Дълготрайните активи, използвани в компанията, се износват с течение на времето, а стойността им намалява. Следователно лицата, извършващи дейности и притежаващи активи в регистъра на дълготрайните активи, правят така наречените амортизационни отчисления. Благодарение на тях първоначалната стойност на този дълготраен актив постепенно се признава в данъчните разходи.
Амортизацията (А) е термин, който определя намаляването на стойността на дадена вещ в даден момент в резултат на нейното използване. И се прилага към дълготрайните активи и определя реалната стойност на обекта.
В определени ситуации предприемачът може да ускори период А на дълготрайните активи чрез увеличаване на стандартната норма на амортизация. Ускореният линеен А може да се прилага само за вещи, използвани в опасни условия или при бърз технологичен прогрес. Това ще бъде обсъдено в рамките на тази статия.
Същност и концепция
Ускорената амортизация се основава на принципите на линейния А. Това означава, че всички такси са равни, но тяхната цена е по-висока, отколкото в случая на линейна амортизация. Дълготрайните активи се уреждат за по-кратък период от време.
Същността на ускорената амортизация е следната: предприемачите могат да съкратят период А, като прилагат по-високите си проценти. Разбира се, това е възможно само след изпълнение на определени изисквания, като например използването на дълготрайни активи в условия, които показват бързото им потребление или при които се наблюдава бърз технологичен прогрес.
За предпочитане е да се използват повишени амортизационни стойности за сгради, превозни средства и оборудване в условия на повишено износване. Законодателството предоставя подробни насоки относно възможността за прилагане на по-високи стандарти А.
Ускорената амортизация увеличава сумата, удържана от имотите, машините и оборудването, като същевременно намалява срок А и размера на данъците.
За какво се използва?
Важно е да се отбележи, че ускорената амортизация може да се прилага за всички видове дълготрайни активи. Предприемачът има право да увеличи ставките, произтичащи от списъка на нормите А, като използва съответните съотношения за:
- сгради и конструкции, използвани при влошени или лоши условия;
- машини, устройства и превозни средства (с изключение на флота), използвани по-интензивно в сравнение със средни условия или изискващи специална техническа ефективност;
- машини и оборудване, които са обект на бърз технологичен прогрес.
Всички основни условия за използване на този метод са изброени в чл. 259.3 от Данъчния кодекс.
Условия за употреба
Ускорената амортизация е преобразуването на стойността на актив в себестойността на производството с ускорена скорост.
Тъй като такива удръжки се приемат като разходи за данък върху дохода, данъчните регулаторни актове строго регламентират въпроса за ускорените отписвания.
Когато амортизирането на актив се ускорява, е разрешено едно от възможните коефициенти на увеличение на амортизацията. Забраната за въвеждане на няколко коефициента преди това се съдържаше само в писмата на Министерството на финансите, но от 1.01. През 2014 г. той е залегнал в параграф 259.3 от Данъчния кодекс.
Данъкоплатецът трябва да посочи в счетоводната политика кой приемлив показател ще бъде използван за изчисляване на А по ставката.
Основните предпоставки за използването на този тип ускорена амортизация:
- спешната нужда от бързо отписване на обекта;
- с повишено натоварване на оборудването в самото начало на дейността;
- ако такива обекти включват: електронно оборудване, бързо остарели модели;
- при регулиране на натоварването на дълготраен актив;
- проблеми с дебитирането на средства.
Ситуации за прилагане на метод
Списъкът на ситуациите, които позволяват използването на ускорени амортизационни норми:
- Условия на агресивна среда. Въвеждането на коефициент е присвоено на операционни системи, които работят при критерии за висока агресивност на околната среда. Коефициент на увеличение А не повече от 2.
- Провеждането на селскостопански производствени дейности включва ускорена амортизация на всички дълготрайни активи. Увеличението на коефициента е не повече от 2.
- Работата на компанията в индустриалната или туристическо-рекреационната зона дава право да се използва коефициентът в рамките на 2 за всички съоръжения на ОС, използвани в работата.
- За обекти от баланса на лизингодателя (лизингополучателя) на дълготрайните активи - коефициент 3.
- Приложение за производство на въглеводороди в морето. Правото на тази амортизация в рамките на коефициент не повече от 3 е осигурено за компании, които имат лиценз за тази дейност, и оператори на нефтено производство на нефт. Това изключение се отнася за оборудване, използвано за разработване на ново поле.
- От 1 януари 2008 г. амортизацията 3 пъти се прилага за водоснабдителни и канализационни активи в списъка, одобрен от Кабинета на министрите на Русия.
Данъчният код не забранява въвеждането на няколко коефициента за различни групи операционни системи. Аспектите за прилагане на коефициентите трябва да бъдат посочени в счетоводната политика на компанията.
Формула за изчисление
В счетоводството този метод се нарича още метод на намален баланс, където основата на приложението е остатъчната стойност на ОС, коефициентът на ускорение и срокът на използване (полезно).
Формулата за ускорена амортизация е следната:
A = St / SPI * K,
където A е сборът на амортизационните отчисления, тонове;
St - остатъчната стойност на актива в началото на годината, тонове;
SPI - време за използване на активите, години;
K е коефициентът на ускорение. Максималната стойност е 3. За малки предприятия, не по-висока от 2.
коефициенти
Коефициентът на ускорение е фиксиран показател, установен от закона, който се използва за изчисляване на ускорена амортизация на дълготрайните активи, ако дружеството има основа.
Този индикатор варира от 2 до 3.
Използвайки този индикатор, производителят определя разходите за амортизация на ОС в крайната цена на продукта, като взема предвид умножението по този показател.
В крайна сметка тези суми се отразяват в общите производствени разходи в посока на растеж, което помага да се компенсират разходите за оборудване и да се намали размера на данъчните плащания.
Коефициентите, които увеличават таксите за амортизация, използвани на тази основа, могат да бъдат максимум:
- 1.2 в случай на сгради и конструкции, използвани при влошени условия;
- 1.4 в случай на сгради и конструкции, използвани при лоши условия и горепосочените устройства и превозни средства;
- 2.0 за машини и оборудване от групи 4-6.
Важното е, че коефициентът, използван от предприемача, не трябва да достига максималната сума, посочена в нормативните актове. Струва си да се помни обаче, че изборът на максимално възможен коефициент води до максимално намаляване на амортизационния период.
средства
Методите за ускорена амортизация включват следното:
- намален баланс;
- отписвания въз основа на сумата от броя години на полезния живот;
- използване на стимулиращи фактори.
Последният метод е най-често срещаният.
При прилагане на първия метод се измерва стойността на свойството, при условие че съответните обекти могат да се характеризират с неравномерни възвръщаемости през целия период на прилагане. Подходящо е за инструменти, които бързо остаряват.
Вторият метод ви позволява да отпишете по-голямата част от цената на ОС през първите години на експлоатация на съоръжението.
Как да ускорим?
На този етап си струва да се отбележи, че при използване на сградата при влошени условия се подразбира използването й под постоянно влияние на вода, водна пара, значителни вибрации, резки промени в температурата и други фактори, влияещи върху ускоряването на използването на обекта. От своя страна използването на сгради под въздействието на разрушителни химикали (независимо от техния произход) се счита за слабо.
Използването на ускорена амортизация при лизинг
Организациите, които имат лизингов актив в собствения си баланс, могат да натрупат А с ускорена ставка с коефициент не повече от 3. Изключение правят обекти от 1-ва, 2-ра и 3-та група.
Ако обектът е цялото предприятие, като единен материален комплекс, за всички дълготрайни активи се начислява ускорена амортизация по договор за лизинг, без да се отчитат активите от 1-ва, 2-ра и 3-та група.
Правителствените служители на Министерството на финансите на Руската федерация посочват, че наемодателят има право да продължи начисляването с ускорени темпове, дори ако наемателят се е променил.
Нов наемател може да използва стойности за повишаване в рамките на 3, когато получава обект под наем, който друг потребител е имал преди. Новият собственик може, без помощта на други, да зададе размера на коефициента, без да се фокусира върху минали данни.
Ако лизинговият актив се използва съгласно споразумение, сключено преди 1 януари 2002 г., ускорената амортизация се начислява в него в съответствие със следните правила:
- таксите съответстват на метода, използван при прехвърлянето на собствеността;
- начисляването става с въвеждането на коефициент не повече от 3;
- нелинейно амортизираните имоти следва да бъдат разпределени в отделна подгрупа.
пример
Транспортната компания закупи SUV, който ще транспортира членовете на експедицията заедно с цялото необходимо оборудване. Във връзка с целта на това превозно средство и трудните условия на работа, при които ще се използва, беше решено да се увеличи амортизационната норма, като се използва максималният коефициент: 1.4. Първоначалната цена на автомобила беше 700 тона.
Изчисляване на месечната амортизация: 700 тона. X 20% x 1.4: 12 месеца = 16.33 хиляди рубли.
В случай на традиционна амортизация месечното отписване ще бъде: 700 хиляди рубли. X 20%: 12 месеца = 11,66 хиляди рубли.
заключение
По този начин, като отписва амортизацията по ускорения метод, данъкоплатецът намалява данъчната основа върху имуществото. И тъй като според член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация се изисква документално потвърждение на всички разходи, трябва внимателно да обмислите въпроса за отписванията, когато използвате тази техника.
