Po registraci si soukromý podnikatel může vybrat ze dvou typů daňových systémů vhodných pro jejich podnikání. Existují dvě z nich - obecná a zjednodušená. Ten se používá častěji, ale existují určité podmínky pro jeho přepnutí a v roce 2017 byly také změněny parametry shody pro použití tohoto systému. V článku se budeme podrobně zabývat tím, co se nazývá zjednodušený daňový systém a kdo jej může použít. V tomto článku budou také zohledněna hlavní kritéria STS.
Zjednodušený daňový systém
Zjednodušený daňový systém (STS) nebo tzv. „Zjednodušený systém“ je nejvhodnějším daňovým režimem pro začínající podnikatele. Zjednodušené je oblíbené nejen kvůli sníženému daňovému zatížení, ale také díky jednoduchému, srozumitelnému a cenově dostupnému daňovému účetnímu systému. Kromě začínajících podnikatelů se k zjednodušenému daňovému systému přepnou i zkušení podnikatelé, kteří dříve používali jiné systémy, ale rozhodli se, že by bylo výhodnější platit daně za zjednodušený daňový systém. Díky „zjednodušené dani“ se daně stanou pro podnikatele proveditelné a nekritické, což je důležité nejprve po otevření vlastního podnikání. Kritéria STS se nejčastěji používají ve dvou oblastech.
Oblasti použití
Jednou z nejčastějších oblastí, kde se používá zjednodušený systém, je:
1. Velkoobchodní a maloobchodní prodej spotřebního zboží.
2. Rozsah působnosti domácnosti, pronájmu, poradenských a jiných služeb.
3. Reklama, marketing, tisk a tisk.
4. Pronájem vybavení nebo nemovitosti (krátkodobé nebo dlouhodobé).
5. Propagace tvůrčí činnosti (aniž by byla dotčena oblast autorských práv).
Existují typy aktivit, pro jejichž realizaci je dostupnost státu. licence. Mezi ně patří:
1. Lékařský a farmaceutický průmysl.
2. Inženýrství a konstrukce.
3. Oblast hašení požáru, práce s výbušnými a chemickými předměty.
4. Hydrometeorologické centrum.
5. Oblast cestovního ruchu.
6. Výroba a prodej zařízení poskytujících informační bezpečnost.
7. Soukromé detektivní agentury.
8. Využití nesouzemních způsobů přepravy pro osobní a nákladní přepravu.
9. Hutnictví.
10. Oblasti související s porušováním autorských práv.
Druhy
STS je rozdělena do dvou typů v závislosti na kritériích výpočtu:
1. Systém „Příjem“.
2. Systém „Příjmy minus náklady“.
Liší se z hlediska sazeb, algoritmu výpočtu daně a velikosti základu daně. V každém případě budou daňové sazby nižší než v běžném systému. V roce 2016 se regionální sazba v systému „Tržby“ snížila na 1% (z původních 6%). To jsou hlavní kritéria zjednodušeného daňového systému.
Podle zjednodušeného daňového systému musí být daně vypočteny na základě příjmu. Zjednodušený daňový systém navíc není vždy nejziskovější možností zdanění. V některých případech je výhodnější použít systém UTII (jediná daň z imputovaného příjmu), protože u tohoto systému je sazba pevná a nezávisí na příjmu. Zjednodušený daňový systém samozřejmě není referencí, ale přesto je poměrně snadné kontrolovat daňové zatížení podniku. USN kritéria bez DPH budou zvažována níže.
Příznivé chvíle používání zjednodušeného daňového systému jsou:
1. Osvobození podnikatele od placení daně z příjmu fyzických osob. Je nahrazena daní se sazbou 1 až 6 procent z příjmu nebo od 5 do 15 procent v režimu „Příjem minus náklady“. Daň z pozemků a pojistné jsou odečitatelné v režimu „Příjem minus náklady“.
2. Osvobození od DPH.
3. Všechny minulé hotovostní operace se ukládají při přechodu na zjednodušený daňový systém.
4.Pomocí zjednodušeného daňového systému je možné snížit zálohy na jednu daň.
5. Zjednodušený systém podávání zpráv (ve srovnání s jinými systémy).
Kromě výhod existují i nevýhody. Jsou to následující:
1. Zjednodušený daňový systém není výhodný pro všechny typy činností.
2. Při použití zjednodušeného daňového systému neexistuje příležitost k rozšíření podnikání (otevření nových zastoupení).
3. Systém „Příjmy minus náklady“ nezahrnuje všechny výdaje.
4. I když společnost utrpí ztráty, je povinna zaplatit minimální daň ve výši 15 procent.
Jak jinak se liší kritéria pro STS?
Dostupnost systému
Používání zjednodušeného daňového systému usnadňuje vedení malých a středních podniků. Pro přechod na tento daňový systém je však nutný soulad s některými parametry. 
Mezi ně patří následující:
1. Za prvních devět měsíců vykazovaného roku (ve kterém se očekává přechod na zjednodušený daňový systém) by příjem společnosti neměl přesáhnout 15 milionů rublů.
2. Průměrný personál společnosti by neměl přesáhnout sto lidí.
3. Při současné hodnotě aktiv nesmí být příjem vyšší než 100 milionů rublů.
4. Během přechodu ze základního daňového systému (obecného daňového systému) by příjem po dobu devíti měsíců neměl překročit 59 805 milionů rublů. Současně taková omezení pro IP nejsou stanovena. Organizace, ve které je podíl podniků třetích stran nižší než 25 procent, má také příležitost přejít na zjednodušený systém.
Zvažte kritéria pro odkazování na NPO na STS.
NPO může použít obecný režim a zjednodušený daňový systém (STS).
Zvláštností zjednodušeného daňového systému je, že při určování limitu příjmu omezujícího použití tohoto daňového režimu (60 milionů rublů) se nebude brát v úvahu příjem získaný prostřednictvím cíleného financování.
Předpokládá se, že neziskové organizace nemají finanční výsledek kvůli skutečnosti, že činnosti, které tyto organizace provádějí, nesměřují k vytváření příjmu a mezi členy organizace neexistuje rozdělení zisku. NPO však mohou vykonávat podnikatelskou činnost, což znamená, že bude přítomen zisk nebo ztráta.
Skutečnost, že takové organizace nevyužívají získaný zisk, ale rozdělují jej v souladu se zákonem, je nezbavuje povinnosti platit jedinou daň za zjednodušený daňový systém za rozdíl mezi příjmy a výdaji nebo příjmy.
Kdo nemůže použít STS?
Existují také situace, kdy přechod na zjednodušený daňový systém není možný. Nebudou tedy moci používat „zjednodušené“:
1. Podniky s pobočkami.
2. Organizace odpovědné za finanční sektor, jako jsou mikrofinanční organizace (MFI) nebo banky.
3. FNM (nevládní penzijní fondy).
4. Majitelé zastaváren.
5. Soukromí podnikatelé podílející se na výrobě zboží podléhajícího spotřební dani.
6. Soukromí právníci a notáři.
7. Společnosti s více než 100 zaměstnanci.
8. Jednotliví podnikatelé, jejichž příjem je vyšší než 100 milionů rublů.
Organizace uvedené výše nejsou oprávněny používat zjednodušený daňový systém. Při provádění činností na zjednodušeném daňovém systému, obcházení pravidel, bude organizace muset přejít na základní daňový platební systém zaplacením daní z tohoto systému. Když se IP přepne na STS, jsou následující kritéria.
Skutečné změny
Od roku 2017 došlo ve zjednodušeném systému k významným změnám. Jednalo se především o objem dlouhodobého majetku přijatelný pro použití zjednodušeného daňového systému. Limit byl zvýšen na 150 milionů (dříve limit nepřekročil 100 milionů rublů).
USN výnosová kritéria
Dalším parametrem, který prošel změnami ve prospěch podnikatele, je limit pro přechod na zjednodušený daňový systém. Od roku 2017 činí 59 805 milionů rublů. V roce 2018 se plánuje zvýšení této částky na 90 milionů. Od roku 2017 byl zrušen koeficient pro výpočet maximálního příjmu.
USN aplikační kritéria
Při přechodu na zjednodušený daňový systém musíte i nadále sledovat změny podmínek, abyste neztratili právo jej používat. Změny také ovlivnily načasování aplikace pro přechod. Organizace musí podat žádost o převod na federální daňovou službu do 31. prosince roku předcházejícího období, ve kterém je daň odečtena podle zjednodušeného daňového systému. Aplikace je spuštěna v určité formě.
Přechod z UTII
Podnikatelé, kteří použili UTII, mohou přejít na STS od prvního dne měsíce, kdy pro ně přestává být relevantní použití daně z nepřiměřeného příjmu. To znamená, že od roku 2017 je přechod na zjednodušení z UTII možný okamžitě po odmítnutí použít UTII. Povinné je oznámení daňové služby o záměru změnit daňový systém.
Kritéria pro STS jsou poměrně jednoduchá.
Přechod na STS
Přechod na zjednodušený daňový systém mohou provádět noví podnikatelé, kteří právě otevřeli vlastní podnikání, nebo zkušení podnikatelé využívající jiné systémy. Do 30 dnů od registrace IP je nutné zaslat oznámení daňové službě v místě registrace. Za tímto účelem je vypracováno prohlášení upravené nařízením Federální daňové služby Ruska, které definuje systém zjednodušeného daňového systému, který jste si vybrali pro svou podnikatelskou činnost. Výše splatné daně závisí na výběru zjednodušeného daňového systému („Příjmy“ nebo „Příjmy minus náklady“).
Uzávěrka přihlášek
Při přechodu na zjednodušený daňový systém z jiného systému musíte nejpozději do 31. prosince běžného roku předložit daňovému úřadu výpis. Výkaz by měl obsahovat informace o příjmech společnosti za posledních devět měsíců, složení zaměstnanců společnosti a hodnotu zbytkových fixních aktiv. Stejná posloupnost akcí je pozorována při změně zjednodušeného daňového systému.
Musí být dodržena kritéria odkazu na zjednodušený daňový systém.
Při přechodu z obecného systému na zjednodušený systém se oznámení vyplní údajem o vybraném systému STS a odešle se federální daňové službě. Chcete-li přejít z obecného systému na zjednodušený, bude nutné vrátit DPH za zboží, které ještě nebylo použito (na skladě), které se za „zjednodušený“ neúčtuje. Od 1. ledna příštího roku bude možné použít zjednodušený daňový systém.
Jak snížit příjem?
Existuje několik způsobů, jak můžete dodržovat omezení předepsaná pro přechod na zjednodušený daňový systém. Spočívají v přibližování příjmů společnosti co nejblíže k požadovanému limitu:
1. Odklad plateb. S klientem je uzavřena smlouva s platebními podmínkami v ní uvedenými. V tomto případě se tento příjem nebere v úvahu při výpočtu limitu pro přechod na zjednodušený daňový systém.
2. Odklad vzájemného vypořádání. Ideální způsob, jak upravit příjem na limit, zejména v případě vzájemného dluhu mezi podnikatelem a dodavatelem. Je však třeba mít na paměti, že tato metoda je riskantní, a zkušení daňoví inspektoři budou určitě určit tento nesoulad.
Kritéria pro přechod na zjednodušený daňový systém jsme přezkoumali. Dalším důležitým bodem je možnost kombinace několika daňových systémů. Zároveň se sestavují vlastní účetní a daňové účetní postupy.
Požadavky
Při kombinaci dvou systémů musí být splněny určité požadavky:
1. Příjem nemá vliv na výpočet imputované daně.
2. Různé předměty zdanění.
3. Při použití zjednodušeného daňového systému je organizace osvobozena od účetnictví.
Rozdělení výnosů a nákladů závisí na posloupnosti operací a výši příjmů z různých typů činností podniku. Pro kombinaci různých daňových systémů je tedy třeba rozdělit příjem pro každý z nich. Je také nutné dále oddělit zboží, zaměstnance a majetek.
Příjmy a výdaje
Při uplatňování zjednodušeného daňového systému má prvořadý význam koncept příjmů a výdajů. Příjem je sčítání výhod ekonomického plánu vyjádřeného v peněžním vyjádření.Existují dva typy příjmů, které jsou vázány na hlavní činnosti organizace, a to - příjmy z prodeje a z provozních příjmů.
Jaké příjmy nejsou brány v úvahu?
Při výpočtu daní ve zjednodušeném daňovém systému se berou v úvahu daleko od všech typů příjmů. Následující články se neberou v úvahu:
1. Přijato v důsledku imputované daňové společnosti.
2. Přijato jako dividendy.
3. Přijata jako procento bankovních vkladů a cenných papírů.
Úplnější seznam příjmů nezúčtovaných ve zjednodušeném daňovém systému je obsažen v článku 251 daňového zákoníku Ruské federace.
Náklady jsou také rozděleny, v závislosti na hlavní činnosti organizace, na prodej a neobchod. Pokud se společnost rozhodla pro výpočet systému „Příjem minus náklady“, musí pečlivě analyzovat všechny výdaje.
Druhy výdajů
Druhy nákladů, které se berou v úvahu při výpočtu podle zjednodušeného daňového systému, jsou přísně omezeny daňovou legislativou. Skládají se z následujících položek:
1. Náklady na platy zaměstnanců organizace, včetně daní a různých příspěvků.
2. Náklady na objednávku materiálu.
3. Náklady na zboží (papírenské zboží) nezbytné k zajištění života společnosti, jakož i poštovné.
4. Náklady na reklamu atd.
Daňoví úředníci pečlivě kontrolují položky zahrnuté v nákladech, protože tato položka může výrazně snížit příjmy do státního rozpočtu. Kritéria pro použití zjednodušeného daňového systému lze stanovit v dani.
Náklady na reklamu jsou jednou z nejobtížnějších položek. Tento druh nákladů je v souladu s právními předpisy rozčleněn na standardizované a nestandardizované. Při výpočtu základu daně se tyto plně zohledňují. Jedná se o výdajové položky, jako je reklama v médiích, výroba světelných boxů nebo reklamní kampaně. Normalizované náklady by neměly překročit 1 procento příjmů organizace.
Pokud společnost nezaplatila nebo nebyla zcela zaplacena daň za zjednodušený daňový systém, čelí pokutě až 20 procent této částky. Pokud daň nebyla úmyslně zaplacena, zvyšuje se výše pokuty na 40 procent. Aby nedocházelo k ukládání pokut, je nutné včas vyplnit daňové přiznání a podat daňové přiznání. Pokud nezaplatíte pokutu, může to mít za následek trestní odpovědnost.