Лош дълг: осчетоводявания и отписвания

В процеса на взаимодействие между юридически лица възникват ситуации, свързани с възникване на дългови задължения. Това може да бъде както кредит, така и вземания. Какво означават те? Нека разгледаме по-подробно тяхното описание:

• Дължими задължения (лоши могат да бъдат признати). Тоест, когато организацията дължи на друго юридическо или физическо лице определена сума пари за извършените услуги или стоки.
• Вземания. Състои се от набор от дългове към организацията от други юридически и физически лица.

Класификация на дълга

Подобни задължения също се класифицират като:

• Под съмнение. Потенциал за събиране на дългове. Тоест вероятността за връщането им е доста голяма.
• Безнадеждно. Това са дългове, които ще бъдат отписани, следвайки правилата на счетоводството.

Според действащите правила, за да се отпише дълг, който от година на година остава товар в баланса на компанията, влошавайки финансовите си резултати, е необходимо да се признае такъв дълг като лош.

Такова прекратяване е възможно не само между юридически лица, но и в случай на дълг на физическо лице към юридическо лице. Тази ситуация може да се наблюдава при взаимодействието на банките с населението, а именно в областта на кредитирането. В редки случаи, когато банката не е в състояние да плаща депозити на граждани, може да се наблюдава обратната ситуация.

Лош дълг

Признаването на дълг като лошо се регулира от Данъчния кодекс. Правилата са насочени към правилното събиране на данъци от печалбите на юридически лица, които трябва да могат да не плащат плащания при отсъстващ доход.

Условия за признаване на дълга

Дългът може да бъде признат като лош, ако:

1. Изтичането на давността (SID), която в общата практика е три години. Референтната дата е моментът, в който действията на длъжника показват отказ от изпълнение на задължения. Срокът обаче може да бъде удължен поради факта, че длъжникът е извършил действия, квалифицирани от кредитора като признаване на дълга. Тоест светодиодът се прекъсва и започва нов период, но не повече от десет години.
2. Дългът не може да бъде възстановен поради ликвидация или фалит на дружеството.
3. Наличието на официален документ от държавните органи за събиране на дългове (съдебни изпълнители) за невъзможността за изпълнение на задължения от длъжника, с обосновка на причината.
4. Липса на данни за местонахождението на длъжника и неговите активи след издирвателните дейности.
5. Липса на имущество, което може да бъде възстановено при изплащане на дълг.

Когато има няколко причини за признаването на лоши дългове за възможно, тогава това се прави през отчетния период, когато основата е възникнала за първи път. Критериите за признаване на дълга като безнадежден в данъчната отчетност обаче се прилагат и в счетоводството.

Счетоводство по дълга

За да отпишете дълга на длъжника, трябва да изпълните следните стъпки:

• признаване на съмнителни дългове;
• създаване на резерв, чийто размер се определя като сбор от резервите за всеки отделен дълг;
• след като дългът бъде признат за лош, можете да продължите към процедурата за анулиране.

Всички тези действия са отразени в счетоводните записи:

Дългът лош за събиране в счетоводството се отписва по опис. Извършва се в съответствие с писмена заповед на ръководството на организацията, за която се създава специална комисия. Провеждането на подобни събития е отговорност на бизнес компаниите. Комисионната е тази, която определя кога дългът е безнадежден да бъде събиран и отписан. Процедурата е следната:

• изготвя се заповед за опис на вземанията;
• Създава се документация, потвърждаваща факта, че е невъзможно да се възстанови дълга след инвентаризацията;
• отписва се заповед за отписване на вземанията;
• отписванията се отразяват в счетоводни записи за бъдещо отчитане.

Действия на счетоводителя

Говорейки за признаването на дълга като лош за събиране, счетоводните дейности следва да се основават на:

• резултатите от инвентаризационната комисия, които са отразени в съответната документация;
• счетоводна справка;
• ред на главата.

В случай, че организацията не е формирала резерв за дългове през предходния данъчен период, ситуацията при различните стопански субекти е различна:

• за търговските организации дългът, безнадеждно увеличава статията на разходите;
• за търговско дружество дълговете се класифицират като финансови резултати.

Във всеки случай това не се отразява във фирмата по най-добрия начин. Отписаните вземания от своя страна не изчезват. Те се кредитират по задбалансовата сметка, където се вземат предвид още пет години, ако длъжникът все още може да изплати дълга. В последния случай доходът се отчита като друг доход на компанията.

Как да отпишем такъв дълг? В счетоводството лошите дългове на транзакция се отписват:

Трябва да се отбележи, че в баланса на дружеството не са отразени указанията по сметката „Провизии за съмнителни дългове“. Размерът на дълга на партньорите е посочен минус заложените резерви, които също намаляват размера на неразпределената печалба. Отразяването на приспаднатите суми за резерва за дългове се приписва на други разходи. Правилата ви позволяват да запазите финансовите отчети от въздействието на отписването на вземанията.

Важно е да се знае, че отписването на дълга на частен предприемач, изключен от Единния държавен регистър на предприятията, е невъзможно. Индивидуалният предприемач отговаря пред кредитора с цялото си имущество. Това прави възможно събирането на дългове чрез съдебен орган.

Данъчна отчетност

Лошото отчитане на дълга не е само за счетоводството. Той е задължителен при данъчното отчитане. Дълговете, признати за лоши, се отписват изцяло. За покриване на такива разходи юридическите лица могат да формират резервен фонд в съответствие с приложимото законодателство.

Важно е да се знае, че данъчното счетоводство позволява като дълг, за който е необходимо да се формира само резерв:

• продажба на стоки;
• изпълнение на работата;
• предоставянето на услуги.

Вноските във фонда при докладване на данъчния орган намаляват данъчната основа. Тъй като те се причисляват към други разходи на компанията.

Когато размерът на лошия дълг не се покрива от средствата на резервния фонд, те обикновено се прехвърлят към размера на неоперативните разходи.

Освен това можете да обърнете внимание, че лошите дългове могат да възникнат не само по посочените по-горе причини, а именно;

• сумата на аванса, прехвърлен на доставчика за предстоящата доставка на стоки;
• размер на дълга по договор за заем.

Такива дългове не могат да бъдат покрити от резервния фонд.Тоест, те не подлежат на отписване и се вземат предвид само в броя на неоперативните разходи. Следователно лошият дълг, който не може да бъде преструктуриран или отписан, има пряк ефект върху размера на данъка върху дохода.

Данъчният кодекс на Руската федерация взема предвид лошия дълг с изтекъл давност като част от неоперативните разходи към датата на признаване на последния и в последния ден от изтичането на светодиода, който съвпада с последния ден от отчетния данъчен период. Кодексът обаче не изяснява правилата за определяне на срока на SID, като се позовава на други граждански актове, а именно Гражданския кодекс.

Времето

В общата практика давността е три години. Особеността на светодиодите е, че те могат да бъдат актуализирани, което е в съответствие със закона. Уви, това може да доведе до невъзможност за отписване на дълг. Изплащането му обаче ще остане невъзможно. Независимо от това, законодателите намериха изход, като въведоха изменения, които ограничиха максималния живот на светодиода до десет години.

Как да се отрази разликата между начисленията в баланса?

Ако говорим за формирането на резерва, възникването на разликата в счетоводните и данъчните начисления ще трябва да бъде отразено в баланса по съответните сметки поради различните прогнози за приходите и разходите:

• 91 „Други приходи и разходи“;
• 99 "Печалба и загуба."

Посочената разлика се взема предвид при изчисляване на корпоративния данък.

Отписване на дългове. Как се отразява това в данъчната декларация?

Отписване на лоши задължения се отразява не само в счетоводните записи, но и в данъчната декларация:

• В позиция 302 се въвежда сумата на дълговете, за които събирането е невъзможно, включително тези, които не са покрити от резерви, ако има такива.
• Ред 300 отразява размера на загубите, включително нереализираните.

Всъщност наличието на вземания и начините за тяхното изплащане са под контрола на не само счетоводството, но и данъка. Всяка от тези страни се стреми да сведе до минимум възможните загуби и освен това навременното анулиране на дългове гарантира финансовото здраве на компанията.

Най-яркият пример за наличие и анулиране на вземания е банковият сектор. Той включва активен механизъм за кредитиране, който е източник на печалба. В тази област обаче най-често се извършват плащания, които не могат да бъдат събрани.

Длъжници механизми

Законодателството определя много ясно механизмите на влияние върху длъжника с цел изпълнение на задълженията по заема. Обикновено проблемът може да бъде решен по няколко начина. Нека ги разгледаме:

• работа на специализирана услуга за събиране с длъжника директно;
• взаимно съгласие на всички заинтересовани страни с цел промяна на условията на договора;
• обжалване пред съдебната система, на този етап е възможно споразумение;
• съдебно решение от съда с цел възстановяване и прехвърляне на производства на съдебната служба.

Струва си да се каже, че след изчерпването на всички възможни методи за възстановяване, банките решават да отпишат дълга. Този подход между юридическите лица обаче не е напълно подходящ, а именно по отношение на работата на службата за събиране на дългове. Най-честото взаимодействие на адвокати на дружествата в досъдебния и съдебен режим.

Малко заключение

Сега знаете как да отпишете лоши дългове, когато това може да стане. Във всеки случай правилното отразяване на съществуващите дългове на длъжниците и тяхното навременно анулиране в случай на невъзможност за събирането им е насочено към финансовото здраве на юридическото лице. Тоест, колкото по-нисък е коефициентът на загуба на компанията, толкова по-привлекателен е за инвеститорите. Освен това навременното анулиране на лошите дългове намалява данъчната основа. Оказва се, че това не винаги е лошо, а в някои случаи и оправдано.