Fragmentace podniku se používá ke snížení daňového zatížení podniku. Toho je dosaženo speciálními režimy. Všechno to začíná převodem společnosti na zjednodušené schéma - USN.
Jak to funguje?
Fragmentace podnikání ve zjednodušeném daňovém systému je následující: jedna společnost je rozdělena na několik malých. Vzhledem k tomu, že s tím je sdílen celkový zisk právnické osoby, dostává každá nově vzniklá společnost nepříliš velké příjmy. To umožňuje uplatnění zjednodušení zjednodušeného daňového systému, což snižuje daňové zatížení vlastníků organizací.
STS je preferenční příležitost platit daně, které se vztahují pouze na malé podniky.
Je praktické rozdělit firmu? Soudní praxe posledních let ukazuje, že podnikatelé jsou stále častěji trestáni za takové oddělení společnosti, které nemá skutečné obchodní cíle a je organizováno pouze za vyhýbání se daňovým povinnostem.
Například
Předpokládejme, že existuje rostlina, která produkuje produkt v relativně velkém měřítku. Pokud jeho vlastník organizuje rozdělení podniku, daňové úniky povedou ke skutečnosti, že každá nově vzniklá právnická osoba bude zdaněna podle zjednodušeného systému. Například každý ze seminářů, které byly dříve součástí závodu, se může stát novým podnikem.
Riziko rozdělení podniku tímto způsobem je poměrně vysoké. To zahrnuje jak nezákonnost postupu, pravděpodobnost stíhání, tak ekonomické potíže. Podnikatelé často z takových reforem ztratí mnohem víc, než se dostanou.
Jurisprudence
Vyvolává roztříštěnost obchodního sporu, pokud byl podnik rozdělen na několik malých, po kterých přišel daňový audit a vedoucí nemohl zástupcům kontroly prokázat, jaké cíle sledoval. Před deseti lety byla soudní řízení v této záležitosti zdlouhavá a skončila ve prospěch právnických osob, ale dnes se situace změnila: vyhrát soud bude velmi obtížné.
Proč jsou soudci tak kritičtí, když existují známky roztříštěnosti podniků? Podle současných zákonů je v Rusku možné podnikat, pokud legislativa nezakazuje tuto oblast. Můžete také vytvořit několik společností. Současně by se při posuzování jejich hospodářského významu a příčin mělo uvažovat o výrobních operacích. Pokud inspektoři a soudci zjistí nesrovnalost, budou muset po dlouhou dobu prokázat, že se mýlí, protože praxe zdanění vyžaduje neoprávněné vytváření zisku, aby se rozdělil podnik a vyhnul se dani.
Nespravedlivé drcení: Příznaky
Nejčastěji je věnována pozornost těmto aspektům:
- událost se konala bez skutečné potřeby a vytvořené společnosti se zabývají stejnou činností;
- všechny společnosti jsou umístěny na jednom místě;
- firmy nemají vlastní vozidla, skladovací prostory a vybavení;
- manažerský tým je stejný pro všechny společnosti;
- start-up společnost může podnikat samostatně;
- dokumenty jsou formalizovány;
- nově založené firmy netolerují výrobní náklady, nemají vlastní webové stránky ani jiné individuální vlastnosti.
Je drcení podnikání beznadějné? Soudní praxe (daně, jak si vzpomínáme, jsou pro to primárním důvodem) ukazuje, že s dostatečnou vytrvalostí můžete prokázat svou pozici a odůvodnit rozdělení společnosti, ale k tomu musíte formulovat obchodní cíl tak, aby soudce věřil.
Obchodní cíl: co to je
Aby daňové rozdělování podniků nepředstavovalo porušení a nezačalo soudní řízení, měli by inspektoři rozlišit jednu z následujících skutečností:
- Navzdory shodě řídící struktury společnosti vykonávají nezávislé činnosti, výrobní proces jim neumožňuje jejich sloučení do jedné osoby a podezřelé rozdělení pouze za účelem vyhýbání se daňovým povinnostem.
- Daňoví poplatníci disponují majetkem ve vlastnictví společnosti a jeho objemy postačují pro činnosti v souladu s Chartou. Administrativní budova však může být za těchto podmínek použita společně.
Drcení: důležité rysy
Podle zákonů platných v Rusku můžete vytvářet dceřiné společnosti, zakládat neomezený počet podniků. Daňová služba vykonává kontrolu nad všemi provozujícími a nově vznikajícími podniky, aby zjistila, které z nich byly vytvořeny pro rozčlenění společnosti a nemají jiný účel.
První takový postup byl oficiálně zaregistrován již v roce 2003. Je to způsobeno zavedením zjednodušených daňových systémů v té době, které rychle využily nejen právnické osoby, pro které byly tyto programy zavedeny, ale také všichni podnikatelé, kteří nechtěli tuto výhodu nechat ujít.
Nebo to možná nefunguje?
Rozdělení podniků (UTII) vám umožňuje přístup k dobrým výhodám, protože zpočátku byl tento daňový platební systém vyvinut pro malé podniky, tj. Podniky, které jsou pod velmi velkým daňovým zatížením a jen málo z nich by mohlo přežít bez preference státu.
Velké, střední podniky, které ocenily atraktivitu nového daňového systému, do něj začaly uměle pronikat, což vedlo k četným nepříjemnostem. Zejména, jak se ukázalo, je řízení velkého počtu malých společností obtížnější a méně efektivní než jedna velká. V důsledku toho tato praxe vedla ke ztrátám jak pro vlastníky (pokles zisku), tak pro stát (daně do rozpočtu byly sníženy). Přesto tento systém dodnes přitahuje pozornost nepoctivých právnických osob. Navíc se předpokládá, že hospodářská krize provokuje i ty společnosti, které dříve vykonávaly své podnikání přísně podle zákona o těchto podvodech.
Drcení a cíle: zkuste, dokázat!
Při reorganizaci společnosti nebo registraci nové právnické osoby má vedoucí společnosti právo zvolit daňový režim, který bude (podle jeho názoru) pro společnost nejvýhodnější. Současně je kritickým ukazatelem existence obchodního cíle: pokud neexistuje, je zakázáno fungování podle zákona. To znamená, že obchodní cíle rozdělení podniku nemohou spočívat pouze ve snížení daňového zatížení rozpočtu společnosti.
Abychom však dokázali, že vytvoření nových právnických osob má smysl, můžeme dát analýzu rizik s orientačním závěrem: vytvoření nové společnosti snižuje rizika pro podnikání. Mezi cíle odůvodněné zákonem také patří:
- rysy činností, které nutí otevření nových organizací;
- územní odlehlost;
- průmyslová specifika.
Daňový faktor se zohledňuje u soudu, ale jako doplňkový. Pokud přijde na první místo, můžeme předpokládat, že případ je ztracen.
Nuance otázky
Předpokládejme, že společnost, která se rozhodla rozčlenit, má nějaký obchodní účel od výše uvedených. V tomto případě by se zdálo, že daňové úřady pro ni nebudou mít otázky. Ale je tu jemný bod: obchodní cíl může být ohrožen.
K tomu dochází v situaci, kdy je podnik v okamžiku dosažení hraniční hodnoty zjednodušeného daňového systému rozdělen na několik právnických osob.Zhruba řečeno, pokud má soudce podezření, že roztříštěnost podnikání UTII byla vyvolána především skutečností, že společnost byla blízko prahu, když by byl tento systém pro ni uzavřen, pak by žádné jiné cíle - příznivé a hodné - nemusely zapůsobit.
Pro současnou právní praxi je obtížné prokázat, že k reorganizaci došlo náhodně v okamžiku, kdy byly dosaženy kritické ukazatele. Můžete to zkusit, ale hodně záleží na soudcově vizi situace.
Obchodní drcení a zdroje
Pokud byla optimalizace podniku provedena v rozporu s platnými zákony, lze to uznat nejen pro obchodní účely, nebo spíše pro jejich absenci. Zdroje společnosti také jasně ukazují, že „podnikání je nečisté“. Uvažuje se o celém rozsahu, tedy:
- informační;
- finanční;
- organizační;
- materiál;
- personál.
Pokud bylo rozdělení podniků zaměřeno na vyhýbání se daňovým povinnostem, budou všechny po reorganizaci pro nové podniky běžné. Diferenciace vede k nákladům, takže podnikatelé, kdykoli je to možné, vyhodnocují zájmy komplexu jako celku, to znamená, že společně využívají zdroje pro všechny nové právnické osoby, které pracují samostatně na cenných papírech.
Daňové úřady však nejsou slepé: vizuálně kontrolují produkční oblasti, vedou rozhovory se zaměstnanci nových společností a analyzují otevřené údaje pro každou organizaci. To vše pomáhá vyvodit správné závěry: zda došlo k rozčlenění, aby se snížilo daňové zatížení, nebo byla operace provedena „za skutečný“.
Vybavení, zásoby
Logistika je důležitým prvkem každého výrobního procesu. Pokud by fragmentace podnikání sledovala nezákonné cíle, základna MTO to okamžitě ukáže: je vidět, co se nazývá „pouhým okem“. Nové společnosti budou používat zejména stejné sklady, dílny, které nezavedly systém pro odlišení zboží. Pokud mluvíme o maloobchodních prostorech, budou haly patřit všem právnickým osobám současně. Shodují se kancelářské prostory, ostatní hmotná aktiva.
Soudce ne vždy považuje podezřelé majetkové transakce za závažné důkazy, ale vyšetřovatelé tomuto faktoru věnují velkou pozornost. Můžete si být jisti, že zmínka o takovém podvodu bude jistě slyšet u soudu. V některých případech jsou zjištění soudu založena především na údajích o tom, jak nově založené společnosti uplatňují střednědobé cíle.
Lidské zdroje
Pokud se podnikatel rozhodne zahájit obchodní rozdělení, měl by věnovat zvláštní pozornost zaměstnancům. Neváhejte, daňoví auditoři na to rozhodně věnují dostatek času.
Obecně se uznává, že sledování nezákonných cílů při rozdělování společností je spojeno se zachováním bývalých zaměstnanců, kteří jsou převedeni na nová místa nebo zprostředkovávají zaměstnání na částečný úvazek. Před provedením konečného rozhodnutí však soud analyzuje pracovní vztahy v předchozí firmě a nové, což umožní hovořit o důkazech v daném případě. Pokud budou nalezeny další odhalující faktory, pak se v tomto případě rozhodně vezme v úvahu personální politika.
Peněžní prostředky
Možná je manipulace s penězi jedním z nejvýznamnějších faktorů při identifikaci fragmentace podniků, aby se zabránilo daňovým povinnostem. Vždy zanechávají stopy: operace jsou registrovány v různých systémech, což vám umožňuje udržovat situaci pod kontrolou.
Následující skutečnosti naznačují nepoctivé záměry daňového poplatníka:
- Nově vytvořené právnické osoby mají účty ve stejné finanční struktuře (ačkoli tento ukazatel je obvykle zanedbatelný);
- peníze jsou pozorovány u jednoho daňového poplatníka;
- ostatní společnosti přidružené k původní velké organizaci nedostávají skutečné peníze.
Z toho může soudce již učinit závěr, že řada právnických osob není nezávislá, což znamená, že jejich vznik byl vyvolán neochotou platit daně v plné výši.
Jak to bylo v praxi
Jedním z docela zajímavých precedentů bylo, že finanční podvody se ukázaly být v centru pozornosti. Společnost navázala spolupráci s individuálním podnikatelem, který pracoval na UTII. Podle uzavřených instrukčních smluv se právnická osoba po dlouhou dobu úspěšně vyhýbala daňím.
Výhodou bylo, že IP bylo (byť neformálně) pod kontrolou větší společnosti. Soud to prozradil nepřímo. Kromě toho byly lidské zdroje pro podniky běžné, byl použit stejný software, tj. Účtování zboží prodávaného v obchodech právnických osob bylo podobné. Dodavatelé byli stejní.
Fiktivní tok dokumentů vytvořený podnikatelskými subjekty umožnil IP pouze napodobit činnosti upravené smlouvou o přidělení. V praxi byl prodej zboží úkolem větší společnosti a příjem byl rozdělen tak, aby se minimalizovalo daňové zatížení. V tomto případě soud rozhodl ve prospěch daňového úřadu.
Zdroje pro správu
I když má několik organizací nezávislost pouze formálně, jejich pracovní postup je stále spojen s určitými finančními náklady. Minimalizace těchto podnikatelů se snaží dosáhnout, což vede vedení k jedinému centru. To samozřejmě do jisté míry snižuje náklady, ale také pomáhá daňovým úřadům odhalit nezákonný systém.
Jak to vypadá v praxi? Inspekční inspekce přichází do kanceláře společnosti, zkoumá tam uloženou dokumentaci a najednou odhalí „nedorozumění“: z nějakého důvodu jsou účetní záznamy zcela jiné právnické osoby uloženy ve stejné kanceláři. To samozřejmě způsobuje vlnu otázek, a přestože v jiných článcích nebyly žádné „vpichy“, společnost je nyní v centru pozornosti. To se může zdát směšné, ale taková „nedorozumění“ byla opakovaně zaznamenána v soudní praxi.
Známky obecné správy
Společnosti s jediným kontrolním střediskem mají několik společných charakteristik. Obvykle se shodují:
- adresa sídla;
- kniha stížností;
- vývěsní štít;
- propagační systém, slevy na prodané pozice;
- počítač, na kterém je vedeno účetnictví pro několik právnických osob;
- způsob získávání pokynů od vedoucích pracovníků.
Chcete-li prokázat, že společnosti jsou vzájemně propojeny a došlo k roztříštěnosti podniku s cílem daňových úniků, analyzujte tok informací. Obvykle se zjistí, že všichni podezřelí mají to samé:
- reference;
- telefonní číslo;
- IP adresa
- informační základna.
Přidružení
Při identifikaci vztahu mezi právnickými osobami se daňoví inspektoři nejprve snaží zjistit osobu, která ze zavedeného obchodního procesu získá největší prospěch. V poslední době soudní praxe ukázala, že vzájemná provázanost je považována za jeden z hlavních znaků toho, že podnikání je podle zjednodušeného daňového systému roztříštěno s cílem vyhnout se daňovým povinnostem. Přidružení umožňuje identifikovat vztah mezi dvěma právnickými osobami nebo velkým počtem.
Propojení je obvykle vyvoláno skutečností, že zahrnutí třetí strany do obchodní struktury může vést k velkým ztrátám. Proto je běžné zapojit příbuzné, přátele, společníky - jedním slovem osoby, s nimiž jsou poměrně úzké vazby. Spojení, podřízenost a společné podnikání jsou živými ukazateli příslušnosti.
Snaží se těmto obvinením vyhnout přitahováním figurín. V praxi to však vede pouze k vážnějším důsledkům.Pokud je odhaleno spojení mezi účastníky, není to samo o sobě základ pro sebevědomí, že takto dosažená daňová výhoda je nezákonná. Pokud však soud zjistí, že je vůdce nominovaného, rozhodnutí rozhodně nebude ve prospěch podnikatele. Za tímto účelem se provádí rozsáhlý audit činností osoby podezřelé z toho, že společnost pouze nominálně řídila. Identifikují místo práce, studium, bydliště, pohovory se zaměstnanci, určují, od koho pokyny ve společnosti pocházejí, kdo se zabývá nájemem.