Предприятията имат право да дават на служителите стимули под формата на подаръци. Подаръците се издават на служителите в съответствие с член 191 от Кодекса на труда на Руската федерация. Стимули под формата на подаръци не се дават за постигане на изключителни резултати или за изпълнение на нормите на плана. Подаръци се раздават на служителите в чест на празнични събития. Често се подготвят за Нова година, 8 март и някои професионални дати. Те също така дават подаръци на децата на служителите по празници.
регистрация
Подаръците в предприятията винаги са безплатни. Преди да дадете подаръци на служителите, трябва да помислите как те са отразени в официалната документация. И изготвят процедурата за даряване или устно или писмено.
Когато регистрират подаръци за служители, те спазват редица изисквания, които изискват споразумения. Тази категория включва недвижими имоти, подаръци на стойност над три хиляди рубли. Има допълнителни препоръки как да отразявате подаръците на служителите. Всяко издаване изисква издаване на заповед от ръководството, съставяне на списъци на служителите, изявления с подписи на служители, за да се потвърди тяхното получаване.
Документацията от този тип при издаване на подаръци на служителите се съставя под всякаква форма.
Често стоки, продукти, произведени от самото предприятие, служат като подарък. Трябва обаче да се има предвид, че както обикновените подаръци, така и подаръците за децата на служителите се отразяват безпроблемно в счетоводството.
Относно счетоводството
Вписванията в счетоводството се извършват по сметката за издадени безвъзмездни подаръци. В същото време, например, служителите записват новогодишните подаръци като материали, продукти от собствено производство. Разходите, които се отписват по сметката на печалбата, не се вземат предвид при броя на разходите за доходи в данъчното счетоводство. Те не се записват в данъчното счетоводство. Поради тази причина се появява задължение, отразено в публикуването на новогодишни подаръци на служителите, ако това е празник.
Ако билетите за някое събитие са безплатни, но те са фиксирани по сметка 50.03 и се обработват чрез публикации. Постоянно данъчно задължение се отчита по сметка 99.2.3.
Често се смята, че новогодишните подаръци, предназначени за раздаване на служителите, не трябва да се приписват на баланса на организацията като актив. Тази политика се счита за неграмотна, тъй като закупеният актив няма да носи печалба в бъдеще. По тази причина подаръците се показват на сметка 91.02.
ДДС
Подаръци за служители, които са получени през отчетния период, ако стойността им възлиза на не повече от четири хиляди рубли, не се облагат с данък върху добавената стойност. Този артикул е отбелязан в член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
От това следва, че няма причина да се притеснявате, ако общата стойност на подаръците за служителите е под 4000 рубли. Всички пари над тази сума трябва да се облагат с данък.
ДДС се приспада от сума, надвишаваща четири хиляди рубли, или в деня, в който са раздадени подаръци на служители или подаръци за децата на служителите, или в деня до изплащането на заплатите. Счетоводителят на организацията трябва да информира данъчния орган за размера на подаръците и размера на данъка върху добавената стойност, който е изчислен и удържан.
Ако подаръците за Нова година са били дадени на служители, когато те вече не са работили за предприятието, счетоводителят информира данъчните власти за сумата в еквивалент на рубла.
Има случаи, когато общата стойност на подаръците е над 4000 рубли, а служителят няма доходи в тази организация, въпреки че е в държавата или извън списъка на персонала.Тогава счетоводителят информира данъка за цената на подаръците, както и че е невъзможно да се удържа данък. Тази ситуация възниква например, когато служител е в родителски отпуск или в дългосрочен отпуск за своя сметка.
Застрахователни премии
Когато давате подаръци на служителите, застрахователните премии се изтеглят, когато е необходимо, така че прехвърлянето на подаръка да бъде отразено в споразумението със служителя. Това не се изисква, ако прехвърлянето се извърши въз основа на акт за подарък.
Данъкът върху добавената стойност се изчислява, когато подаръците се издават от собственост. И не бройте, когато се издават под формата на пари в брой.
Когато се купуват новогодишни подаръци за служители, понякога се начислява начислен ДДС за възстановяване от държавния бюджет.
Повече за счетоводството
Когато отразяваме факта на издаване на подаръци за Нова година на деца на служители, винаги има много различни въпроси. Как да поправим този акт? Струва ли си да направим издаването на новогодишни подаръци на децата на служителите като благотворителна дейност?
Понякога доставчиците не са плащащи данък върху добавената стойност. Това може да бъде свързано с преминаването към специален режим или с освобождаването въз основа на член 145 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В тези случаи липсват входни данъци, не се правят приспадания. Тогава организацията не само начислява данък върху добавената стойност върху подаръците за Нова година на децата на служителите, но и плаща данъци.
За да се избегне тази ситуация, редица предприятия изготвят подаръци като допълнителни заплати. За тази цел към споразумението за възлагане се добавя друга клауза. Той определя, че прехвърлянето на подаръци се извършва като стимулиращ или стимулиращ акт, а цената на подаръците се отразява във фонд за заплати. От тази гледна точка, даването на подаръци не попада под данък върху добавената стойност.
Това решение обаче има много съществен минус. Има голяма възможност скоро данъчните да проверят операциите и в крайна сметка да вземат решение за обявяването им като безвъзмездни трансфери. Но практиката съдържа няколко положителни примера за данъкоплатците. Няма гаранция, че инспекторите ще спечелят в спорове.
Най-лесният изход е да се изключи дори шансът да започне несъгласие. Експертите препоръчват да се избягват проблеми чрез изчисляване на данък върху добавената стойност
Отписване на стойността на подаръците
Стойността на подаръците, които ще бъдат издадени, както и цената на дадени продукти, не подлежат на облагане. Това следва от член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Освен това в счетоводството цената на подаръците задължително се отразява в броя на разходите. В резултат на това възниква разграничение между текущо данъчно облагане и данъчно задължение.
Удържане на данък върху доходите на физическите лица
Подаръците от организацията се считат за доходи на служители в натура. Следователно, когато са предадени, ръководството трябва да извърши изчисляването и удържането на данък върху доходите на физическите лица. Но това не се прави във всички случаи, а само когато крайната цена на този продукт надвишава четири рубли. Цената на подаръците, която не е надвишила тази марка, не подлежи на облагане.
И тогава хората често са изправени пред въпроса дали да включат ДДС в базата, която подлежи на облагане с данък върху дохода. Но Данъчният кодекс окончателно не отговаря на този въпрос. Широко разпространена е гледната точка, че въпреки това трябва да се направи. Член 211 от Данъчния кодекс на Руската федерация съдържа разпоредба, в която се посочва, че базата е стойност, записана на пазарна цена. Докато ДДС е част от пазарните цени. Поради тази причина върху стойността на подаръка с ДДС се начислява данък върху доходите на физическите лица.
Относно премиите
Бонусите, които служителите получават в процеса на участие в трудово правоотношение, се считат за вноски за случаи на временна нетрудоспособност. Например, тази ситуация може да възникне поради майчинството.
Също така от тази сума задължително се плаща такса „вреда“. Това изискване се прилага за подаръци, връчени на служителя. В същото време има начин, който позволява да не се извършва оценката на приноса. И това е напълно законно. Работата е там, че можете да прехвърлите подаръка не в рамките на труда, а в областта на гражданскоправните отношения.
Подаръци за деца
Повечето предприятия даряват продукти не само на работниците, но и на децата си, а в някои случаи и на вече пенсионираните. Основната особеност на този процес се проявява във факта, че първоначално такъв дар не е бил свързан с трудовите отношения. Следователно те не се представят като стимул. Поради тази причина те се извършват като безвъзмезден трансфер, като същевременно се изчислява данъкът върху добавената стойност.
Но арбитражната практика регистрира и други случаи. Тогава подаръците за тези, които са се пенсионирали, се считат за благотворително събитие. Дейностите в тази област не подлежат на облагане с данък. Фактът, че е освободен от ДДС, се доказва от член 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В този случай съдебният орган потвърждава, че организацията е освободена от задължението, свързано с данъка върху добавената стойност.
Последиците от благотворителните дейности малко се различават от даренията. Благотворителността не подлежи на облагане с данък върху добавената стойност и не се прави приспадане. А при безплатен превод данъкът е равен на размера на удръжките. В крайна сметка се оказва, че дължимата сума и в двата случая е нула.
Но понякога благотворителните дейности стават по-печеливши. Например, това включва придобиването на подаръци от организации, които не плащат данъци върху добавената стойност. В този случай няма удръжки и данъкът се начислява, когато подаръците се правят като безвъзмезден трансфер.
Но трябва да запомните, че благотворителността включва редица рискове. Така че, вероятно подобни спорове често ще доведат до победа на данъчните власти в съда. Поради тази причина, за всички, които не искат да харчат време, усилия и пари за съдебни спорове, най-добрият вариант би бил да се погрижат предварително за изчисляването на данъка върху добавената стойност.
Независимо от това как се отчита прехвърлянето на подаръци за децата на работниците и тези, които се пенсионират, разходите за подаръци с цел облагане на печалбите не се вземат предвид. Те също не извършват изчисляване на застрахователната премия за крайната сума на подаръка. Личният данък върху доходите е задължителен за тези, които са се пенсионирали, ако цената на подаръците за една година надвишава четири хиляди рубли.
За документацията
Има няколко тънкости, които също е важно да се вземат предвид в този процес, за да се избегнат всякакви разногласия с данъчните власти. По-специално е важно компетентно изпълнената документация.
Издаването на подаръци става чрез сключване на акт за подарък. Винаги се изпълнява писмено, когато цената на подаръка е над три хиляди рубли, а преводът се извършва от юридическо лице. Но за да се избегнат разногласия с данъка, има препоръка да се сключи споразумение със служителя, независимо от крайната цена на подаръка.
Ако подаръците се издават в големи обеми, не е необходимо да съставяте отделен договор за всеки случай. Можете да съставите многостранни споразумения за дарение. И всички, на които са издадени, подписват документа. Такава процедура е достатъчна, за да се спазят всички законови изисквания.
Фактът, че подаръците са закупени и издадени, трябва да бъде изготвен от съответното ръководство на организацията. За поръчката можете да приложите един формуляр. След това трябва да съставите отделна поръчка за закупуване на подаръци.
Но има и друг начин - издаване на единична поръчка в безплатна форма, както по отношение на покупката, така и на трансфера. В допълнение към поръчката, имате нужда от списък на служителите, на които ще бъдат дадени подаръци.
Съществуват редица правила относно съставянето на изявления за трансфер на подаръци.И така, всеки от тях е съставен в изявление. Той предписва личните данни на служителя: неговото фамилно име, име, отчество. Необходимо е да се посочи името на подаръка, датата на прехвърлянето му и лицето, което е получило артикула, го подписва. В този случай използването на безплатна форма е допустимо. Изявлението трябва да съдържа необходимите данни във всяка първична документация.
Повече за лога
Често се извършва и прехвърлянето на артикули с лога на фирмата или продукти, които се продават от юридическо лице. Често това се отнася за пощенски картички, календари, химикалки, пакети, дневници и т.н.
Когато цената на сувенирите надвишава четири хиляди рубли, тогава, когато са издадени, предприятието действа като данъчен агент за данък върху доходите на физическите лица. Застрахователните премии не се начисляват, когато подаръците се представят на тези, които не са сред служителите на юридическо лице.
Що се отнася до данъка върху добавената стойност, процедурите са подобни. Ако фирмата плаща ДДС, тогава при издаване на сувенирни продукти плаща ДДС по същия начин, както по време на всяко друго издаване на права да притежава стоки без никакви разходи.
Подаръците се вземат предвид, като се отчита как точно се представят сувенирите. Ако те се прехвърлят не в рамките на официалния прием, тогава действието е фиксирано в броя на разходите за реклама.
За да потвърдите факта на разходите за реклама, трябва да съставите разходна документация, например фактури за издаване на сувенири на служителя, който отговаря за тяхното разпространение. Също така трябва да запишете отчета на служителите за това действие.
В първоначалната документация за изхвърляне на подаръци трябва да се въвеждат само тяхната цена и брой. Не се счита за задължително записването на крайния получател. Това действие потвърждава, че стоките са адресирани до неопределен кръг от лица. Поради тази причина разходите се отписват в рекламната сметка. Ако компанията създаде тези условия, тогава можете да отпишете сувенири за сметка на разходите за реклама.
Често има въпроси, свързани с прехвърлянето на сувенири на бизнес партньор. Член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация съдържа разпоредба за разходите за хотелиерство. Те са свързани с обслужване на представители на партньори, други юридически лица, с които се водят преговори. Но възниква въпросът дали броят на тези разходи включва разходи за закупуване на сувенирни продукти за бизнес партньори. Данъчният кодекс не съдържа точен отговор на въпроса и мненията бяха разделени на 2 противоположни лагера. Министерството на финансите на Руската федерация посочва, че разходите за закупуване на сувенири за официален прием не подлежат на облагане с данък.
Данъчните услуги ви позволяват да следите разходите за сувенири с фирмени лога за издаването им по време на официални преговори. И същата позиция е изложена в множество съдебни решения.
В същото време разходите за хотелиерство подлежат на счетоводно отчитане при определяне на данъчната основа, ако са документирани и признати за напълно оправдани.
Документацията, с която се потвърждават представителните разходи, включва заповеди на ръководството на юридическото лице, че е проведено събитието, разчети за разходите, споразумение за производство на сувенири, първични документи, актове за изпълнение на тази категория разходи с подписа на ръководството, отчет за разходите за представителство.
Последният трябва да отразява целта и резултата на събитието, неговата дата, място, програма, членове на делегацията и домакин, размера на разходите.
Не трябва да забравяме за важния момент: за да се вземат предвид разходите за сувенирни продукти като представителни, е важно те да бъдат съставени в документация в съответствие с всички изисквания на закона.
Подаръци на директора
Законът се прилага малко по-различно за подаръци, предоставени на директори, управители или юридически лица. Когато подарък се представи на юридически лица, индивидуални предприемачи, данък върху доходите на физическите лица не възниква.Но ако дадете на служителя предприятие, тогава се начислява данък върху доходите на физическите лица. Застрахователната премия не подлежи на начисляване, когато става въпрос за издаване на подаръци на отделни предприемачи или юридически лица. Аргументацията тук е съвсем обикновена: в този случай трудовите или гражданскоправни отношения не възникват с лицето, на което се представя подаръкът.
Подаръци за държавни служители
Когато става дума за празници, тогава, разбира се, мислят за подаръци в държавните предприятия. Те се представят на длъжностни лица и служители на администрации или данъчни служби. Но е важно да запомните, че подаръците са забранени на държавните служители, ако са представени във връзка с изпълнение на служебните им задължения.
Тази забрана е наложена от Федералния закон от 25 декември 2008 г. № 273 „За борба с корупцията“. Подаръците, получени от държавните служители по време на командировки, по време на поредица от официални събития, се считат за държавна собственост. Те са задължително фиксирани в определен акт и след това се прехвърлят на съответния държавен орган. А самият държавен служител има право да изкупи подаръка. Но тук има редица изисквания за провеждане на тази процедура. Те се записват в постановлението на правителството на Руската федерация от 09.01.20014 г. № 10. Подаръците се връщат на служителя при издаване на удостоверението за приемане, а също и когато стойността му не надвишава три хиляди рубли. Но ако подаръкът е бил прехвърлен с цел подкуп на държавен служител, тогава той се счита за подкуп. В същото време е важно, в замяна на подаръка на длъжностно лице, те да бъдат принудени да извършат някакво действие. Отговорността за подкупа е както на самия държавен служител, така и на този, който го е дал.
заключение
Подаръците са източник на радост както за даряващия, така и за даряващия. Те често се предоставят на служители на организацията. Но в предприятията те действат като допълнителни бюрократични усилия за счетоводител. Важно е да се вземат предвид препоръките при подготовката на документацията, дадена в статията, и тогава всичко ще бъде наред.