Avant de répondre à la question de ce qui n'est pas sujet à l'amortissement, nous allons révéler ce terme comptable. Tous les fonds, quels qu'ils soient, s'usent avec le temps. En pratique, l'usure est morale (méthode obsolète, machine-outil, processus) et physique (quelque chose s'est cassé, a cessé de bien fonctionner, etc.). En comptabilité, le coût initial des immobilisations corporelles, ainsi que des immobilisations incorporelles, est transféré (pas immédiatement mais en partie) à la valeur des produits fabriqués par l’organisation ou la société au fur et à mesure de leur usure. Il s’agit de l’amortissement et l’amortissement (selon les termes comptables) correspond au montant de l’amortissement des immobilisations qui s’est accumulé à compter de leur utilisation. Examinons maintenant en détail quels objets ne sont pas sujets à dépréciation et lesquels sont sujets à. En d’autres termes, quels biens sont amortissables et lesquels ne le sont pas.
Le concept de base des objets sujets à amortissement
Les biens amortissables comprennent les objets dont la durée de vie utile est supérieure à douze mois et leur valeur initiale est supérieure à quarante mille roubles.
Cette propriété comprend:
- Les immobilisations louées en tant qu'immobilisations corporelles avec l'apparence de certaines améliorations apportées avec l'accord du bailleur par le locataire. Ils sont soumis à un amortissement en comptabilité fiscale.
- Investissements réalisés en faveur des immobilisations sous forme d’améliorations significatives apportées par l’institution bénéficiaire du prêt avec le consentement de l’organisme émetteur. Les immobilisations incorporelles sont amorties? À propos de cela plus loin.
Les biens amortissables peuvent appartenir à un entrepreneur privé ou à une organisation appartenant à des contribuables et générant des bénéfices. Par analogie avec cette définition, on peut répondre comme suit à la question de ce qui n'est pas sujet à l'amortissement: bien du contribuable ne générant pas de revenu. Dans les documents pertinents relatifs à la comptabilité, cette définition est divulguée de manière détaillée et détaillée. En général, on peut dire que les ressources naturelles et les terres, les stocks, la construction en cours, les biens, les ressources financières pour les transactions, ainsi que les valeurs mobilières ne sont pas soumis.
Les biens liés aux capacités de mobilisation sont certainement sujets à amortissement dans le cadre de la procédure légale établie, conformément à la loi fédérale n ° 206 du 29 novembre 2012. Amortissements et objets suivants:
- biens appartenant à des organisations budgétaires;
- biens créés sur fonds budgétaires;
- biens créés à partir de recettes de trésorerie ciblées.
Il est important de comprendre que le bien amortissable qu’une entreprise unitaire a reçu du propriétaire d’une autre entreprise unitaire dans le cadre de sa gestion opérationnelle ou de sa surveillance économique est certainement soumis à une dépréciation de l’entreprise unitaire susmentionnée dans les limites fixées par la loi. Les biens reçus par l’organisme investisseur du propriétaire des biens relèvent également des mêmes mesures, ce qui est décrit en détail dans les documents juridiques de la Fédération de Russie sur les accords d’investissement liés à la portée des activités liées à la vente de services dans le domaine des services publics.
Souvent demandé, et les immobilisations sont sujettes à la dépréciation? Ci-dessous, nous répondrons à cette question. 
Immobilisations corporelles non amortissables
Ainsi, les types de biens amortissables suivants ne sont pas sujets à amortissement:
- objets de valeur des organisations budgétaires, à l'exception de ceux acquis dans le cadre d'une activité entrepreneuriale;
- les biens des institutions sans but lucratif (NU), reçus sous forme de revenus affectés, ou acquis aux dépens des fonds du revenu principal et utilisés pour des activités sans but lucratif.
De plus, les types de biens amortissables suivants ne sont pas sujets à amortissement:
- les articles créés ou achetés avec l'argent du budget provenant d'un financement ciblé;
- objets d'amélioration externe;
- publications achetées et œuvres d'art, le prix des publications est pris en compte dans toutes les autres dépenses possibles liées à la vente et à la production, correspondant au coût total au moment de l'achat;
- les biens créés ou achetés aux dépens de fonds reçus sans frais;
- droits acquis pour des produits d’activité intellectuelle, ainsi que d’autres objets de cette propriété dans les cas où, conformément au contrat de réception, le paiement est effectué périodiquement sous la forme de paiements effectués pendant la durée du contrat.
Les immobilisations non amortissables sont exclues de la composition du bien, dans la mesure où:
- ont été reçus ou transférés en vertu des contrats pour une utilisation gratuite;
- ont été transférés en conservation pour une durée supérieure à trois mois;
- sont en cours de modernisation et de reconstruction depuis plus de douze mois;
- étaient inscrits sur la liste internationale des navires russes au moment de leur présence dans cette base de données. Dans le cadre de la conservation des immobilisations corporelles, l'amortissement de ces éléments peut être comptabilisé de la manière en vigueur jusqu'au processus pertinent. Dans ce cas, la durée de vie utile de l'objet lui-même est généralement prolongée de la période de conservation.
Détails des immobilisations
Par ces moyens, dans le cadre de la fiscalité, on entend la part des biens utilisée sous forme d'outils de travail pour la création et la vente de biens et de services, ainsi que pour la gestion d'une institution dont la valeur initiale est de quarante mille roubles. De tels objets ne sont pas amortis.
La valeur initiale de l'immobilisation est interprétée comme la somme des coûts de sa réception. Il est considéré comme tel si un article similaire a été acheté gratuitement ou s'il a été identifié à la suite d'un inventaire sous la forme du montant auquel cette propriété a été évaluée. Dans ce cas, il s’agit de la construction, de la livraison, de la fabrication et de la mise à l’état dans lequel il convient de l’utiliser, à l’exclusion de la taxe sur la valeur ajoutée et des droits d’accise.
Quelles sont les immobilisations corporelles non amortissables, à l'exception de ce qui précède?
Dans le cadre de la réévaluation par le contribuable, c’est-à-dire de la dépréciation de la valeur des immobilisations par rapport au prix du marché, les montants positifs ou négatifs de cette action ne sont pas comptabilisés en charges ou produits et ne peuvent être utilisés pour déterminer la valeur de remplacement du bien concerné pendant la dépréciation.
La valeur résiduelle des immobilisations est caractérisée par la différence entre leur valeur initiale et le montant comptabilisé lors de l’utilisation de l’amortissement.
Une telle valeur de propriété, dont l'amortissement est calculé par la méthode non linéaire dans le cas où cela n'est pas autrement établi par le code des impôts, est calculée selon le schéma suivant:
S (n) = S x (1 - 0,01 * K) ^ n. Dans cet exemple, «S (n)» exprime la valeur résiduelle de l'actif à l'achèvement de n mois immédiatement après son inclusion dans le groupe d'amortissement proposé. "S" agit en tant que coût de remplacement initial et primaire des calculs.
Il convient de noter que, dans le cadre du calcul de la valeur résiduelle des immobilisations pour lesquelles le droit a été utilisé, il convient d'inclure dans les dépenses de la période de dépenses en immobilisations un montant ne dépassant pas dix pour cent, mais pas plus de trente pour cent pour les principaux postes. Ces pourcentages concernent trois à sept secteurs d’amortissement par rapport au montant initial. Au lieu du chiffre de l'indicateur initial, un niveau de valeur est appliqué auquel de tels objets sont inclus dans les sous-groupes correspondants aux fins d'amortissement.
En considérant l'équation plus en détail, il convient de préciser que «n» est le nombre de mois écoulés depuis le jour où les éléments ont été inclus dans le sous-groupe d'amortissement nécessaire jusqu'à leur exclusion de cette section, sans compter le temps exprimé par le nombre de mois pendant lesquels ces éléments n'appartenaient pas. composition du bien sujet à amortissement. «K» est la norme compte tenu du coefficient croissant ou décroissant, appliqué par rapport au groupe correspondant. Ce qui n'est pas sujet à l'amortissement, nous avons considéré.
La valeur initiale des immobilisations change sous l’effet de l’achèvement, de la reconstruction, du rééquipement, du rééquipement technique, de la modernisation ou de la suppression partielle des installations nécessaires.
Le montant initial des biens reçus en tant qu'objet du contrat de concession est calculé comme suit: la valeur marchande au moment de son acquisition, multipliée par le rééquipement technique, le montant des frais de reconstruction, de modernisation, d'achèvement, de réaménagement ou permettant de ramener cette valeur à un état approprié pour application. Une exception est le montant des impôts qui sont déductibles ou sont inclus dans les dépenses.
Quels objets ne sont pas soumis à la dépréciation, nous avons découvert.
Quels sont les actifs incorporels?
Il s’agit des produits de l’activité intellectuelle acquise ou créés par les contribuables, ainsi que d’autres objets de propriété intellectuelle qui confèrent au propriétaire des droits exclusifs et sont utilisés pour créer des produits, par exemple des œuvres et des services, ou pour répondre aux besoins de la gestion d’une organisation pendant une période suffisamment longue, équivalant à: plus de douze mois.
Il est important de se rappeler quelles immobilisations ne sont pas amorties.
Une immobilisation incorporelle est comptabilisée dans un certain nombre de cas suivants:
- la disponibilité d'avantages économiques sous forme de profit;
- documents correctement exécutés qui confirment la présence d’un actif incorporel et un droit unique sur celui-ci.
Les immobilisations incorporelles comprennent principalement:
- le droit du titulaire de brevet à un modèle d’utilité, ainsi qu’à une invention ou à un dessin ou modèle industriel qui lui appartient exclusivement;
- le droit unique de l'auteur-développeur ou d'un autre propriétaire d'utiliser certains programmes pour des ordinateurs électroniques et, partant, des bases de données contenant toutes sortes de données;
- le droit d'auteur ou l'utilisation de topologies de circuits intégrés, qui lui est également exclusif;
- l'attribution d'une marque de commerce ou d'une marque de service, ainsi que l'attribution d'un nom unique au lieu d'origine des produits et la création d'un nom de société à cet effet;
- le droit exclusif du titulaire du brevet sur les réalisations dans le domaine du secteur de la sélection;
Les parcelles sont-elles sujettes à amortissement? La réponse à cette question est négative, bien que la terre appartienne à des immobilisations.
La valeur initiale des actifs amortissables et incorporels est calculée en fonction de la somme des coûts de leur création ou de leur réception et en les ramenant au point où ils deviennent utilisables, à l'exception de la taxe sur la valeur ajoutée et des droits d'accise.Le prix des actifs incorporels créés par l'institution elle-même est calculé en faisant la somme des frais réels engagés pour leur fabrication et leur création.
Sur les conditions d'utilisation d'un bien sujet à amortissement
Les biens amortissables sont répartis entre les groupes pertinents, en commençant par les termes de leur utilisation utile.
Ainsi, les objets d'immobilisation dont la valeur est inférieure à 40 000 roubles ou ceux qui commencent à générer un profit dans le futur, par exemple les objets conservés, ne sont pas sujets à amortissement.
Aux fins de la comptabilité fiscale, les organisations comptabilisent les amortissements selon des méthodes linéaires ou non linéaires. Par exemple, les stocks sont sujets à amortissement et doivent être calculés.
Le contribuable a le droit d'inclure dans la structure des charges fiscales ou, en d'autres termes, la période de déclaration, les dépenses d'investissement en capital ne dépassant pas dix pour cent du coût initial des éléments de fonds. Les exceptions concernent les objets reçus gratuitement, ainsi que les dépenses engagées pour des opérations de modernisation, d’achèvement, de reconstruction, de modernisation, de rééquipement technique et d’élimination partielle des immobilisations.
Où la méthode linéaire est-elle applicable?
La méthode linéaire est applicable aux structures, aux bâtiments et aux inventions de transfert, qui sont inclus dans les groupes d'amortissement dans l'intervalle du huitième au dixième. Pour les autres immobilisations, les contribuables peuvent utiliser n’importe laquelle des méthodes. La méthode sélectionnée ne peut pas être modifiée pendant tout le temps d’amortissement. Il est important de commencer par comprendre si ce type de propriété est sujet à amortissement.
Il convient de noter que dans les cas où l'actif principal pour lequel ces droits ont été utilisés au plus tôt cinq ans après la date de son exploitation, ainsi qu'une personne à la charge du contribuable et le montant de ses dépenses, précédemment inclus dans la composition des dépenses de la prochaine période d'imposition doit certainement être incluse dans le nombre de revenus non réalisés de la période de déclaration au cours de laquelle cette mise en œuvre a eu lieu. Cette règle s'applique à l'utilisation des immobilisations à partir du début janvier 2013 conformément à la loi fédérale 206.
Comment l'amortissement est-il calculé?
Le montant de l'amortissement est calculé mensuellement. Il est comptabilisé séparément pour chaque bien immobilier existant sujet à amortissement. Le règlement des biens nécessaires, y compris les biens immobilisés, dont les droits doivent être approuvés dans le cadre d’un enregistrement public, commence le premier jour du mois qui suit la période au cours de laquelle l’objet a été mis en service. Cela ne dépend pas de la date réelle de son enregistrement officiel. Le terme expire à partir du début du mois qui suit la période au cours de laquelle il y a eu une radiation absolue de la valeur de l'objet ou lorsque l'objet a été complètement exclu de la catégorie des biens amortissables. La comptabilité d’exercice elle-même est conforme aux normes en vigueur. Tout ce qui n'est pas sujet à l'amortissement aux fins de l'impôt sur les bénéfices est exclu.
Méthode linéaire
Selon ce schéma, l’amortissement total pour un mois correspond au produit du remplacement ou, en d’autres termes, au coût initial de sa norme. Ainsi, cette valeur est déterminée par la formule suivante, à savoir: K = (1 / n) x 100%. Dans ce cas, K joue le rôle de norme, la définition en question, et n représente la période d'utilisation en mois, c'est-à-dire la période pendant laquelle l'outil a été utile et utilisé activement.
Méthode non linéaire
Cette méthode prend en compte le montant de l’amortissement sur trente jours, calculé sur la base du bilan de nature cumulative par rapport au sous-groupe d’amortissement correspondant au début du mois et des normes requises dans ce cas. L'amortissement total calculé sur trente jours est calculé à l'aide de la formule suivante: A = (K / 100) x B. Dans cet exemple, A correspond à la taille calculée pour un mois d'amortissement pour tout groupe qui lui convient. B agit comme le solde total. K est le taux d'amortissement lui-même calculé pour le groupe de classification correspondant.
À partir du mois suivant, lorsque la valeur résiduelle atteint vingt pour cent du coût de remplacement et du coût initial de l'objet, le montant de l'amortissement est calculé dans l'ordre suivant:
- le prix résiduel de l'objet est entré comme valeur de base pour les calculs ultérieurs;
- Le montant de l'amortissement cumulé sur trente jours est calculé en divisant le coût par le nombre de mois restant jusqu'à la fin de la période d'utilisation active.
Conclusion
Ainsi, la valeur réelle des immobilisations est réduite en raison de l’amortissement. Les immobilisations corporelles, les logements, les dortoirs, le bétail productif, les plantations non encore en âge de travailler, les immobilisations des organisations à but non lucratif, les terrains et les objets dont le coût initial était inférieur à 40 000 roubles ne sont pas comptabilisés directement sur les immobilisations. Les comptables devraient être guidés pour amortir les normes d'amortissement. Comme vous pouvez le constater, l'affirmation est fausse que tous les types de biens sont sujets à amortissement.