Správné účetnictví v oblasti odměňování je přiděleno hlavnímu účetnímu podniku a odpovědným vykonavatelům. K tomu se používá právně zavedená metodika. Účetní, který se touto prací zabývá, by měl studovat všechny nuance výpočtu finančních prostředků na dovolenou. Za tímto účelem se vytváří zvláštní rezervní fond. Vzhledem k tomu, že se vyplácí, od ní se odečtou odpovídající částky finančních prostředků během celého vykazovaného období. Jak bude vytvoření rezervy na dovolenou zaplatit, bude diskutováno později.
Obecná definice
Postup vytvoření rezervy na platy za dovolenou čelí mnoho účetních. V regulačních předpisech se tento fond nazývá také povinnost ocenění. Tento proces je regulován PBU 8/2010.
Podle této objednávky je rezervní fond uznán v průběhu účetnictví v následujících případech:
- Společnost určuje závazky, které vznikly v předchozích účetních obdobích v rámci provádění podnikatelských činností. V tomto případě se organizace nemůže vyhnout jejich splacení. I když má společnost o těchto povinnostech pochybnosti, ale existuje pravděpodobnost jejich existence, musí být uznány odhadované závazky.
- Je pravděpodobné, že při splacení takového dluhu dojde ke snížení ekonomické výhody společnosti.
- Výše rezervního fondu lze přiměřeně vypočítat.
Všechny tři podmínky jsou splněny ve vztahu k tvorbě odhadovaných závazků pro výplatu budoucích prázdnin. Proto tento typ rezervy vytváří téměř každá organizace. Existují však výjimky. Účtování rezervy na dovolenou se tedy nevyžaduje u podniků, které používají zjednodušený účetní systém. Tyto organizace zahrnují:
- malé podnikatelské subjekty;
- neziskové organizace;
- společnosti, které získaly status účastníků projektu, během nichž je vývoj a výzkum prováděn v souladu s platnými zákony.
Uvedené subjekty nemusí vést záznamy o příspěvku na dovolenou, protože pro sestavení účetní závěrky používají zjednodušený formulář. U ostatních organizací se tvorba odhadovaných závazků provádí podle určité metodiky. Při výpočtu se použije nejen částka vzniklého platu, ale také příspěvky do penzijních a pojišťovacích fondů. Zohledňuje také množství finančních prostředků, které v podniku zbývá pro nevyužitou dovolenou zaměstnanců.
Frekvence vytváření
Pokud jde o postup při tvorbě rezervy na dovolenou, je třeba poznamenat, že právní předpisy nestanovují četnost plnění tohoto fondu. Rozhodnutí o vykonání takové práce rozhoduje společnost sama.
Ke dni vykazování by mělo být učiněno ustanovení. Rezerva na výplatu svátků v účetnictví se proto vytváří s určitou frekvencí stanovenou společností nezávisle. Tento proces je upraven příslušnou interní dokumentací společnosti. Pro stanovení frekvence tohoto procesu existují následující možnosti:
- jednou za měsíc (poslední den období);
- jednou za čtvrtletí (poslední 3 měsíce);
- jednou ročně (31. prosince).
Příslušná interní dokumentace zaznamenává, které účetní zásady se organizace rozhodne dodržovat v souladu se zákonnými požadavky.
Metody výpočtu odhadovaných závazků
Tvorba rezervy na budoucí výdaje za dovolenou se provádí různými způsoby. Postup provádění takových operací není v účetnictví stanoven.
Každá společnost je proto povinna zvolit si metodiku, která splní požadavky zákona. Vybraný algoritmus je zaznamenán v účetních pravidlech. Metodika zakotvená v příslušné dokumentaci zahrnuje nejčastěji následující akce:
- vypočítává se průměrný výdělek pracovníků na směnu;
- bere se v úvahu průměrný denní příjem určité skupiny zaměstnanců organizace;
- výpočet zahrnuje součet výsledků za poslední vykazované období.
Tvorba rezervy na dovolenou je zaznamenána v příslušné dokumentaci organizace. V tomto případě je určeno, kteří zaměstnanci patří do určité kategorie. To je důležité, protože pro každou skupinu jsou finanční prostředky shromažďovány zvláštním způsobem. Může se jednat o následující účty:
- pracovníci primární výroby - účet 20;
- obecné výrobní náklady - účet 25;
- výdaje obecné obchodní skupiny - účet 26;
- náklady vzniklé při prodeji zboží nebo služeb - účet 44;
- financování dlouhodobého majetku - účet 08;
- jiné věci.
Příspěvky
Účetní musí v příslušné dokumentaci zohlednit řadu účtování o tvorbě rezervy na dovolenou. Za tímto účelem se řídí Pokyny pro používání účtové osnovy. Pro zohlednění akumulované částky odhadovaného závazku se používá účet 96. Je speciálně vytvořen k tvorbě rezerv na budoucí výdaje.
K účtování rezervy na dovolenou v souladu s účetními standardy se používá vhodný účet v souladu s kategorií zaměstnanců. Abychom porozuměli vlastnostem takového postupu, je třeba jej považovat za příklad. Za tímto účelem budou převedeny finanční prostředky na výplatu dovolené zaměstnancům hlavní produkce. V tomto případě je aktivován účet 20. Pokud potřebujete provést tento postup pro pracovníky v jiných oblastech, použijí se účty 25, 26, 44 atd.
Tvorba rezervy na dovolenou se odráží v záznamu:
Dt 20 Ct 96.
To vám umožní promítnout vytvoření rezervy na platbu v budoucím období prázdnin. V den, kdy bude vypočítán průměrný výdělek zaměstnanců, se odpočty do rezervního fondu provádějí takto:
Dt 96 Ct 70.
Takovéto zveřejnění odráží účinek, kdy je částka placené dovolené vyplácena z dříve vytvořeného fondu.
Dt 96 Ct 69.
Tímto zveřejněním můžete odepsat příspěvky do mimorozpočtových fondů z rezervy.
Společnost může mít situaci, kdy vytvořený fond nepostačuje k výplatě dovolené. V tomto případě se dluh organizace odráží pomocí následujícího záznamu:
Dt 20 Ct 70.
Tato částka nestačí na to, aby společnost splatila své závazky platit dovolenou a příspěvky do pojišťovacích fondů.
Na konci roku se porovná částka naakumulovaného rezervního fondu a skutečné výdaje za vykazované období na výplatu dovolené, příspěvky do pojišťovacích fondů. Tato akce se nazývá inventář.
Já ano
Vytvoření rezervy na dovolenou lze provést jedním ze tří uvedených způsobů. V prvním případě společnost provádí tento postup vzhledem k průměrnému výdělku zaměstnanců na směnu. V účetních pravidlech musíte odrážet příslušný nápis, ve kterém společnost vyjadřuje své přání přibrat do fondu uvedeným způsobem.
Účetní politika také podrobně popisuje algoritmus pro provádění příslušných poplatků. K datu účetní závěrky, který si společnost také zvolí samostatně, bude účetní muset provést akruální záznamy pro každou skupinu zaměstnanců s využitím údajů požadovaných vypořádacích účtů.
Nejprve se vypočítá počet dní v období, které nevyužili zaměstnanci každé kategorie na dovolenou. Rovněž je třeba vypočítat počet dalších dnů, na které již práva zaměstnanců organizace již vznikla.
Poté jsou stanoveny průměrné výdělky každého zaměstnance v odpovídající kategorii.Účetní musí použít obvyklý způsob stanovení průměrného výdělku, který se používá při placení dovolené a kompenzaci v případě nevyužitých prázdninových dnů.
Výše platby za dovolenou by měla být stanovena s ohledem na pojistné. Jejich výše je stanovena v této fázi výpočtu. K tomu se používá vzorec:
OS = NDO * SDZ * (1 + T / 100%), kde OS je dovolená a pečivo, NDO je počet dní dovolené, které zaměstnanci nevyužili, SDZ je průměrný výdělek zaměstnance za den, T je sazba pojistného pro zaměstnance .
Výpočet rezervy na dovolenou platí pro celou skupinu pracovníků. Údaje se shromažďují pro všechny kategorie, aby se získala celková hodnota odhadovaného závazku.
Příklad
Vytváření rezervy na placení dovolené prezentovanou metodou je formováno poměrně jednoduše. Abyste pochopili, jak tuto techniku v praxi aplikovat, musíte ji zvážit příkladem. Například ve státě ve státě jsou 2 zaměstnanci. Zaměstnanec A má k 31. březnu běžného roku právo na dovolenou ve výši 6,99 dnů. Zaměstnanec B má datum 4,66 dne.
Dále musí účetní vypočítat průměrný denní výdělek zaměstnanců A a B. Od 31. března běžného roku obdrží první zaměstnanec 752 rublů denně a druhý - 674 rublů. Společnost, ve které zastoupení zaměstnanci pracují, provádí srážky ve výši 30%. K datu vypořádání neměl první ani druhý zaměstnanec právo na zdanění sníženou sazbou. Účetní musí také provést srážku na úrazové pojištění sazbou 0,2%.
Obecná sazba pojistného pro zastoupené zaměstnance činila 30,2%. Nyní můžete vypočítat odhadovaný závazek. Pro zaměstnance A vypadá takto:
6,99 * 752 * (1 + 30,2% / 100%) = 5272,35 rublů.
Výpočet pro zaměstnance B je následující:
4,66 * 675 * (1 + 30,2% / 100%) = 315 4,99 rublů.
V důsledku toho činil celkový rezervní fond obchodního oddělení k datu vypořádání 8427,34 rublů.
Metoda II
Tvorba rezervy na plat za dovolenou podle druhé metody se provádí poněkud odlišně. Současně se bere v úvahu průměrný denní příjem pro každou skupinu. Tato metoda je jednodušší než předchozí technika.
Není třeba vypočítávat průměrný příjem pracovníků denně. Rovněž není nutná výše rezervy pro každého zaměstnance. Výpočet bude nutné provést pro skupinu jako celek. Poté, co v účetních pravidlech bylo uvedeno, že bude použita tato metoda časového rozlišení odhadovaných závazků, měla by společnost také předepsat algoritmus pro odpovídající časové rozlišení.
Účetní provádí v den vypořádání několik následných akcí. Nejprve se vypočítá počet dní dovolené, které zaměstnanci (včetně dalších) nepoužili pro celou skupinu. Průměrný výdělek na směnu je stanoven jako celek pro celou skupinu. K tomu se používá jednoduchý vzorec:
SZG = SZG / D / KR, kde SZG - průměrný výdělek na směnu za celou skupinu, SZG - výše mezd, které se zaměstnancům nashromáždily k odhadovanému datu běžného období, D - počet dní v období, KR - počet zaměstnanců, kteří jsou součástí tuto skupinu.
Poté je stanovena výše rezervy, která je přidělena na následnou platbu dovolené:
P = (SPG + SPG * T) * NDO.
Dále se sčítají výsledky získané pro všechny skupiny zaměstnanců. To vám umožní vypočítat celkovou částku závazků.
Příklad
Například existuje společnost, ve které pracují 2 oddělení. První je administrativní (2 zaměstnanci) a druhý obchodní oddělení (3 zaměstnanci). V březnu, první oddělení obdržel plat 75 tisíc rublů, a druhý - 70 tisíc rublů.
Společnost platí pojistné ve výši 30% a neexistují zaměstnanci, kteří mají nárok na sníženou sazbu. Poplatek za úrazové pojištění je rovněž srážen. Celková sazba daně je 30,2%. Ve správním oddělení jsou nevyužité dny dovolené 9,32 a v obchodním oddělení 11,65.Dále můžete vypočítat průměrné výdělky za den každého oddělení. Pro správu vypadá tento výpočet takto:
75000/31/2 = 1209,68 rublů.
Výpočet obchodního oddělení vypadá takto:
70 000 / 31/3 = 752,69 rublů.
Dále můžete vypočítat částku rezervního fondu pro správní oddělení:
(1209,68 + 1209,68 * 30,2%) * 9,32 = 14697,09 rublů.
Obchodní oddělení tvoří následující rezervní fond:
(752,69 + 752,69 * 30,2%) * 11,65 = 11 417 rublů.
Celková částka svěřeneckého fondu pro podnik činila 36 096,09 rublů.
Metoda III
Třetí způsob, jak vypočítat rezervu na nadcházející dovolenou, zahrnuje použití údajů za minulý rok. Účetní v tomto případě použije srážkovou sazbu, která je stanovena k 31. prosinci předchozího období. Vypočítá se podle vzorce:
Н = СОО / РО, kde Н je normativní ukazatel odpočtů, СОО - součet nákladů na placení finančních prostředků na dovolenou a náhrady, RO je součet nákladů práce bez příspěvků do pojišťovacích fondů za předchozí vykazované období.
Standard se v průběhu aktuálního období nezmění. K datu vykázání účetní vypočítá dva ukazatele. Příspěvky pro každou skupinu zaměstnanců do rezervního fondu:
СО = (СЗт.п. + СС) * Н, kde СО - součet odpočtů za celou skupinu v běžném období, СЗт.п. - výše platu pro skupinu zaměstnanců v běžném období, SS - výše pojistného pro skupinu zaměstnanců.
Dále sčítejte výsledky pro všechny skupiny. To bude částka rezervního fondu.
Daňové účetnictví
Rezerva na dovolenou platí v daňovém účetnictví také časově rozlišuje podnik podle metody, kterou stanoví. Mělo by se to odrazit v příslušné dokumentaci. Daňový poplatník stanoví maximální výši odpočtů a procentní sazbu pro měsíční převody, které tvoří odhadovaný závazek.
Za tímto účelem je vypracován zvláštní odhad, který odráží výši měsíční platby do rezervního fondu. V tomto případě se vezme v úvahu odhadovaná výše příspěvků do pojišťovacího fondu. Převod finančních prostředků se provádí ve formě poměru tohoto ukazatele k odhadované výši nákladů na odměňování zaměstnanců společnosti. Společnost zaznamenává v účetních pravidlech údaje o způsobu tvorby odhadovaných závazků, maximálním počtu odpočtů, procentuálním podílu odpočtů za každý měsíc. Ten se vypočítá takto:
PO = PROO / PROT, kde PROO je odhadovaná výše výdajů na dovolenou v zúčtovacím období, PROT je odhadovaná výše odpočtů za odměnu za práci (včetně poplatků za pojištění).
V daňovém účetním rejstříku musí účetní zobrazit částku měsíčního příjmu určenému fondu. Ukazuje také vyčerpanou rezervu během výplaty svátků, její zůstatek v den výpočtu.
Na konci vykazovaného období provede odpovědný zaměstnanec zásoby rezervy na platy za dovolenou. 31. prosince je rezerva upravena v daňovém účetnictví organizace.
