Данъчният контрол се осъществява чрез процедурните и процесуалните дейности на данъчните органи, основата на които се формира от конкретни, напълно обосновани техники, методи и средства, които се използват при осъществяването на контролните функции. В нашата статия ще се съсредоточим върху формите и методите на данъчния контрол. Помислете за класификацията на категорията и други също толкова важни аспекти по темата.
Основните форми на данъчен контрол
Под формата на контрол в областта на данъците и таксите трябва да се разбира методологията на определен израз и последващото изпълнение на контролните действия. Списъкът на формите и методите на данъчен контрол се формира въз основа на правата на данъчните услуги, установени от Данъчния кодекс. Сред тях е важно да се отбележи следното:
- Изисквайте документация от данъчния агент или данъкоплатеца в съответствие с формите, установени от държавните органи и структурите на местната власт, която служи за основа за изчисляване и последващо плащане (с други думи, задържане и прехвърляне в държавния бюджет) на данъчни плащания, както и обяснения и документи, потвърждаващи грамотността изчисляване и навременност на операциите за удържане и прехвърляне на бюджета за данъци и такси.
- Да изземят документацията, когато данъчен агент или данъкоплатец провежда такава форма на данъчен контрол като данъчна ревизия, която показва, че е извършено данъчно нарушение, ако има достатъчно причини да се смята, че тази документация ще бъде унищожена, скрита, заменена или променена.
- Въз основа на писмено уведомление се обадете на данъкоплатците, налозите или данъчните посредници на данъчните власти, за да предоставят обяснения въз основа на плащането (удържане и последващо прехвърляне) на данъчни суми от тях. Причината може да бъде данъчен одит, форма на данъчен контрол. Други ситуации, свързани с прилагането от страна на данъкоплатците на законодателство по отношение на данъците и таксите, също са от значение.
- Проверете (проверете) всеки данък, използван от данъкоплатеца за печалба или свързан с поддръжката на облагаемите обекти (независимо от тяхното местоположение) търговия, склад, промишлени и други територии и помещения, както и направете опис на имущество, принадлежащо на данъкоплатеца.
- Да контролира спазването на значителните разходи на гражданите с техните доходи.
- Привличане на експерти, преводачи и други специалисти, които да прилагат познатите в момента форми на данъчен контрол.
- Призовете като свидетели на лица, които може да знаят определени обстоятелства, които са от значение за осъществяването на данъчния контрол.
- Формирайте данъчни длъжности в реда, установен от Данъчния кодекс на Руската федерация.
И така, ние разгледахме формите на данъчния контрол, които съществуват днес. Препоръчително е да се премине към класификацията на категорията.
Разновидности на контрол върху времето за изпълнение
Формите и видовете данъчен контрол са най-важните аспекти на този въпрос. Така че по време е обичайно да се разграничават следните видове контрол:
- предварителен;
- оперативен (текущ);
- след това.
Предварителна форма на данъчен контрол се осъществява преди отчетния период в съответствие с конкретен вид данък или до момента, в който се разреши моментът относно предоставянето на данъкоплатеца на определени данъчни облекчения, промени в срока на изплащане на данъчните суми.
Текущият контрол се извършва през отчетния период.Заслужава да се отбележи, че неговата особеност е осъществяването в процеса на извършване на финансови или бизнес операции, с други думи, с ежедневната работа на данъкоплатците. Тази форма на данъчен контрол се основава предимно на данъчна и счетоводна отчетност, първична документация, инвентаризация, процедурата за извършване на парични транзакции, която позволява както на контролните органи, така и на контролираните предприятия да реагират възможно най-бързо на промените във финансовите дейности, по определен начин за предотвратяване на нарушения на данъчното законодателство и по този начин предотвратява загубата на финансовия план на общинската или държавната хазна.
Последващият контрол се осъществява в края на отчетния период чрез анализ и одит на финансови и счетоводни документи. Основната цел на последващия контрол не е нищо повече от оценка на пълнотата и навременността на изпълнението на данъчното задължение от фискално задължени лица.
Класификация на предмета
Помислете за класификацията на категориите в зависимост от темата. И така, днес е обичайно да се разграничат следните видове данъчен контрол:
- Контрол на данъчните услуги.
- Митнически контрол.
- Контрол на органите за вътрешни работи.
- Контрол на разследващите органи.
Класификация на местоположението
На мястото се разграничават следните видове контрол:
- Изходящ. Извършва се директно на мястото на данъкоплатеца.
- Дистанционен. Той се осъществява на мястото на данъчния орган.
Методи за контрол във финансовото право
Като се имат предвид видовете, формите и методите на данъчен контрол финансово, препоръчително е да се идентифицират основните методи, които в момента се използват от специалисти. Важно е да се отбележат следните точки:
- Наблюдение.
- Данъчен одит.
- Изследване.
- Анализ.
- Преразглеждане.
Ще анализираме всеки от представените методи (форми) на данъчния контрол на Руската федерация отделно.
гледане
Под надзора е необходимо да се разбере визуалното запознаване с контролирания обект. С помощта на тази техника е възможно да се идентифицират области на финансовата работа на организацията, организационната структура на управление, както и да се формулират предварителни заключения относно нейната система за рентабилност, приходи и разходи. Трябва да се има предвид, че по време на наблюдението е невъзможно точно да се определи състоянието на обекта на проверка по отношение на финансите. Въпреки това в повечето случаи направените изводи се считат за надеждни, което може да бъде потвърдено от резултатите от директен данъчен одит. Надзорът като метод на финансов контрол се използва и при осъществяването на одита, одита или инспекцията. Тази техника се използва, inter alia, като опция за финансово наблюдение на състоянието на организацията при осъществяване на производство по несъстоятелност.
Данъчен одит
За разлика от предишния метод, проверката се извършва директно върху контролирания обект. Тук се проверява съответствието на счетоводната информация с наличните материални стойности. В същото време по време на данъчен одит се установяват нарушения във финансовата дисциплина и се определят мерки за отстраняването им. Събитието се счита за единично действие на контролния план, с други думи, то се извършва еднократно и включва проучване и анализ на състоянието на фирмата в определена област на работа.
Трябва да се има предвид, че въпросите за процедурата и организацията на данъчните одити са залегнали в Данъчния и бюджетния кодекс на Руската федерация, както и във Федералния закон „За счетоводството“. Трябва да знаете, че резултатите от събитието се изготвят чрез специален акт, който ръководителят на организацията проучва безпроблемно. Въз основа на резултатите от одита могат да се използват различни мерки за влияние от административен, материален, дисциплинарен и друг характер.
Проучване в данъчния контрол
Трябва да се има предвид, че проучването обхваща по-широк списък от финансови и икономически показатели на механизма. Процедурата се провежда за идентифициране на финансовата стабилност, финансовото състояние и възможните перспективи по отношение на развитието на организацията. При прилагането на тази методология не се проверява непременно първичната счетоводна документация. Могат да се извършват контролни измервания на обема на работа, потреблението на енергия, горивните ресурси, проверка на обектите на облагане и финансиране на скрит тип с помощта на проучване, проверка на място, въпросници и т.н.
Категория на анализа
Анализът като метод на финансов контрол предполага подробно проучване на годишни или периодични финансови и счетоводни отчети с цел да се осигури цялостна оценка на резултатите от финансовата работа, както и да се осигури собствен капитал, ефективност на неговото използване, ликвидност и др. Този метод на данъчен контрол се различава главно в системен подход. Тя включва икономико-математически и статистически техники, включително групиране, обобщаване, изчисляване на стойностите на обобщаващия тип (средно, абсолютно и относително), анализ на времеви редове, индекс, таблични и графични методи, изграждане на модели на икономико-математическия план въз основа на изчислени коефициенти , Заслужава да се отбележи, че анализът се използва възможно най-широко за икономическата оценка на функционирането на стопанските субекти или някои аспекти на финансово-икономическата работа, например разходите за стокова продукция, разходите за нейната продажба и т.н.
Трябва да се има предвид, че специалната роля на тази техника се проявява в системата на управление по отношение на държавните и местните финанси, тъй като цялостен анализ служи като основа за разработването на бюджетните политики в дългосрочен план, както и за пълното регулиране на социално-икономическите процеси. Например, съгласно чл. 1152 от Бюджетния кодекс, действащ на територията на Руската федерация, едно от условията за наличието на общински и държавни гаранции се счита за анализ на състоянието на главницата във финансово отношение.
Одитът като метод за данъчен контрол
Одитът е система от контролни действия със задължителен характер относно действителната и документална проверка на обосноваността и законността на финансовите и стопанските сделки от одитираната структура, грамотността на тяхното отражение във финансовите отчети и счетоводството, законосъобразността на действията на ръководството и главния счетоводител, както и други лица, които отговарят съгласно закона за тяхното изпълнение.
В съответствие със съдържанието им ревизиите са документални и фактически. Първият включва проверка на финансовата документация, както и счетоводство и отчитане.
Заключителна част
Така че напълно обмислихме какви са формите на данъчния контрол и методите за изпълнение. Освен това подредихме класификацията на категорията, която е известна днес. Заслужава да се отбележи, че най-пълният и най-задълбочен метод на контрол е одитът. Основната форма на контрол обаче е данъчната ревизия. Факт е, че той е по-ефективен в сравнение с други процедури, съдейки по практическата гледна точка.