На територията на Руската федерация е в сила Данъчният кодекс, който фиксира концепцията и знаците на данъкоплатците, определя процедурата за установяване и приспадане на данъци, както и съдържа други разпоредби, свързани с прилагането на държавната данъчна политика.
Класификация на платеца
В съответствие с чл. 19 от Данъчния кодекс, физическите и юридическите лица действат като данъкоплатци, които отговарят за приспадането на задължителните плащания в бюджета. Юридическите лица от своя страна се делят на чуждестранни и руски, а физическите лица - тези със статут на IP и не разполагат с него.
Предприятията, работещи в конкретни области, се разграничават в относително изолирана категория теми. Например говорим за хазартния бизнес, минното дело и пр. В тези области се установяват определени видове данъци: върху хазартния бизнес, данък за добив на минерали и др.
Някои експерти отделят данъкоплатците като отделна категория платци.
Има и друга категория теми. В него са включени най-големите данъкоплатци. Списъкът с тези личности е доста впечатляващ.
По-нататък в статията ще разгледаме по какви критерии данъкоплатците са класифицирани като най-големи, какви са характеристиките на отчитането на такива лица.
Права на субектите
Те са отразени в чл. 21 Данъчен кодекс. Според нормата данъкоплатците имат право на:
- Да получавате информация от данъчния орган по мястото на регистрация на приложимите такси и данъци, формуляри за отчитане, съвети относно техния дизайн. Тези услуги се предоставят на субекти безплатно.
- Да получават обяснения от Министерството на финансите на Руската федерация, данъчните структури на общини и съставни образувания на Руската федерация по отношение на прилагането на данъчното законодателство.
- Прилагайте данъчните привилегии, залегнали в закона, ако има подходящи основания. Това право се упражнява в съответствие с процедурата, установена от Данъчния кодекс и федералните регулаторни актове.
- Вземете вноски, отсрочки и данъчен кредит.
- Да участвате лично в данъчни правоотношения или чрез свой представител.
- Присъствайте, когато надзорните органи извършват проверка на място.
- Предоставете на IFTS обяснения и обяснения относно фактите за изчисляване / плащане на данъци, актове на проверки.
- Изисквайте служителите на регулаторните агенции да спазват данъчните закони.
- Получавайте копия от доклади за проверки, решения на данъчни органи, данъчни известия, изисквания за изчисляване на данъка.
- Не спазвайте незаконните изисквания на регулаторните агенции.
- Да оспорват актове на данъчните органи, решения, действия / бездействие на служителите на IFTS.
- Искане на компенсация за загуби, произтичащи от незаконни действия на контролни структури.
- Участвайте в прегледа на одиторските материали, както и в други актове, издадени от IFTS.
Тези права важат за всички данъкоплатци, включително най-големите. В същото време дейностите на последните са под специален контрол на контролните структури.
Най-големите данъкоплатци: критерии за определяне
Знаците, по които субектът принадлежи към разглежданата категория, се установяват от Федералната данъчна служба. Тези критерии се коригират периодично в зависимост от текущата икономическа ситуация в страната. Действащото законодателство съдържа списък на лицата, списък на най-големите данъкоплатци, предвиждащ очертаване на техния контрол в съответствие с предмета на данъчното облагане на съответните нива (регионално, федерално).
За да класифицирате платеца като най-голям, се вземат предвид следното:
- Показатели за финансова и икономическа дейност (FED). Стойността се определя въз основа на счетоводната и данъчна отчетност на предприятието.
- Признаци за взаимозависимост с други участници в данъчните правоотношения, показатели за нивото на влияние на компанията върху дейността на взаимозависимата структура и резултатите от нейната работа.
- Стопанският субект има специално разрешение (лиценз) за извършване на определен вид дейност.
- Резултатите от непрекъснатия мониторинг на анализираното предприятие.
Присвояване на статус
Предприятието може да бъде причислено към най-големите данъкоплатци (KN) въз основа на резултатите от неговата работа, разгледани за всяка 3 години преди началото на отчетния период. Информацията за текущата година не се взема предвид.
Трябва да се отбележи, че статутът на най-големия данъкоплатец, определен за предприятието, се запазва от 2 години след като дейността му престане да отговаря на установените критерии. В допълнение, статутът може да се поддържа в продължение на 3 години. Това е възможно в случай на реорганизация на най-големия данъкоплатец. Съответният статут се запазва от компании, образувани в резултат на тази процедура. Тригодишният период включва годината на реорганизацията.
Загуба на статут
Предприятие престава да се счита за най-големият данъкоплатец, ако е обявено в несъстоятелност в съда и срещу него е започнато производство по несъстоятелност. Съответната разпоредба е залегнала в заповедта на Федералната данъчна служба от 27 юни 2012 г. Това правило обаче не се прилага за кредитните организации, администрирани на ниво Федерална данъчна инспекция за основните данъкоплатци. Те запазват статута си до принудителна ликвидация.
Показатели за финансова и икономическа дейност
За компании, чиято дейност се следи на ниво Междурегионален инспекторат на Федералната данъчна служба за най-големите данъкоплатци, съответният статут се приписва, когато е изпълнено едно от следните условия:
- Размерът на данъците надвишава 1 милиард рубли, а за компаниите, работещи в сектора на услугите, транспорта или съобщенията - 300 милиона рубли.
- Размерът на получения доход е най-малко 20 милиарда п.
- Общи активи не по-малко от 20 милиарда стр.
За отделните предприятия са установени допълнителни критерии. По-специално организациите за отбранителна индустрия, контролирани от МВР на Федералната данъчна служба на Русия, за най-големите данъкоплатци получават подходящ статут, ако:
- Държавните инвестиции представляват повече от 50% от всички активи.
- Средният брой служители е повече от 100 души.
- Общата стойност на стратегическите експортни договори надвишава 27 милиона рубли.
- Общият размер на постъпленията от износ на стоки е 20% от общите приходи.
Предприятията, администрирани на междуобластно данъчно ниво, за най-големите данъкоплатци получават подходящ статус, ако:
- Размерът на дохода, отразен във f. № 2, е от 2 до 20 милиарда стр.
- Общата сума на вноските в бюджета е 75 милиона рубли. - 1 милиард п.
- Стойността на активите на компанията е 100 милиона п. - 20 милиарда п.
- Средният брой служители е повече от 50 души.
Тези данъкоплатци се считат за най-големите независимо от вида на извършваната дейност.
нюанси
Показатели за финансова и икономическа дейност за предприятията, контролирани на регионално ниво, могат да бъдат установени от Инспектората на Федералната данъчна служба за най-големите данъкоплатци на съставните образувания на Руската федерация с координацията им с Федералната данъчна служба.
Трябва също така да се каже, че организациите, които използват специални данъчни режими, не могат да получат статут на ST.
взаимна зависимост
Фирмата може да получи статут на данъкоплатец, ако нейната дейност засяга работата на юридическо лице, което от своя страна е най-големият данъкоплатец.В такива случаи те говорят за взаимозависимостта на предприятията.
Контролът върху изчисляването и плащането на данъци от най-големите данъкоплатци се осъществява на нивото, на което се осъществява администрирането на дейността на тези стопански субекти. Има две такива нива, както беше споменато по-горе: федерално и регионално.
Наличие на разрешение (лиценз)
Стопанските субекти, които са получили специални документи от държавните органи за определени видове дейности, се контролират от Федералната данъчна служба за най-големите данъкоплатци. В този случай несъответствието (съответствието) с други критерии за класифициране на предприятието като данъкоплатец (доходи, данъци, взаимозависимост или численост на персонала) не се взема предвид.
Сред видовете дейности, наличието на лиценз, за който се осигурява статут на коренното население, трябва да включва:
- Банково обслужване.
- Обезщетения за пенсии (в случая НПФ).
- Пенсионни и други видове застраховки, презастраховане.
- Услуги на брокерски компании.
- Професионално участие в борсата.
Характеристики на отношенията с Федералната данъчна служба
В съответствие с изискванията на Данъчния кодекс, при наличието на отделни подразделения на най-големия данъкоплатец, регистрацията се извършва във всички IFTS на тяхното местоположение.
В случай на промяна в организационната структура предприятието е длъжно да уведоми регулаторните органи. Съответното известие трябва да бъде изпратено до всички IFTS, в които е извършена регистрацията. Най-големият данъкоплатец, регистриран в Руската федерация, създаващ отделни подразделения, които не са под формата на представителства или клонове, или променя информацията за по-рано формирани поделения, трябва да изпрати уведомление до надзорния орган в рамките на един месец.
В случай на ликвидация от организация на нейните структури, които са работили на територията на Руската федерация, информация за това се изпраща на инспекцията в рамките на три дни. Това правило важи за всички видове подразделения, включително клонове и представителства.
Информация за най-големите данъкоплатци в региона на Москва и други региони се получава в единна база данни на Федералната данъчна служба на Руската федерация.
Списък на най-големите данъкоплатци в Русия
Въпреки значителните колебания в цените на петрола, промените в производството на суров нефт, основните данъкоплатци в Руската федерация остават Роснефт и Газпром. Според резултатите от 2018 г. последният ще изпрати около 2 трилиона рубли в бюджета. Тази сума включва данъци от всички 56 дъщерни дружества. Приспаданията на Роснефт ще бъдат приблизително една и съща сума.
Според Междурегионалната данъчна инспекция за най-големите данъкоплатци, основните "донори" на федералния бюджет включват такива компании като "Сургутнефтегаз", "Лукойл", ТАИФ-НК, Татнефт, Сибур, Новатек.
Значителни средства за бюджета идват не само от предприятията в петролния и газовия сектор. Най-големите данъкоплатци също се считат за търговски вериги Magnit, Megapolis, X5 Retail Group. Двадесетте лидери включват и металургичните предприятия Норилск Никел, Северстала, УК Русал и др. Не може да се каже за телекомуникационните компании MTS, Megafon и Vympelcom.
Общите активи на всяко конкретно предприятие надхвърлят 500 милиарда п. Такива данни са предоставени от списание Forbes за настоящата 2018 г. Централните офиси на половината от тези компании се намират в Москва. Някои предприятия са регистрирани в чужбина (например VimpelCom).
Водещите позиции в средния брой заети заемат Газпром и Роснефт. В първата компания работят около половин милион души, във втората - повече от 250 хиляди души. Сред търговските предприятия лидерът е Magnit. В неговия персонал за 2018 г. има повече от 300 хиляди души.
Най-големите предприятия в чужбина
Както показва сравнителният анализ на компаниите в САЩ и Русия, и в двете страни водещите позиции в списъка на големите данъкоплатци са заети от стокови гиганти. В Америка списъкът включва ConocoPhillips, Chevron и ExxonMobil.
По-нататък в списъка са предприятията, които произвеждат интелигентни продукти. Сред тях са Intel, Apple, IBM, Microsoft. Голяма част от средствата идват в бюджета на САЩ от банки, застрахователни компании, производители на лекарства, козметика. Не без мрежа от точки за бързо хранене. Така световноизвестната компания McDonald's плаща на американския бюджет около 2 милиарда долара годишно.
Специфична данъчна тежест
За регулаторните органи размерът на данъчните удръжки е по-скоро статистически инструмент, а не насока в дейността. Според анализаторите този показател не се е превърнал в ключов механизъм за осигуряване на ефективно прилагане на държавната фискална политика. Междувременно някои експерти са сигурни, че властите не могат да не видят значително различни данъчни тежести. Ето защо регулаторните органи използват индикатори при планирането на одити на бюрото.
Трябва да кажа, че самите предприятия са много чувствителни към разкриването на размера на данъчната им тежест. Повечето от тях отказват официални коментари. Неофициално представители на някои икономически гиганти говорят за твърде висока данъчна тежест, но не рискуват да говорят открито за това, тъй като това може значително да навреди на отношенията с Федералната данъчна служба.
Ако говорим за лидерите - предприятията от петролния и газовия сектор, то общото мнение за натиска върху предприятията беше изразено може би от Игор Сечин, ръководител на Роснефт. В интервюто си в предаването „Вести 24“ той говори за необходимостта от намаляване на данъците. Сечин посочи, че държавата удвои размера на удръжките за нефтения и газовия сектор, но цената на суровините значително намаля.
Въпреки това днес няма кой да замени предприятията от петролния и газовия сектор: „модата за предприемачество“ отдавна отмина, броят на средните и малките стопански субекти непрекъснато намалява, а данъчната основа не се увеличава. В същото време днес е невъзможно да се намалят социалните разходи. Така данъчната тежест се налага върху най-големите платци, предимно върху нефтените и газовите компании.
Междувременно, според някои експерти, такова потребителско отношение на държавата към най-големите икономически субекти носи изключително краткосрочни ползи. Експертите казват, че властите винаги имат възможност да получават повече данъчни суми. Какви ще бъдат последствията - отрицателни или положителни - зависи от нивото на икономическо развитие на страната като цяло и финансовото състояние на конкретно предприятие.