Bilanzierung und Besteuerung von gemeinnützigen Organisationen

Die Gesetzgebung ermöglicht die Schaffung verschiedener Gesellschaften. Die meisten von ihnen sind für geschäftliche Zwecke geschaffen. In letzter Zeit haben sich jedoch gemeinnützige Organisationen weiter verbreitet. Die Besteuerung und Rechnungslegung solcher Vereinigungen weist eine Reihe von Besonderheiten auf. Wir werden in einigen Nuancen weiter untersuchen.

Allgemeine Informationen

Vereine, die gemeinnützige Tätigkeiten ausüben, sind als registriert gemeinnützige Organisationen. Buchhaltung und Steuern solche Gesellschaften werden nach allgemeinen und besonderen Regeln geführt. In den meisten Fällen werden Vereinigungen gegründet, um sozial bedeutsame und legitime Aktivitäten durchzuführen. In der Praxis gibt es jedoch auch skrupellose Menschen, die gemeinnützige Organisationen gründen, um Einkommen zu verschleiern und Haushaltsverpflichtungen zu vermeiden. Die Aktivitäten solcher Vereinigungen sind durch das Bundesgesetz Nr. 7 und andere gesetzliche Vorschriften geregelt. Sie bestimmen die Arbeitsbedingungen und -regeln, das Verfahren für die Registrierung und Übermittlung der Berichtsdokumentation sowie die Auswirkungen der Wohltätigkeit auf die Besteuerung von gemeinnützigen Organisationen. Es muss gesagt werden, dass der Verband unabhängig von dem Ziel, für das die NPO gegründet wurde, voll an den Haushaltsbeziehungen beteiligt ist.

Klassifizierung

Gemeinnützige Organisationen werden in die folgenden Typen unterteilt:

1. Nichtstaatlich. Sie führen Tätigkeiten auf eigene Kosten aus.
2. Zustand. Solche NGOs werden von der Regierung finanziert.
3. Standalone.

Die Abgabenordnung verpflichtet die gemeinnützigen Organisationen zur Erstellung von Berichten und zur Abgabe von Erklärungen mit allen Abrechnungen über Beiträge zum lokalen, föderalen und regionalen Haushalt. Darüber hinaus müssen Organisationen Aufzeichnungen führen und Unterlagen auf einer gemeinsamen Basis einreichen.

Sonderregeln

In Anbetracht der Rechnungslegung und Besteuerung von gemeinnützigen Organisationen sollte beachtet werden, dass die Verbände das Recht haben, auf der Grundlage der vom Finanzministerium genehmigten Stichproben unabhängig Berichtsformulare zu erstellen. Die zur Berechnung der Haushaltszahlungen verwendeten Unterlagen sollten Informationen über die Geschäftstätigkeit und die satzungsgemäße Arbeit des Vereins enthalten. Wenn keine gewerbliche Tätigkeit ausgeübt wird, gibt es keine Daten darüber, und die Organisation hat das Recht, keine Berichte vorzulegen über:

1. Anpassung des Kapitals.
2. Die Bewegung von finanziellen Vermögenswerten.

Darüber hinaus darf eine gemeinnützige Organisation der Bilanz keine Anhänge und Erläuterungen vorlegen. Aus dem Haushalt finanzierte Unternehmen müssen über die Verwendung der erhaltenen Mittel Bericht erstatten. Informationen werden in vom Finanzministerium genehmigten Formularen angegeben. Dieses Dokument ist in der allgemeinen Berichterstattung enthalten. Diesem ist ein Schreiben beigefügt, in dem die an die Aufsichtsbehörde übertragenen Wertpapiere aufgeführt sind.

Mehrwertsteuer und Einkommensteuer

Wir können das sagen Besteuerung sozial orientierter gemeinnütziger Organisationen basierend auf diesen beiden Zahlungen. Bei der Berechnung und Erhebung von Leistungen werden Leistungen berücksichtigt, die sich auf die Besonderheiten der Tätigkeiten von gemeinnützigen Organisationen beziehen. Es wird wie folgt bestimmt:

1. Einen Gewinn zu erzielen ist keine Priorität. Darüber hinaus muss der Verein über eine Lizenz verfügen, um bestimmte Aktivitäten ausführen zu können.
2. Gemeinnützige Organisationen sind gezwungen, bestimmte Arten von Dienstleistungen für Bürger und juristische Personen bereitzustellen oder rentable Arbeit zu leisten. Diese Situation wird durch die Notwendigkeit bestimmt, das Kerngeschäft des Vereins sicherzustellen.Gleichzeitig besteht ein NPO nicht die Registrierung als Unternehmenseinheit.

Diese beiden Zeichen bestimmen Merkmale der Besteuerung von gemeinnützigen Organisationen.

Voraussetzungen für Leistungen

Die Liste der Einkommensarten, die bei bestimmungsgemäßer Verwendung der Mittel nicht in der Anzahl der Gegenstände der Haushaltsverpflichtungen enthalten sein dürfen, wird vom Finanzministerium genehmigt. Besteuerung von gemeinnützigen Organisationen in der Russischen Föderation kann unter solchen Vorzugsbedingungen durchgeführt werden, sofern eine Reihe von Anforderungen erfüllt sind. Sie sind nach Industriestandards festgelegt. Es gibt nur zwei Anforderungen:

1. Separate Bilanzierung der Zielerlöse und deren ausschließliche Verwendung für den vorgesehenen Zweck. Zum Ende des Berichtsjahres erstattet ein NPO dem Eidgenössischen Steuerdienst Bericht.
2. Führen Sie Aufzeichnungen nicht nur über gezielte, sondern auch über andere Einnahmen.

Letzteres kann in zwei Typen unterteilt werden:

1. Einkommen verkaufen. Ihre NPO erhält auf der Grundlage der Erbringung von Dienstleistungen oder Arbeit.
2. Betriebsfremdes Ergebnis. Dazu gehören Gelder, die der Verein aus anderen Quellen erhält. Zum Beispiel kann es sich um Einkünfte aus der Vermietung von Eigentum, Geldstrafen und Strafen für die Nichtzahlung von Beiträgen usw. handeln.

Bei Nichteinhaltung einer der oben genannten Bedingungen verliert ein NPO seine Leistungen.

Aufwendungen und Erträge

Besteuerung von gemeinnützigen Organisationen Wird in allen Fällen durchgeführt, wenn der Verein Einnahmen erzielt, wodurch seine Arbeit rentabel wird. Zur Berechnung wird zunächst die Basis ermittelt. Es stellt die Differenz zwischen der Höhe der Einnahmen (ohne Verbrauchssteuern und Mehrwertsteuer) und den Kosten dar. Letzteres sollte dokumentarische Beweise und Rechtfertigung haben. Besteuerung von gemeinnützigen Organisationen übernimmt die Aufwandsentschädigung:

1. Lohnkosten für Mitarbeiter.
2. Materialkosten.
3. Abschreibungen.
4. Sonstige Aufwendungen.

Nur die Kosten, die in den primären oder anderen Berichtsdokumenten (Verträge, Zahlungspapiere usw.) angegeben sind, können als dokumentiert betrachtet werden. Die Kosten sind wirtschaftlich gerechtfertigt, wenn sie im Rahmen der örtlichen behördlichen Vorschriften des Unternehmens anfallen. Zu diesen Kosten zählen beispielsweise Reisekosten, Treibstoff- und Schmiermittelkosten usw. Wie in Artikel 41 der Abgabenordnung ausgeführt, kann nur ein wirtschaftlicher Vorteil als Einkommen dienen. Seine NPO kann in bar oder in Form von Sachleistungen erhalten. Wenn die Vorteile des Einkommens nicht erbracht wurden, werden sie dementsprechend nicht als Einkommen erfasst.

MwSt

Besteuerung von gemeinnützigen Organisationen, Produkte zu verkaufen oder Dienstleistungen zu erbringen, schließt diesen Abzug unweigerlich ein. In der Zwischenzeit sieht das Gesetz die Befreiung bestimmter Arten von Tätigkeiten von der Mehrwertsteuer vor. Es ist zu betonen, dass Ausnahmen nicht für den Gesamtverband bestimmt sind. Ausnahmen sind nur für bestimmte Arten von Tätigkeiten des Unternehmens zulässig. Dazu gehören alle sozial bedeutenden Werke. Hierzu gehört insbesondere die Aufsicht über Rentner und Behinderte in spezialisierten kommunalen und staatlichen Einrichtungen des sozialen Schutzes der Bevölkerung. In der Zwischenzeit reicht das Vorhandensein von lediglich sozialer Bedeutung nicht aus, um Tätigkeiten von der Mehrwertsteuer auszunehmen. Die Gesetzgebung legt die folgenden zusätzlichen Anforderungen fest:

1. Die Einhaltung der erbrachten Leistung richtet sich nach den Anforderungen (z. B. Ort oder Bedingungen der Bereitstellung).
2. Verfügbarkeit der Erlaubnis zur Durchführung von Aktivitäten (sofern lizenzpflichtig).

Zollgebühr

Die Höhe der Gebühr hängt nicht von der Rechtsform des Unternehmens, der Art der Transaktion oder anderen Faktoren ab. Die Gesetzgebung erlaubt die Befreiung bestimmter Waren von Zöllen. Diese Kategorie umfasst:

1. Exportierte / importierte Produkte als unentgeltliche Hilfe für wohltätige Zwecke von Regierungen, Staaten, internationalen Verbänden.
2. Lehrmittel für Schulen, Vorschuleinrichtungen, andere Bildungseinrichtungen sowie für medizinische Einrichtungen.
3. Humanitäre Hilfe, die im Rahmen von Maßnahmen zur Beseitigung der Folgen von Naturkatastrophen, Katastrophen und Unfällen importiert und exportiert wird.
4. Gedruckte Veröffentlichungen in Bezug auf Kultur, Wissenschaft, Bildung.

Abzüge vom Eigentum

Besteuerung von gemeinnützigen Organisationen umfasst die Erhebung einer Reihe regionaler Zahlungen. Hierzu zählen vor allem Abzüge vom Vermögen. Darüber hinaus müssen alle gemeinnützigen Organisationen, auch diejenigen, die Vorteile genießen, über diese Zahlungen Bericht erstatten. Das Recht auf Steuerbefreiungen bei der Zahlung der Grundsteuer sollte bei der Einreichung einer Erklärung angegeben werden. Die durchschnittlichen jährlichen Betriebskosten werden zur Bestimmung des Zahlungsbetrags herangezogen. Um es zu berechnen, müssen Sie den Restpreis der Immobilie (unbeweglich und beweglich) kennen. Es ist definiert als die Differenz zwischen den Anfangskosten und den monatlich aufgelaufenen Abschreibungen. Dieses Berechnungsverfahren wird in allen kommerziellen und gemeinnützigen Gesellschaften angewendet. NK setzt den Abzugssatz vom Vermögen auf 2,2% fest. Die regionalen Behörden können dies jedoch reduzieren.

Vorteile Merkmale

Besteuerung von gemeinnützigen Organisationen Es wird nach unterschiedlichen Regeln durchgeführt, abhängig von der Art der gesetzlich vorgesehenen Erleichterung. Auf dieser Basis ist es möglich, NPOs in 3 Gruppen zu unterteilen:

1. Vereine mit uneingeschränktem Leistungsanspruch auf unbestimmte Zeit. Dazu gehören wissenschaftliche staatliche Institutionen, religiöse Gesellschaften, eine juristische Person, die kulturelle und historische Denkmäler besitzt, sowie Einrichtungen, die im Bereich der Strafverfolgung tätig sind.
2. Verbände, die bedingte Leistungen nutzen. Sie können unter bestimmten Umständen von der Verpflichtung befreit werden, die Grundsteuer abzuziehen. Diese Gruppe umfasst Gesellschaften von Menschen mit Behinderungen, in denen die Anzahl der Menschen mit Behinderungen mindestens 80% beträgt, sowie andere Gesellschaften, in denen mindestens 50% der Arbeitnehmer mit Behinderungen beschäftigt sind.
3. Vereine, denen der Anspruch auf Leistungen entzogen ist. Diese Gruppe umfasst autonome gemeinnützige Organisationen, gemeinnützige Partnerschaften, Abteilungen und verschiedene Fonds (außer öffentliche).

Transportzahlung

Steuersystem für gemeinnützige Organisationen sieht die Verpflichtung vor, solche Abzüge nach den allgemeinen Regeln vorzunehmen. Verbände müssen Zahlungen an das regionale Budget für alle Fahrzeuge senden, die gemäß dem festgelegten Verfahren registriert wurden und rechtlich dazu berechtigt sind (in Betriebsführung, Eigentum, Wirtschaftsführung). In diesem Fall geht es nicht nur um Autos, sondern auch um Flugzeuge, Wasserfahrzeuge, Schneemobile und andere Fahrzeuge.

Landabzüge

Sie werden als lokale Steuern eingestuft. Die Verpflichtung zum Abzug solcher Zahlungen besteht für gemeinnützige Organisationen, die Grundstücke in ihrem Eigentum, lebenslangen Besitz und unbegrenzter Nutzung haben. Im letzteren Fall werden die Grundstücke an kommunale und staatliche Unternehmen, staatliche Behörden, territoriale Selbstverwaltungsstrukturen sowie staatliche Abteilungen übertragen. Der Grundsteuersatz beträgt 1,5% des Katasterwertes der Zuteilung. Das Gesetz sieht eine bedingungslose Befreiung von der Zahlungspflicht vor für:

1. Gesellschaften von Menschen mit Behinderungen, wenn sie als alleinige Eigentümer des Landes auftreten und mindestens 80% der Menschen mit Behinderungen daran teilnehmen.
2. Religiöse Vereinigungen.
3. Strafvollzugsanstalten.

Budgetorganisationen, die in den Bereichen Kultur, Sport, Kunst, Film, Gesundheitswesen und Bildung tätig sind, haben keinen Anspruch auf Leistungen. Bestimmte Ausnahmen können lokale Behörden vorsehen.

STS für NPO

Vereinfachtes Steuersystem für gemeinnützige Organisationen sieht die Befreiung der Verbände von der Verpflichtung vor, eine Reihe von Haushaltsbeiträgen zu leisten. Die Leistungen beziehen sich insbesondere auf Einkommens- und Sachleistungen sowie auf die Umsatzsteuer.Gleichzeitig muss das Unternehmen die nach dem vereinfachten Steuersystem vorgesehene einheitliche Steuer überweisen. Die Vereinigung kann zwischen zwei Optionen wählen, die in der Abgabenordnung festgelegt sind. Für NPO-Tarife gilt also:

1. 6% bei Auswahl der Steuerart "Einkommen". Abzüge werden von Erträgen vorgenommen, die gemäß der Abgabenordnung als wirtschaftlicher Vorteil erfasst werden.
2. 15% bei Auswahl der Steuerart "Einkommen abzüglich Ausgaben". Dementsprechend werden die Aufwendungen vom Erlös abgezogen und die Differenz abgezogen. Bei Abwesenheit (oder wenn die Kosten das Einkommen übersteigen) wird eine Steuer von mindestens 1% gezahlt.

Wichtiger Punkt

In der Praxis stellt sich häufig die Frage, ob dies beabsichtigt ist Besteuerung von Spenden an gemeinnützige Organisationen? Tatsächlich sind sie ja Einkommen. In der Zwischenzeit werden solche Erlöse als zweckgebundene Mittel ausgewiesen. Dementsprechend Besteuerung von Spenden an gemeinnützige Organisationen nicht vorgesehen. Für alle zweckgebundenen Einnahmen sollten Einnahmen und Ausgaben ausgewiesen werden. Es ist auch erwähnenswert, dass es nicht zur Verfügung gestellt wird Besteuerung:

• Mitgliedsbeiträge von gemeinnützigen Organisationen;
• Zuschüsse;
• gezielte Subventionen;
• von den Gründern überwiesene Mittel.

Bei Verwendung des vereinfachten Steuersystems kann der Vereinsleiter die Buchhaltungsunterlagen selbstständig führen.

Autonome gemeinnützige Organisation: Besteuerung

Bevor die Einzelheiten der Rückstellung und Auszahlung von Mitteln an das Budget betrachtet werden, ist es notwendig zu verstehen, was ANO ist. Eine auf freiwilliger Basis gegründete Organisation wird als autonom anerkannt. In der Regel werden solche Vereine gegründet, um verschiedene Dienstleistungen in den Bereichen Kultur, Wissenschaft, Sport, Gesundheitswesen usw. zu erbringen. Die Gesellschaft kann sowohl von Bürgern als auch von juristischen Personen gegründet werden. Darüber hinaus darf der Anteil jedes Teilnehmers am Kapital 1/4 nicht überschreiten. Die Gründer übertragen ihr Eigentum unwiderruflich auf den Verein. In der Praxis stellt sich am häufigsten die Frage: Kann ein STS von einer autonomen gemeinnützigen Organisation angewendet werden? Eine vereinfachte Besteuerung ist in der Tat gesetzlich vorgesehen. Für ANO gelten die gleichen Regeln wie für andere Verbände. Mit anderen Worten, die Geschäftsführung des Unternehmens kann den am besten geeigneten Satz (6% oder 15%) auswählen. Gleichzeitig ist es wichtig, die zu versteuernde wirtschaftliche Komponente genau zu berechnen.

Beispiel

Betrachten Sie das System zur Berechnung der Steuer auf das vereinfachte Steuersystem für eine bedingte Vereinigung, die einen Gewinn von 485 Tausend Rubel erhalten hat. und verbrachte 415 Tausend Rubel. Zunächst bestimmen wir die Höhe der Abzüge mit einem Satz von 6%. Dazu multiplizieren Sie die Einnahmen mit dem Tarif:

485.000 × 6% = 29.100.

Jetzt rechnen wir mit 15%:

(485.000 - 415.000) x 15% = 10.500.

Dementsprechend ist aus den Berechnungen ersichtlich, welche Art der Besteuerung für die Kombination vorteilhaft ist. Wir sollten nicht vergessen, dass die Wahl in strikter Abhängigkeit von den Besonderheiten der Gesellschaft getroffen wird. Nicht immer ist die Berechnung, die für eine Organisation rentabel ist, für eine andere wirksam.

UTII

Diese Art der Besteuerung kann auch von einer autonomen Organisation angewendet werden. Die Höhe des Abzugs bestimmt sich nach der Formel:

UTII = P × B × KK × KD × 15%, wobei:

1. P - für eine bestimmte Art von Tätigkeit festgelegte physikalische Größe, abhängig vom Arbeitsbereich, der Anzahl der Beschäftigten usw.
2. B - das auf staatlicher Ebene festgelegte Grundeinkommen für eine bestimmte von der Vereinigung ausgeübte Tätigkeit.
3. KD - Koeffizientendeflator. Es wird jährlich von der Regierung eingerichtet und berücksichtigt eine Reihe von Indikatoren.
4. KK - Korrekturfaktor. Es wird vor Ort zur Verfügung gestellt.

Bei der Berechnung sind die Besonderheiten des Vereins und die von den Behörden genehmigten Kriterien zu berücksichtigen.

Fristen für die Einreichung von Unterlagen

Wie bei allen anderen Unternehmen besteht für gemeinnützige Organisationen die Verpflichtung, den Aufsichtsbehörden rechtzeitig alle Steuern mitzuteilen. Gleichzeitig ist für jeden Abzug eine eigene Frist für die Abgabe einer Erklärung vorgesehen. Betrachten Sie einige Zeiträume:

1. Einheitlicher Steuerbericht.Sie wird von Zahlern erbracht, die Tätigkeiten ausüben, die weder zu Geldbewegungen auf Bankkonten noch an der Kasse führen, und für die die entsprechenden Abzüge nicht steuerpflichtig sind.
2. MwSt.-Bericht. Es wird vierteljährlich bis zum 25. Tag des ersten Monats nach dem abgeschlossenen Quartal vermietet.
3. Einkommensteuererklärung. Es wird nur von Unternehmen gesendet, die zur Zahlung einer solchen Steuer verpflichtet sind. Die Berichterstattung erfolgt bis zum 28. März des auf das Berichtsjahr folgenden Zeitraums.
4. Erklärung zur einheitlichen Steuer auf das vereinfachte Steuersystem. Sie tritt bis zum 31. März des auf die vollendete Frist folgenden Zeitraums zurück.

Die Besonderheiten des Übergangs zum vereinfachten Steuersystem

Eine gemeinnützige Organisation kann ein vereinfachtes Steuersystem unter folgenden Bedingungen in Anspruch nehmen:

1. Ihr Einkommen für 9 Monate. 45 Millionen Rubel nicht überschritten. Dieser Betrag wird für das Jahr ermittelt, in dem der Verein einen Antrag stellt.
2. Die durchschnittliche Anzahl der Mitarbeiter beträgt nicht mehr als 100 Personen.
3. Der Verein hat keine Zweigniederlassungen.
4. Der Restwert des Vermögens beträgt nicht mehr als 100 Millionen Rubel.
5. NPO produziert keine verbrauchsteuerpflichtigen Waren.

Der Übergang zum vereinfachten Steuersystem ist ab dem 1. Januar nächsten Jahres zulässig. Die Mitteilung an den Bundessteuerdienst muss vor dem 31. Dezember der laufenden Periode erfolgen. Experten raten davon ab, den Übergang zum vereinfachten Steuersystem zu beschleunigen, es sei denn, es besteht ein dringender Bedarf an Vereinheitlichung.