Die meisten Unternehmer sehen sich mit einer Steuerprüfung konfrontiert. Nach der Abgabenordnung der Russischen Föderation müssen die zuständigen Behörden die Einhaltung der Zahlungsverpflichtungen überwachen. Steuerkontrollmaßnahmen werden in verschiedenen Fällen angewendet. Die Regulierungsbehörden dürfen zur Ermittlung von Verstößen alle Mittel anwenden, die nicht im Widerspruch zur Verfassung stehen. Oft gibt es Situationen, in denen die Inspektoren nicht über genügend Informationen verfügen, um eine Entscheidung zu treffen. In diesem Fall werden zusätzliche Steuerkontrollmaßnahmen durchgeführt.
Steuerprüfung
Nach Art. 32 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind die zuständigen Behörden verpflichtet, den Prozess der Zahlung von Steuern sowie die Einhaltung der erlassenen Rechtsvorschriften zu kontrollieren. Diese Rückstellung erfolgt durch Schecks. Steuerkontrolle - die Aktivitäten der Aufsichtsbehörden zur Einhaltung der einschlägigen Rechtsvorschriften, die rechtzeitige Zahlung der Pflichtzahlungen durch natürliche und juristische Personen. Diese Art der Kontrolle erfolgt durch Steuerprüfungen, Besichtigung der Räumlichkeiten oder des Gebiets, die für Gewinnzwecke, Prüfungsberichte und andere im Steuergesetz vorgesehene Methoden verwendet werden.
Maßnahmen der Steuerkontrolle sollten als Mittel zur Erreichung des Hauptziels betrachtet werden - Kontrolle. Sie äußern sich in den tatsächlichen Handlungen staatlicher Stellen zur Identifizierung von Säumigen. Es gibt verschiedene Arten solcher Ereignisse:
- die erforderlichen Informationen und Unterlagen anfordern;
- Inspektion des Territoriums und der Räumlichkeiten, die zur Erzielung von Einkommen verwendet wurden;
- Befragung eines Zeugen;
- Prüfung;
- Einschaltung eines Spezialisten oder Übersetzers;
- Inventar.
Maßnahmen der Steuerkontrolle werden bei der Durchführung der entsprechenden Prüfungen durchgeführt, die in zwei Arten unterteilt sind: Büro und Ausgang.
Bürosteuerermittlung
Diese Art der Kontrolle gilt für Steuerpflichtige, Steuerberater und andere Personen, die gegenüber den zuständigen Behörden eine Erklärung abgeben müssen. Die Besonderheit einer Dokumentenprüfung besteht darin, dass für ihre Durchführung keine Bestätigung des Leiters des Finanzinstituts erforderlich ist. Grundlage dafür ist die eingereichte Steuererklärung. Die Prüfung wird innerhalb von drei Monaten nach Einreichung der Unterlagen am Ort der Regulierungsbehörde durchgeführt.
Jeder Steuerpflichtige muss eine Steuererklärung bei der zuständigen Institution einreichen, sofern das Gesetz nichts anderes vorsieht. Diese Situation ist in Art aufgezeichnet. 80 Steuergesetzbuch der Russischen Föderation. Diese Verpflichtung ergibt sich nicht aus der Höhe der Zahlung, sondern aus der Bedingung des Gesetzes, dass der Zahler für eine bestimmte Art von Steuer eine Erklärung abgeben muss. Zahlungsverzug befreit nicht von dieser Pflicht.
Steuererklärungen sowie andere vom Steuerpflichtigen eingereichte oder der zuständigen Behörde zur Verfügung gestellte Dokumente bilden die Grundlage für die Durchführung dieser Art von Untersuchungen als Dokumentenprüfung. Steuerkontrollmaßnahmen sind hier die Rückforderung von Dokumenten, die das Hauptverfahren darstellt, sowie die Befragung eines Zeugen oder einer Vernehmung.
Feldinspektion
Dies ist eine spezifischere Art der Kontrolle, die in Bezug auf einen Steuerpflichtigen für eine bestimmte Steuer durchgeführt wird. Die Grundlage für eine solche Überprüfung kann ein Zweifel an der Richtigkeit der Berechnung und der rechtzeitigen Zahlung der verpflichtenden Zahlungen sein. Die Feldkontrolle wird auf dem Gebiet des Zahlers durchgeführt.In Fällen, in denen die für die Überprüfung genutzten Räumlichkeiten oder Gebiete nicht zur Verfügung gestellt werden können, wird die Untersuchung am Ort der zuständigen Behörde durchgeführt. Die Entscheidung über die Kontrolle trifft der Leiter des Finanzinstituts oder sein Stellvertreter.
Die Maßnahmen der Steuerkontrolle bei Steuerprüfungen, einschließlich Feldprüfungen, können wie folgt durchgeführt werden:
- Erforderliche Unterlagen. Der Steuerpflichtige muss die Inspektoren mit den Originalen der Papiere und Erklärungen im Zusammenhang mit der Entstehung und Zahlung von Steuern vertraut machen. Dieses Verfahren wird auf dem Gebiet des Zahlers durchgeführt.
- Inventur durchführen.
- Besichtigung der zur Erzielung von Einnahmen erforderlichen Räumlichkeiten und Gebiete.
- Wenden Sie sich an einen Experten, wenn zusätzliche Informationen erforderlich sind.
- Befragung eines Zeugen, der über Informationen verfügt, die für die Steuerprüfung vor Ort relevant sind.
- Beauftragen Sie einen Übersetzer oder Spezialisten.
Warum sind zusätzliche Veranstaltungen geplant?
Gegenwärtig kommt es häufig vor, dass die Regulierungsbehörde während des Überprüfungsprozesses nicht die erforderlichen Informationen erhalten konnte, um eine Entscheidung zu treffen. Dies bedeutet jedoch nicht, dass die Inspektoren keine Informationen mehr über dieses Unternehmen erhalten können, und nach der Untersuchung ist alles vorbei. Wenden Sie für diese Zwecke zusätzliche Steuerkontrollmaßnahmen an.
Das Hauptziel dieser Verfahren besteht darin, die Begehung einer Straftat zu bestätigen oder zu widerlegen. Die Inspektoren dürfen die fehlenden Informationen nur im Rahmen der Steuerzahlertätigkeit sammeln, die während der Hauptprüfung berücksichtigt wurde. Es ist wichtig anzumerken, dass diese Maßnahmen nicht auf die Aufdeckung neuer Verstöße abzielen, sondern auf eine gründliche Untersuchung der bereits identifizierten Verstöße.
Der Zahler erfährt den Zweck solcher Maßnahmen bei der Überprüfung der Prüfungsergebnisse oder einige Tage danach. Die Einführung zusätzlicher Verfahren ist ein Zwischenergebnis der Untersuchung, bei der festgestellt werden muss, ob eine Straftat begangen wurde.
Zusätzliche Aktivitäten. Dokumentenanspruch
Zusätzliche Steuerkontrolltätigkeiten werden in drei Arten unterteilt: Anforderung von Dokumenten, Prüfung eines Zeugen und Durchführung einer Prüfung. Der erste ist der häufigste und wird diskutiert. Es gibt viele Beispiele für die Implementierung eines solchen Verfahrens. In den meisten Fällen ist das Gericht für die Steuerbehörden zuständig. Nur gelegentlich gewinnt der Zahler das Geschäft, und dafür muss er sich anstrengen.
Betrachten Sie ein einfaches Beispiel. Die Gesellschaft reichte bei der Aufsichtsbehörde eine Steuererklärung ein, auf deren Grundlage eine Abschlussprüfung beauftragt wurde. Während der Untersuchung wurde keine Entscheidung getroffen, sodass zusätzliche Maßnahmen angekündigt wurden. Das Unternehmen wurde nach Primärdokumenten gefragt, die jedoch von der Unternehmensleitung nicht zur Verfügung gestellt wurden. Das Gericht entschied, dass der Fall überprüft werden muss.
Aber warum wird diese Entscheidung getroffen? Tatsache ist, dass in Fällen, in denen die Aufsichtsbehörde während der Dokumentenprüfung keine Fehler und Unstimmigkeiten festgestellt hat, kein Grund besteht, Unterlagen anzufordern. Obwohl in der Praxis, verlangen Inspektoren auch in diesem Fall einen Bericht. Die Organisation von Steuerkontrollmaßnahmen erfolgt nicht immer nach allen Regeln, und um eine unfaire Entscheidung zu vermeiden, muss der Steuerzahler seine Rechte kennen.
Befragung von Zeugen
In der Kunst. 90 der Abgabenordnung besagt, dass eine der zusätzlichen Maßnahmen der Steuerkontrolle die Vernehmung von Zeugen ist. Es ist zu beachten, dass jede Person, die über in diesem Fall relevante Informationen verfügt, zur Aussage aufgefordert werden kann. Es gibt einige Einschränkungen für das Anrufen von Zeugen:
- Personen, die aufgrund ihres Alters oder ihrer körperlichen und geistigen Behinderung Informationen nicht richtig wahrnehmen können;
- Personen, die im Rahmen ihrer beruflichen Tätigkeit die erforderlichen Informationen erhalten haben, beispielsweise ein Rechtsanwalt.
Eine Person hat das Recht, die Aussage nur aus den in der Gesetzgebung der Russischen Föderation vorgesehenen Gründen zu verweigern. Die häufigste Entschuldigung für die Ablehnung ist Kunst. 51 der Verfassung: Niemand sollte gegen sich selbst, seinen Ehepartner oder nahe Verwandte aussagen.
Für Steuerzahler stellt sich häufig die Frage, ob während der Unterbrechung der Vor-Ort-Kontrolle Zeugenaussagen gemacht werden dürfen. Darüber hinaus glauben die meisten von ihnen, dass die Steuerbehörden nicht das Recht haben, dies zu tun. Sie sind jedoch falsch.
Im Zuge der Steuerkontrolle gibt es eine Vielzahl von Gründen, die Prüfung auszusetzen. Die Gesetzgebung der Russischen Föderation enthält jedoch keine Klausel, die die Befragung von Zeugen derzeit verbietet. Die Aufsichtsbehörden haben das Recht, Zeugen zu rufen, wenn sie über die erforderlichen Informationen verfügen, um im Einzelfall eine Entscheidung zu treffen. Somit können auch während der Unterbrechung der Nachprüfung Zeugen befragt werden.
Fachwissen
Die Einschaltung eines Experten ist das letzte von drei möglichen Nebenereignissen. Es ist vorgeschrieben, wenn spezielle Kenntnisse in einem Bereich erforderlich sind, um einen Verstoß festzustellen. Es wird jeweils ein Experte ausgewählt, der vertraglich verpflichtet wird, zu arbeiten. Ein Inspektor, der eine Inspektion vor Ort durchführt, hat das Recht, einen Spezialisten anzuwerben.
Zu diesem Zweck wird über die Ernennung der Prüfung entschieden, in der der Name des Fachmanns und der Name des Unternehmens angegeben sind, in dem die Prüfung durchgeführt wird, sowie die Probleme, die er lösen muss, und die ihm zur Verfügung gestellten Materialien. Ein Beamter muss den Zahler mit dieser Bestimmung vertraut machen.
In einigen Fällen kann eine zweite Prüfung angeordnet werden. Wenn nicht genügend Umstände festgestellt wurden oder der erste Sachverständige inkompetent war. Meistens wird die Prüfung auf Veranlassung der Steuerbehörde durchgeführt. Der Steuerzahler hat jedoch das Recht, eine unabhängige Untersuchung durchzuführen und die Ergebnisse dem Gericht vorzulegen.
Die Durchführung von Steuerkontrollmaßnahmen zielt darauf ab, Straftaten im Zusammenhang mit der vorzeitigen Zahlung von Steuern oder deren fehlerhafter Berechnung aufzudecken. Zusätzliche Maßnahmen in Form von fordernden Unterlagen, Befragung von Zeugen und Vernehmung sollen den Sachverhalt klären und die Regulierungsbehörde bei der endgültigen Entscheidung unterstützen.
Materialien für zusätzliche Veranstaltungen
Unabhängig von der getroffenen Entscheidung hat der Steuerpflichtige das Recht, sich schriftlich über die Ergebnisse der Tätigkeiten zu informieren. Hierzu muss die inspizierte Person bei der Steuerbehörde einen Antrag mit diesem Antrag in beliebiger Form stellen.
Das kontrollierende Institut ist verpflichtet, dem Steuerpflichtigen die Möglichkeit zu geben, sich innerhalb von zwei Tagen nach Einreichung des Antrags mit der Entscheidung vertraut zu machen. Die Ergebnisse zusätzlicher Steuerkontrollmaßnahmen können sehr unterschiedlich sein: von der Schließung eines Unternehmens bis zur Erkennung eines Fehlers. In jedem Fall wird empfohlen, dass jeder Zahler eine endgültige schriftliche Entscheidung verlangt.
Nach diesem Vorgang wird ein Protokoll erstellt, das Folgendes umfasst:
- Name des Dokuments;
- Datum, Uhrzeit und Ort einer bestimmten Handlung;
- personenbezogene Daten der Person, die das Dokument erstellt hat;
- Name, Vorname und Patronym aller Personen, die an Handlungen teilgenommen haben;
- Ergebnisse von Ereignissen.
Ferner muss jede Partei dieses Protokoll mit ausdrücklicher Zustimmung unterzeichnen. Zuvor ist es notwendig, jede Zeile sorgfältig zu untersuchen und bei Kommentaren Korrekturen vorzunehmen.
Einwände
Bis 2016 gab es eine erhebliche Lücke in der Gesetzgebung der Russischen Föderation in Bezug auf Steuerprüfungen - es gibt keine Frist, um die Ergebnisse der Ereignisse anzufechten. Am 01. Mai 2016 wurde jedoch ein neues Bundesgesetz erlassen, wonach der Zahler innerhalb von 10 Tagen nach Ablauf der in der Entscheidung der zuständigen Behörde über die Ernennung einer zusätzlichen Kontrolle festgelegten Frist Einwände gegen die Ergebnisse zusätzlicher Maßnahmen erheben kann.
Aber es gibt eine Einschränkung. Tatsache ist, dass die Aufsichtsbehörde nicht verpflichtet ist, dem Zahler Dokumente vorzulegen, die ihre Entscheidung bestätigen. Dann stellt sich die Frage: Was ist zu beanstanden, wenn keine schriftlichen Beweise vorliegen? Einwände gegen zusätzliche Steuerkontrollmaßnahmen müssen auf der Grundlage von Kopien von Dokumenten eingereicht werden, die keine eindeutigen Schlussfolgerungen der betreffenden Institute enthalten. Es stellt sich heraus, dass der Zahler die möglichen Argumente und Forderungen der Steuerbehörden ermitteln muss.
Den inspizierten Personen bleibt nur die Hoffnung, bald eine Änderung des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation vorzunehmen, wonach die Inspektionsbehörden ihre Entscheidung schriftlich einreichen müssen. Steuerkontrollmaßnahmen bei Steuerprüfungen sollten aufgezeichnet werden, damit sich die Zahler im Falle von Meinungsverschiedenheiten auf etwas verlassen können.
Angaben zu Datum und Ort der Materialprüfung
Die Steuerbehörde ist verpflichtet, den Zahler über jeden Prüfungsschritt zu informieren, und die Phase nach zusätzlichen Maßnahmen bildet keine Ausnahme. Daher muss die inspizierte Person den Ort und das Datum der Anhörung des Falls kennen und Informationen über zusätzliche Kontrollen erhalten. Bei der Durchführung zusätzlicher Aktivitäten werden zwei Phasen der Materialprüfung unterschieden:
- Stufe 1, in der sie die Prüfungsunterlagen und Einwände gegen sie prüfen;
- Stufe 2, in der alle erhaltenen Materialien berücksichtigt werden, einschließlich Informationen zu zusätzlichen Aktivitäten und Einwänden gegen sie.
Wenn der Steuerzahler zu irgendeinem Zeitpunkt nicht über den Fortgang der Untersuchung informiert wurde, hat ein höheres Gericht das Recht, die endgültige Entscheidung der Inspektion für ungültig zu erklären. In diesem Fall wird die zuständige Behörde einen schwerwiegenden Verstoß gegen das Verfahren zur Überprüfung der Akte begehen.
Steuerkontrollmaßnahmen sollten absolut transparent durchgeführt werden. In diesem Fall gibt es weniger Fragen für die Inspektion, und der Zahler weiß über jede Phase der Untersuchung Bescheid.