un certain nombre des indicateurs suivants. En saison froide, un facteur de correction est appliqué au taux de base de consommation de carburant. Il varie considérablement en fonction de la proximité du territoire avec les territoires du nord. Le coefficient croissant est utilisé lors de l'utilisation des transports dans les agglomérations urbaines. Plus ils sont grands, plus le coefficient est élevé.
Comment compter?
La consommation d'essence est calculée indépendamment. Cependant, lorsque les autorités le vérifient, la meilleure décision est d'indiquer que l'organisation a pris en compte les recommandations du ministère des Transports, mais se réserve le droit de calculer l'indicateur de manière indépendante en raison de la nature des véhicules utilisés.
Pour calculer le carburant utilisé pour un véhicule donné, il est important de diviser le volume de carburant par le nombre de kilomètres parcourus, en multipliant le nombre par 100. Cette méthode calcule la quantité de carburant nécessaire par 100 kilomètres.
A propos de l'annulation
Les institutions impliquées dans la livraison de marchandises amortissent le carburant par des feuilles de route avec le kilométrage du véhicule enregistré. Pour garder la comptabilité, appliquez 10 comptes avec des sous-comptes. Afin de fournir de l'essence à l'arrivée, les informations sont enregistrées dans le débit 10 du compte. Au moment de la radiation, cet indicateur est entré dans le crédit du même compte. La quantité de carburant est calculée sur la base de la norme indiquée dans les normes ou calculée par l'entité légale elle-même, multipliée par la quantité de consommable.
Dans la comptabilité fiscale, les carburants et lubrifiants sont amortis, ce qui s’explique par des dépenses de matériel ou autres. Si un camion transporte des marchandises, les coûts de carburant sont classés en coûts de matières.
Avec l'introduction de la comptabilité fiscale, les carburants et les lubrifiants sont pris en compte sur le fait ou conformément aux normes officielles.
Lorsqu'une organisation utilise des machines qui ne figuraient pas dans un acte réglementaire publié par le ministère des Transports de la Fédération de Russie, elle se réserve le droit de calculer manuellement l'indicateur nominal.
Plus sur les cotes
Appliquer des normes élevées pendant la saison froide. En période de gel, le transport nécessite plus d'essence. Pour cette raison, le taux de comptage est augmenté de 5 à 20%. Dans chaque région de la Fédération de Russie, un pourcentage distinct des primes et leurs périodes de validité sont appliqués. Les données à ce sujet sont contenues dans les normes établies par la loi.
Il en va de même pour les zones montagneuses: ajoutez 5 à 20% lorsque les transports se déplacent à travers des territoires situés au-dessus du niveau de la mer. Plus il est élevé, plus le pourcentage de la prime sera élevé.
Le cas suivant, quand ils utilisent le coefficient augmenté, est l'utilisation des transports en commun. Appliquer une prime de 5-25%. Ils travaillent également avec les caractéristiques spéciales de la surface de la route dans les grandes agglomérations, augmentant la norme de 5 à 25%. Le résultat final dépend directement du nombre d'habitants.
En outre, avec l’augmentation de la durée d’utilisation des véhicules, la prime augmente lors du calcul du taux de consommation d’essence. Lorsque le kilométrage des véhicules dépassait 100 000 kilomètres et que la voiture était utilisée pendant plus de 5 ans, le taux de consommation d'essence augmentait de 5%.
Liaison de la norme
Le Code des impôts de la Fédération de Russie n’impose pas le respect obligatoire des normes de consommation d’essence pour les véhicules officiels. L'organisation peut prendre en compte la quantité de carburant et de lubrifiants dépensée par les employés, selon des lettres du ministère des Finances de la Fédération de Russie. Les entreprises exerçant des activités administratives et utilisant des équipements spéciaux sur le châssis font exception. Les autorités fiscales estiment qu’elles ont l’obligation d’annuler les dépenses relatives aux carburants et aux lubrifiants conformément aux normes.Pour éviter les difficultés liées à la justification des dépenses, ainsi que pour exclure la possibilité que les employés abusent de la situation, de nombreuses entreprises préfèrent les recommandations du ministère.
Pour prendre en compte les coûts, ils appliquent les normes qu'ils ont personnellement développées, les informations des constructeurs automobiles ou le taux de consommation de gaz calculé par le ministère des Transports de la Fédération de Russie.
Sur les risques
Il ne faut pas oublier que la réduction des coûts de carburant comporte certains risques. Les coûts de carburant ne sont pas pris en compte dans la comptabilité fiscale si le salarié reçoit une compensation pour le travail effectué sur des véhicules personnels.
Bien entendu, l’application des normes déjà élaborées et établies par le ministère des Transports de la Fédération de Russie est beaucoup plus pratique. Ils contiennent des indemnités qui prennent en compte le terrain, en particulier la période de l'année, l'opération de transport. Grâce à ces facteurs, les coûts de carburant peuvent augmenter.
À partir de 2018
En 2018, les normes approuvées par le ministère des Transports en 2015 sont utilisées.
Le coefficient croissant, en raison duquel le taux de consommation augmente, peut être fixé en tenant compte de la durée de vie de la machine et de son kilométrage. Par exemple, pour commencer à comptabiliser un facteur de 5%, le kilométrage du véhicule doit être supérieur à 100 000 km ou la durée de vie du transport doit être supérieure à 5 ans.
En outre, les primes ont été augmentées pour les plus grandes implantations, le coefficient pour les machines technologiques a été augmenté, en tenant compte de celles qui fonctionnent dans l'entreprise.
En 2018, l'indemnité maximale était de 35%. Ce niveau est maintenu pour les véhicules utilisés dans les agglomérations de plus de 5 millions d'habitants.
Dans les agglomérations urbaines comptant jusqu'à 5 millions d'habitants, le taux de déduction des carburants et lubrifiants augmente de 25%.
Pour les véhicules technologiques, l'allocation maximale est de 20%. Ce fait s’applique au matériel qui circule non pas sur les routes mais dans les zones industrielles, ni sur les véhicules utilisés dans les opérations minières. Ceux-ci incluent des excavatrices, des équipements industriels, des moissonneuses-batteuses, des pavés, etc.
Les employeurs indemnisent les employés qui utilisent des voitures privées. Les conditions et le montant du remboursement sont déterminés par écrit.
Débits mixtes et de base
Il existe de nombreuses différences entre les deux termes - taux de consommation mixte et taux de consommation de base. Habituellement, après l’acquisition d’un nouveau véhicule et la familiarisation avec ses caractéristiques de transport, il devient visible quel cycle est préférable pour lui au travail: urbain, suburbain ou mixte.
Vous devez savoir que ces termes appartiennent à un autre domaine qui n'a rien à voir avec les méthodes de calcul des normes de base. Pour cette raison, il est important de déterminer si le carburant sera amorti en fonction des informations des caractéristiques techniques ou si la consommation sera prise en compte au moyen de l'arrêté du ministère des Transports du 14.03.2008 no AM-23-r.
Après avoir résolu ce problème, vous devez comprendre que le calcul de la norme mixte pour AM-23-p ne sera pas possible. Le fait est qu’il n’existe pas de tels concepts. Si une norme mixte est approuvée, vous devez être conscient du fait qu’une personne est retirée du concept même du taux de base de consommation de carburant.
Véhicules à usage général
En ce qui concerne les véhicules d'usage général, les types de normes suivants s'appliquent. L'un d'eux est le taux de base en litres par 100 kilomètres de la voiture. La seconde est la norme de transport en litres pour 100 kilomètres de véhicules, relative aux autobus et aux camions à benne basculante. Le troisième type est la norme de transport en litres par 100 tonnes-kilomètres de camions. C’est elle qui est prise en compte en plus du taux de base de consommation d’essence lors du déplacement de véhicules de fret, de trains avec remorques pour voitures diesel et de leurs essences.
Il est également possible d’utiliser le calcul de la précision accrue effectué par l’Entreprise unitaire d’État "Institut de recherche scientifique sur le transport automobile" conformément aux programmes concernant certains types d’équipement.
Le niveau du taux de base de consommation d’essence dépendra beaucoup du dispositif de la machine, de ses unités, du type et de la destination du matériel roulant, du type de carburant utilisé, il tiendra compte de l’état du véhicule, du parcours et de la nature des mouvements pendant le voyage.
La norme pour le fonctionnement de la voiture comprend des normes de base, cela dépend de la capacité de charge de la machine, des charges normalisées, de la masse des produits transportés. Prendre en compte les caractéristiques de l'utilisation des véhicules.
Le taux de consommation de carburant pour 100 kilomètres de véhicules est consigné dans des formulaires de mesure spécifiques. Pour les voitures à essence ou diesel - en litres d'essence ou de carburant diesel. Pour les véhicules fonctionnant au gaz de pétrole - en litres de gaz de pétrole liquéfié. Pour les machines fonctionnant au gaz naturel comprimé - en mètres cubes de gaz naturel liquéfié.
Pour les véhicules essence-diesel, le taux de consommation de gaz naturel comprimé est fixé en mètres cubes. De plus, le taux de consommation de carburant diesel en litres est fixe. Les proportions sont calculées par les équipementiers eux-mêmes.
Tenir compte du transport routier, du climat et d’autres facteurs opérationnels. Dans le même temps, il faut utiliser des facteurs de correction, qui sont indiqués sous forme de pourcentage d'augmentation ou de diminution des valeurs de la norme initiale. Ils sont enregistrés par les dirigeants d'organisations utilisant des véhicules automobiles. Ils peuvent également être enregistrés par l'administration locale.
Informations complémentaires
Il faut se rappeler que le niveau du taux de base de consommation de carburant pour le kilométrage parcouru par un véhicule diminue si la route se trouve en dehors de la banlieue, sur des zones plates et accidentées à une altitude de 300 mètres au-dessus du niveau de la mer sur des routes des catégories 1, 2 et 3 - jusqu'à 15. %
Lorsqu'une voiture est utilisée dans des zones suburbaines en dehors des limites de la ville, l'utilisation de facteurs de correction n'est pas applicable.
Si nécessaire, ils peuvent utiliser un certain nombre de primes pour le taux de consommation de carburant à la fois.
La situation est réglée de manière quelque peu différente en ce qui concerne la consommation de carburant pour le transport de ballons à gaz.
Tout d’abord, lorsqu’il s’agit d’entrer ou de sortir des zones de réparation après une intervention technique, le taux de consommation augmente de 5 litres par unité de véhicule à moteur à essence.
Deuxièmement, en ce qui concerne le lancement de moteurs à bouteille de gaz, il est également tenu compte de 20 litres d’essence par mois pour une voiture. De plus, en été, au printemps et en automne, l'allocation d'hiver est prise en compte.
Troisièmement, une augmentation de la norme à 25% de la consommation totale de carburant se produit lorsqu'il s'agit de conduire sur des routes dont la longueur est supérieure à la plage d'un plein d'essence. Dans ces cas, la consommation de carburant liquide des véhicules est uniformisée pour les véhicules à gaz et à gaz.
Compte tenu des nombreuses modifications apportées au caractère technogénique et naturel, à la diversité des conditions d'utilisation des véhicules, de l'état du revêtement routier, des nuances entre le transport de marchandises et les passagers, des facteurs de correction individuels sont introduits ou spécifiés en fonction du taux de consommation de carburant par décision de la direction régionale.
Pour les derniers modèles de véhicules, pour lesquels le ministère des Transports de la Fédération de Russie n'a pas encore approuvé les normes de base relatives à la consommation d'essence, les responsables régionaux ont le droit d'émettre des ordonnances sur l'introduction de normes temporaires émanant de l'entreprise unitaire fédérale NIIAT, qui étaient en vigueur avant l'approbation de ces normes par le ministère des Transports de la Fédération de Russie.
A propos de la consommation de lubrifiant
Le taux de lubrifiant dans les véhicules est pris en compte, sur la base du calcul du taux de consommation spécifique des huiles, des lubrifiants, leur besoin doit être justifié et documenté.
Le taux de consommation en fonctionnement des lubrifiants, compte tenu du remplacement et du ravitaillement en carburant actuel, est défini sur la base de 100 litres de la consommation totale d’essence calculée conformément aux recommandations pour ce type de véhicule. Il est fixé en litres par 100 litres d'essence.
Le taux de consommation d'huile atteint 20% pour les machines ayant subi des réparations majeures et utilisées depuis plus de 5 ans.
La consommation de lubrifiant lors de la révision de pièces de véhicules est fixée à un montant correspondant à un remplissage complet du système de lubrification de ce mécanisme. La consommation de liquide de frein, de refroidissement et autre type de liquide est calculée en fonction de la quantité de ravitaillement en carburant et en carburant pour 1 voiture, en tenant compte des recommandations du fabricant, instructions toujours attachées au véhicule.
Conclusion
Ainsi, pour la comptabilité, le taux de base de consommation de carburant des voitures est l’indicateur le plus important relatif aux véhicules, ce qui nécessite une réflexion comptable. Il sera calculé individuellement pour chaque marque de voiture. Il est important de se rappeler que des calculs compétents ouvrent de nombreuses possibilités de réduire l'assiette fiscale. Ces informations sont pertinentes pour toute entreprise qui utilise des équipements automobiles dans ses activités.