Podniky a jednotliví podnikatelé jsou povinni každoročně předkládat Federálnímu daňovému inspektorátu údaje o příjmu svých zaměstnanců. Informace jsou poskytovány za poslední kalendářní rok a mají podobu 2-NDFL.
Zejména může být nezbytné vystavit osvědčení tohoto formuláře přímo zaměstnanci a poskytnout je později v místě poptávky. Například do banky během postupu zpracování úvěru. Rovněž stanoví použití kódů odpočtu certifikátů 2-NDFL.
Aktualizace nápovědy
Podniky nebo jednotliví podnikatelé podle zákona musí odrážet pouze ty příjmy zaměstnanců, které platí přímo. Příjem vyplácený zaměstnanci v certifikátu 2-NDFL je zobrazen s konkrétním kódem. Kromě toho se účetnictví provádí pro všechny příjmy, které zaměstnanec obdržel v podniku, a pokud je zaměstnanec obdržel v různých sazbách, bude nutné vyplnit příslušnou část zvlášť pro každou sazbu.
Daňová služba Ruské federace nařídila aktualizaci tabulek a dešifrování kódů odpočtů a příjmů. Tyto kódy by se měly používat při vyplňování certifikátů v aktuálním roce 2017. Například byl změněn 114 odpočetový kód v certifikátu 2-NDFL. O tom níže.
Zvláštní pozornost je zapotřebí v době, kdy změny vstoupí v platnost. Objednávka začala fungovat na konci roku 2016, konkrétně 26. prosince. Při vydávání certifikátů za poslední rok je tedy nutné použít aktualizované kódy. To znamená, že odpočetový kód 126 místo 114 je již použit.
Správnost vyplňování dotazů
Daňový zákon bohužel neučí správnost vyplňování certifikátů, proto by se podniky a jednotliví podnikatelé měli řídit přílohami objednávky, z nichž první obsahuje seznam a dešifrování kódů příjmů a druhý - odpočet a dešifrování kódů pro ně.
Je třeba poznamenat, že FTS poprvé revidoval kódy výkazu zisku a ztráty od roku 2015. Kódy odpočtu v certifikátu 2-NDFL musí připojovat všechny daňové zástupce. Proto v tomto článku budeme podrobněji zvažovat, co přesně se změnilo.
Co se změnilo v příjmových kódech?
Převážná část příjmových kódů se nezměnila, ale hodnota některých z nich byla aktualizována. Konkrétně bylo přidáno několik nových kódů 2-NDFL. Například byly zavedeny dva zcela nové kódy, které musí být v certifikátech uvedeny mnoha podnikům nebo jednotlivým podnikatelům. Zejména v certifikátu 2-NDFL se použije odpočetový kód 2002, pokud zaměstnanec dostal bonus, který přímo souvisí s výsledky výroby a ve skutečnosti je nedílnou součástí platu. O dedukčním kódu 126 budou informace uvedeny později.
Kód 2003 - pro zobrazení odměn a prémií vyplacených na úkor čistého zisku získaného podnikem.
Název byl změněn u některých nových kódů. Například v kódech 1532, 1533 a 1535 byla celá podstata změny snížena na eliminaci koncepce termínových obchodů a bylo objasněno, že finanční nástroje jsou deriváty.
Kód 1532 - odráží příjmy z operací souvisejících s finančními nástroji, jmenovitě akciové indexy, cenné papíry nebo jiné nástroje obchodované na trhu. Často se používá dedukční kód 501 v referenčním 2-PIT. Budeme to zvažovat níže.
Kód 1533 - výnosy související s finančními nástroji, které se netýkají akciových indexů, cenných papírů nebo jiných nástrojů obchodovaných na trhu.
Kód 1535 - s různými finančními dokumenty, s nimiž se obchoduje na trhu, ale nejedná se o cenné papíry.
V odkazu 2-NDFL má odpočetový kód 2641 nyní následující dekódování: „Významný zisk získaný nákupem různých druhů finančních dokumentů.
Zvýšení „vojenské“ složky
Kromě toho všeho byla zvýšena „vojenská“ složka kódu 2000. Ke zdanitelným platbám provedeným armádou přidala daňová služba kromě peněžního obsahu také peněžitý příspěvek. Nyní není osvobozen od daně. To by mělo být zohledněno při vyplňování formuláře 2 - PIT.
Kód 3010 se změnil název. Dříve to vypadalo jako článek uvádějící příjem z výher vyplácených organizátory sázek, loterií a dalších rizikových her (včetně hracích automatů). Nyní to vypadá jako „Příjem ve formě výher, které byly získány na sázkách a bookmakru.“
Federální daňová služba také ze seznamu odstranila několik kódů příjmů. Současný seznam neobsahuje kódy 2791 (odraz ve formě příjmů ze zemědělských produktů vydaných jejich zaměstnancům zemědělskými podniky, které používaly jednotné zemědělské daně) a 1543 (příjem z operací prováděných na osobním investičním účtu).
Představujeme kódy příjmů
Souběžně s tím byly zavedeny nové kódy daně z příjmu pro 2 osoby. Převážnou část tvoří příjmy z operací s finančními nástroji, například s cennými papíry. Je třeba poznamenat, že vzali v úvahu křížový koeficient jejich obratu na společném trhu.
V tomto článku se budeme zabývat některými z nich, přestože účetní by měl podrobně prostudovat celý seznam, protože v roce 2017 je bude muset velká většina jednotlivých podnikatelů a organizací používat ve výkazu zisku a ztráty.
Kód 1544 - odráží příjem jednotlivce z operací s různými druhy cenných papírů, které jsou obchodovány na trhu a jsou zaznamenávány na individuálním účtu.
Kód 1545 - výnosy z operací s různými druhy cenných papírů, které nejsou obchodovány na trhu, ale jsou účtovány na osobním investičním účtu. V jakých případech se odpočetový kód 403 použije v certifikátu 2-NDFL? O tom si promluvíme později.
Kód 1547 - s různými cennými papíry, které nejsou obchodovány na trhu, ale odrážejí se na osobním investičním účtu.
Kód 1551 - příjem generovaný úroky z půjčky přijaté z repo operací, zatímco jsou zaznamenány na osobním investičním účtu.
Kód 1552 - odráží příjmy tvořené úroky, které byly přijaty v daňovém období v součtu úvěrů a zaznamenány na účtu osobní investice.
Kód 1554 - příjem, který byl obdržen během výměny cenných papírů převedených do repo obchodů a zaznamenaných na osobním investičním účtu.
Změny týkající se odpočtových kódů
V této části Federální daňová služba provedla trochu více změn.
Nejprve je třeba poznamenat, že služba vyloučila ze seznamu 114 odpočetový kód v certifikátu 2-NDFL. Ostatní kódy byly vyloučeny. Všechny odpočty od 114 do 125 se již nepoužívají. Místo těchto položek byly schváleny kódy rozsahu 126-149. Jejich dekódování v tomto článku budeme zvažovat o něco níže.
Revize těchto odpočtů byla provedena v souladu s federálním zákonem, který vymezil výši odpočtů pro děti v závislosti na jejich počtu:
- Velikost srážky pro prvorozené je tisíc čtyři sta rublů.
- Velikost srážky pro druhé dítě je tisíc čtyři sta rublů.
- Výše odpočtu pro třetí (následující) dítě je tři tisíce rublů.
- Výše odpočtu pro dítě se zdravotním postižením a dítě mladší 24 let je dvanáct tisíc rublů. Co znamená nyní odpočetový kód 127 v certifikátu 2-NDFL? Tato otázka zajímá mnoho.
Rovněž došlo k oddělení dedukčních kódů pro rodiče a pro opatrovníky, poručníky a adoptivní rodiče. Ukázalo se, že je to nezbytné, protože rodič dostává odpočet dvanácti tisíc rublů pro dítě se zdravotním postižením a opatrovníka nebo adoptivního rodiče ze šesti tisíc.
Kdo jsi měl?
Je třeba připomenout, že odpočty se poskytují pouze té kategorii pracovníků, jejichž příjem je zdaněn daní z příjmu ve výši 13%. Za účelem uplatnění práva na odpočet daně musí zaměstnanec vypracovat písemné prohlášení, ke kterému jsou přiloženy všechny potřebné doklady (rodný list). Pokud tedy má žadatel více dětí, musí být kopie ze všech osvědčení odstraněny (rodný list dítěte, které tehdy zemřelo nebo dospělého dítěte není výjimkou).
V určitých situacích musí zaměstnanec poskytnout další doklady, jako například důkaz, že druhý rodič zemřel, pokud je odpočet proveden u jediného rodiče; nebo osvědčení potvrzující, že dítě je vzděláváno, pokud je pro dospělé dítě učiněn odpočet daně, ale absolvuje výcvik.
Klasifikace nových kódů
Zvažte nejpopulárnější dedukce. Rozdělují se na standardní, sociální, investiční, majetek.
Co jsou tedy standardní odpočty? Toto rozmezí je 104 až 105, 126 až 149. Kód dedukce 105 v certifikátu 2-NDFL se používá poměrně často.
Kódy 105 a 104 se považují za osobní odpočty ve výši pěti set rublů. a tři tisíce rublů, které jsou poskytovány těm, kteří mají v zemi hodně zásluh (bojovníkům, likvidátorům nehod v jaderných elektrárnách a držitelům státních cen). Kódy 126-149 budou podrobně posouzeny na konci článku.
Pojďme mluvit o majetkových odpočtech (311-312).
Co znamená dedukční kód 311 v certifikátu 2-NDFL? Toto je částka, kterou daňový poplatník utratil za stavbu svého domu.
Chcete-li získat odpočet, můžete si koupit pozemky poskytované pro soukromé bydlení a pozemky s obytnými budovami na nich. To znamená, že 311 je kód odpočtu majetku v certifikátu 2-NDFL.
Kód 312 patří do této kategorie - odpočet úroků placených za hypotéku na bydlení, která zahrnuje úroky placené z hypotečních půjček.
Kódy 320 až 328 se týkají kódů sociálních odpočtů. Jedná se o náklady na školení, léčbu, pojištění a příspěvky na FIU.
- kód 320 - odpočet za vzdělání jeho nezletilého bratra nebo sestry;
- kód 321 - odpočet za vzdělání svých dětí do věku plnoletosti;
- kód 324 - odpočet za léčbu nebo ošetření jejich dětí do věku plnoletosti;
- kód 325 - odpočet pojistného pro sebe nebo vaše děti;
- kód 326 - odpočet za ošetření, který je drahý;
- odpočetový kód 327 v certifikátu 2-NDFL - když daňový poplatník vyplácí penzijní příspěvky do nestátního penzijního fondu v daňovém období;
- kód 328 - odpočet za financované příspěvky FIU.
Profesionální kódy se pohybují od 403 do 405.
- odpočetový kód 403 ve výkazu 2-NDFL je součet vzniklých nákladů a potvrzený doklady; mají přímý vztah k práci a službám GPA (občanská smlouva);
- kód 404 - odpočet licenčních poplatků;
- kód 405 - odpočet nákladů na vytvoření autorského díla.
Existují také kódy pro nezdanitelný příjem v rozmezí od 501. do 510.
- odpočetový kód 501 v certifikátu 2-NDFL - zde je zohledněna hodnota darů od jednotlivých podnikatelů a organizací; to však také musí být zdokumentováno; kód se používá často;
- kód 502 - odpočty za dary vydané v práci a ceny obdržené na soutěžích;
- kódy 503, 504 - odpočty za materiálnou pomoc léčivům;
- kód 505 - odpočet cen za účast na reklamních kampaních;
- kód 506 - odpočet za materiální pomoc zdravotně postižené osobě;
- kód 507 - odpočet za materiální pomoc účastníkovi druhé světové války;
- kód 508 - odpočet za finanční pomoc při narození dítěte;
- kód 509 - odpočet na příjmy z produktů vydaných zemědělským výrobcem;
- kód 510 - odpočet za dodatečné financované příspěvky finanční zpravodajské jednotce, který zaplatil zaměstnavatel.
Investiční odpočty jsou méně populární, ale také se používají. Většinou lidé, kteří jsou profesionály v oblasti investic.Kód 601 - příjem ve formě dividend.
Zohledňují se také jiné částky, které snižují základ daně. Toto je odpočetový kód 620 v certifikátu 2-NDFL.
Nové 200 rozsahové kódy snižující základnu
Upozorňujeme na skutečnost, že kódy v rozmezí 205–207 a kódy 209, 210 a 220 odrážejí ztráty z operací s různými cennými papíry s finanční hodnotou. V souladu s tím byla jejich jména aktualizována.
Federální daňová služba také schválila několik nových kódů. Jedním z nich je 208.
Kód 208 - odráží výši ztrát z operací s nástroji obchodovanými na trhu, jejich podkladovým aktivem jsou také cenné papíry. Zohledňuje se ztráta způsobená uvedenými operacemi uskutečněnými ve zdaňovacím období.
Kód 221 - náklady vzniklé v důsledku operací na osobním investičním účtu - je vyloučen ze seznamu odpočetních kódů, bylo však přidáno několik nových v rozmezí 225 až 241. Tyto kódy odrážejí odpočty za akcie s cennými papíry a jinými finančními nástroji a liší se od kódy v referencích 2-NDFL 2016
Federální daňová služba také zavedla zcela nové typy odpočtů. Tyto kódy se pohybují v rozmezí od 250 do 252. a určují odpočty spojené s individuálním investičním účtem a operacemi na něm. V souvislosti s těmito změnami byl ze seznamu příjmů a odpočtů odstraněn kód 617 (odrážející příjmy z operací prováděných na osobním účtu).
Kódy 250–252 odrážejí částku, která může na základě daňového řádu snížit velikost základu daně.
Standardní dedukční kódy a jejich interpretace
Takže nová řada standardních odpočtů pro děti. Podívejme se podrobněji na nové kódy a jejich dešifrování.
Kód odpočtu 126 - odráží odpočet učiněný u prvního dítěte, které ještě nedosáhlo dospělosti, také u dětí studujících na plný úvazek nebo postgraduálních studentů, obyvatelů, stážistů, kadetů mladších 24 let. Poskytuje se rodiči nebo jeho manželovi / manželce, adoptivnímu rodiči, v péči o kterého toto dítě. Odečtená částka je 1400 rublů.
Odpočítávací kód 127 v certifikátu 2-NDFL - odráží odpočet poskytnutý druhému dítěti (nezletilému), také pro děti, které studují na plný úvazek nebo postgraduální studenty, rezidenty, stážisty, kadety, kteří nejsou starší 24 let. Poskytuje se rodiči nebo jeho manželovi / manželce, adoptivnímu rodiči, v péči o kterého toto dítě. V novém roce byl nahrazen 115 odpočetovým kódem v certifikátu 2-PIT. Odečtená částka je 1400 rublů.
Kód 128 - odráží odpočet učiněný u třetího (a dalšího) dítěte mladšího věku, také u dětí mladších 24 let, jsou-li studenty denního studia, studijními pobyty, postgraduálními stážemi, stážemi nebo kadety. Poskytuje se rodiči nebo jeho manželovi, adoptivnímu rodiči, v jehož péči je dítě. Srážka bude 3000 rublů.
Kód 129 - odpočet pro dítě se zdravotním postižením a pro děti do 24 let, jsou-li studenty denního studia, studují v rezidenci, postgraduální škole, stáži nebo jsou kadety. Poskytuje se rodiči nebo manželům rodičů, adoptivním rodičům, v jejichž péči je dítě. Odpočet je 12 000 rublů.
Kód 130, 131, 132, 133 - odráží odpočet stanovený pro první, druhé, třetí a následující nezletilé dítě, pro dítě se skupinou zdravotně postižených, také pro děti do 24 let, pokud jsou studenty denního studia, kteří studují v rezidenci, postgraduální škole, stáž nebo kadeti. Poskytuje se adoptivnímu rodiči, opatrovníkovi, opatrovníkovi nebo manželovi adoptivního rodiče, opatrovníkovi nebo poručníkovi. Dedukční kód 126 se používá mnohem častěji 130.
Kód 134 - dvojí odpočet pro prvorozené dítě, které nedosáhlo plnoletosti, také pro děti mladší 24 let, jsou-li studenty denního studia, studují v rezidenci, v postgraduálním studiu, na stáži nebo v kadetech. Poskytováno rodičům nebo adoptivním rodičům, pokud je jediným. Odpočet se počítá ve výši 2800 rublů.
Kód 135 - platí se dvojí odpočet pro prvorozené dítě, které nedosáhlo plnoletosti, také pro děti mladší 24 let, pokud jsou studenty denního studia, studijními pobyty, maturitními stážemi, stážemi nebo kadety. Poskytuje pěstounovi (opatrovníkovi nebo opatrovníkovi), pokud je jediným. Odečtená částka je 2800 rublů.
Kód 136 - odráží odpočet (dvojnásobek) pro druhé dítě (nezletilé), také pro děti mladší 24 let, pokud jsou studenty denního studia, studijními pobyty, postgraduálními studijními pobyty, stážemi nebo kadety. Poskytuje se rodiči (adoptivní rodič), pokud je jediným. Srážka bude 2800 rublů.
Kód 137 - odráží odpočet (dvojí) pro druhé dítě, které je stále nezletilé, také pro děti mladší 24 let, pokud jsou studenty denního studia, studují v rezidenci, postgraduální škole, stáži nebo jsou kadety. Poskytováno pěstounovi, opatrovníkovi nebo opatrovníkovi, je-li jediný. Odpočet je 2800 rublů.
Kód 138 - dvojí odpočet pro třetí (další) dítě do věku plnoletosti, také pro děti do 24 let, jsou-li studenty denního studia, studují v rezidenci, postgraduální škole, stáži nebo jsou kadety. Poskytováno rodičům nebo adoptivním rodičům, pokud je jediným. Odečtená částka je 6000 rublů.
Kód 139 - dvojí odpočet pro třetí (a každé následující) dítě, které je nezletilým, také pro děti mladší 24 let, pokud jsou studenty denního studia, kteří studují v rezidenci, na postgraduální škole, na stáži nebo v kadetech. Poskytuje se adoptivnímu rodiči, poručníkovi, pokud je jediným. Odpočet je 6 000 rublů.
Toto není celá interpretace dedukčních kódů v certifikátu 2-NDFL.
Kódy 140 až 149 jsou dvojí odpočty poskytované prvnímu, druhému, třetímu nezletilému dítěti nebo majícímu skupinu zdravotně postižených, a to i pro děti mladší 24 let, pokud se jedná o studenty denního studia, kteří studují v rezidenci, postgraduální škole, stáž nebo kadeti. Poskytuje se rodiči nebo adoptivnímu rodiči (jeden z čeho vybírat), pokud existuje žádost od druhého rodiče nebo rodiče, který je adoptivním rodičem, aby odmítl provést odpočet daně.
Z tohoto článku jsme se dozvěděli o zavedení nových kódů odpočtu daně v certifikátu 2-NDFL.