Wie kommt die Mehrwertsteuerrückerstattung aus dem Budget: Probleme, Fristen und Trinkgelder

Wie Sie wissen, handelt es sich bei der Mehrwertsteuer um eine indirekte Steuer, mit der ein spezielles Berechnungsverfahren verbunden ist. Käufer, die ihre Zahler sind, haben das Recht, Abzüge vorzunehmen. Dies bedeutet, dass sie ihre zu zahlende Steuer um den Betrag der Vorsteuer reduzieren können. Manchmal stellt sich heraus, dass dieser Unterschied negativ ist. Dann hat die Organisation oder der Unternehmer das Recht, die Mehrwertsteuer aus dem Budget zu erstatten.

Woher kommt der negative Unterschied?

Wie bestimme ich den Betrag der Mehrwertsteuer, die aus dem Budget erstattet werden soll? Um diese Frage zu beantworten, müssen Sie wissen, woher sie kommt. Ein negativer Steuerbetrag bedeutet, dass die für den Berichtszeitraum berechnete Mehrwertsteuer geringer ist als der Betrag der Steuerabzüge, die der Steuerpflichtige für die Verrechnung im selben Zeitraum akzeptiert. Abzüge werden für Steuerbeträge vorgenommen, die auf Rechnungen von Lieferanten angegeben sind. Dies ist die sogenannte Vorsteuer. Ihre Unternehmen und Unternehmer zahlen als Teil des Preises diejenigen Unternehmen, von denen sie Waren und Dienstleistungen erwerben, die für die Ausübung ihrer Tätigkeiten erforderlich sind.

In den meisten Fällen entsteht während der Ausfuhr ein negativer Unterschied zwischen Vorleistung und aufgelaufener Mehrwertsteuer. Die Organisation kauft die Waren und zahlt die Mehrwertsteuer als Teil des Preises, den der Lieferant in der Rechnung zuordnet. Ferner nimmt der Käufer diese Steuer in Abzug. So bildete er eine Steuer mit einem Minuszeichen. Dann werden die Waren für den Export verkauft, und diese Vorgänge unterliegen nicht der Mehrwertsteuer. Infolgedessen stellt sich heraus, dass für diese Operation keine Steuer mit einem Pluszeichen anfällt, das heißt, sie muss an das Budget gezahlt werden. So entsteht der negative Unterschied.

Es gibt jedoch auch andere Fälle, in denen die zu zahlende Steuer anfällt, darunter:

• wenn im berichtszeitraum mehr Waren gekauft als verkauft werden, z. B. aufgrund eines Nachfragerückgangs;
• wenn ein großer Betrag der Umsatzsteuer aus einem anderen Zeitraum, der die aufgelaufene Steuer übersteigt, zum Abzug angenommen wird;
• Wenn Waren und Dienstleistungen mit einem Steuersatz von 18% besteuert werden und Produkte, die mit ihrer Beteiligung hergestellt werden, mit einem Steuersatz von 10% besteuert werden.

Wenn das Unternehmen eine vollwertige Buchhaltung unterhält und Buchungen erstellt, wird die Mehrwertsteuerrückerstattung aus dem Budget (zu erstattender Betrag) in der Belastung des Kontos 68 ausgewiesen, auf das in der Regel Unterkonten für Steuerarten eröffnet werden. Ein positiver Saldo auf dem Unterkonto, das für die Umsatzsteuerabrechnung vorgesehen ist, weist darauf hin, dass der Steuerzahler zu viel gezahlt hat und möglicherweise Geld zurückerhält.

Wann kann ich einen Abzug beantragen?

Wir haben festgestellt, dass die aus dem Haushalt erstattungsfähige Mehrwertsteuer durch Abzüge gebildet wird. Sie können wiederum unter bestimmten Bedingungen hergestellt werden:

• Waren und Dienstleistungen, für die Abzüge geltend gemacht werden, werden in der Mehrwertsteuer verwendet.
• Gegenstände, deren Erwerbssteuer abzugsfähig ist, werden berücksichtigt;
• Der Käufer hat eine Rechnung mit der darin verrechneten Mehrwertsteuer.

Für den Abzug jeder Rechnung können Sie den darin angegebenen Steuerbetrag ganz oder teilweise angeben. Eine wichtige Voraussetzung für die Anwendung des Abzugs ist die korrekte Ausführung dieses Dokuments.

Was bedeutet Rückerstattung?

Die Erstattung der Mehrwertsteuer aus dem Haushalt bietet eine der folgenden Möglichkeiten:

• Verrechnung seines Betrags mit der fehlenden Mehrwertsteuer oder anderen Bundessteuern, einschließlich Geldbußen und Strafen;
• Aufrechnung mit zukünftigen Rückstellungen (sozusagen Steuervorauszahlung);
• eine Rückerstattung vom Budget auf das Konto des Steuerzahlers.

Zunächst prüft die Aufsichtsbehörde des Föderalen Steuerdienstes, ob der Antragsteller Steuerschulden einschließlich der Mehrwertsteuer selbst hat. Gegebenenfalls wird der Erstattungsbetrag für die Rückzahlung verwendet.Wenn das Subjekt jedoch keine Schulden gegenüber dem Bundeshaushalt hat, wird der Steuerbetrag entweder auf sein Konto zurückgezahlt oder mit zukünftigen Steuerverpflichtungen verrechnet. Die Entscheidung bleibt beim Steuerzahler.

Entschädigungsverfahren

In der aktuellen Periode hat ein Unternehmen oder ein einzelner Unternehmer eine Steuer generiert, die zurückerstattet werden kann. Am Ende des Quartals wird eine Mehrwertsteuererklärung eingereicht, aus der der zu erstattende Betrag hervorgeht. Gleichzeitig wird ein Antrag auf Erstattung der Mehrwertsteuer aus dem Haushalt gestellt. Es sollte wählen, was Sie am meisten interessiert - Steuerrückerstattung oder Ausgleich.

Heutzutage gibt es zwei Möglichkeiten, die Mehrwertsteuer zurückzugewinnen:

• das übliche Verfahren unter der Annahme, dass die Steuer nach Abschluss der Dokumentenprüfung erstattet wird;
• deklaratives (vereinfachtes) Verfahren - wenn die Mehrwertsteuer vor Abschluss einer solchen Prüfung erstattet wird.

Der Unterschied besteht in der Erstattungsdauer - im zweiten Fall muss der Steuerzahler nicht drei Monate warten, um das Geld aus dem Haushalt zurückzuzahlen.

Merkmale des Bewerbungsverfahrens

Für die meisten Unternehmen ist die Voraussetzung für eine vereinfachte Rückerstattung der Mehrwertsteuer aus dem Haushalt die Garantie einer Bank oder eines großen Steuerzahlers. Dies bedeutet, dass die Bürgschaft den Betrag der erstatteten Mehrwertsteuer an das Budget zahlt, wenn die Inspektion infolge der Inspektion zu dem Ergebnis kommt, dass sie unbegründet ist.

Die Garantiepflicht gilt nicht für diejenigen, die in den letzten drei Berichtsjahren insgesamt mindestens 7 Milliarden Rubel in Form von Mehrwertsteuer, Verbrauchssteuer, Einkommenssteuer und Mineralgewinnungssteuer in den Haushalt eingezahlt haben. Die verbleibenden Einheiten sollten eine der folgenden Optionen bereitstellen:

• eine Garantie der Bank in der Liste, die auf der Website des Finanzministeriums zu finden ist;
• Bürgschaft eines großen Steuerzahlers, der eine Reihe von Anforderungen erfüllt;
• Bürgschaft einer bestimmten Verwaltungsgesellschaft - für Einwohner von Gebieten mit fortgeschrittener sozialer und wirtschaftlicher Entwicklung und des Hafens von Wladiwostok.

Ein Antrag auf beschleunigte Erstattung muss spätestens fünf Tage nach Abgabe der Erklärung bei der Steuerbehörde eingereicht werden. Das IFTS hat die gleiche Frist für die Entscheidungsfindung. Wenn sich eine Ablehnung ergibt, bedeutet dies nicht, dass die Überzahlung nicht zurückerstattet wird. In diesem Fall wird das allgemeine Verfahren für Mehrwertsteuerrückerstattungen aus dem Haushalt angewendet - zuerst eine Steuerprüfung und dann die Entscheidung des IFTS.

Steuerprüfung

Unabhängig von der gewählten Methode folgt eine Dokumentenprüfung der Umsatzsteuererklärung, in der der Steuerpflichtige seine Rückerstattung erklärt. Die Überprüfung erfolgt in Standardbedingungen - 3 Monate. Es kann jedoch auch früher abgeschlossen werden.

Der Erstattungsscheck hat seine eigenen Merkmale. Eine regelmäßige Dokumentenprüfung wird automatisch durchgeführt, und die Kontrolleure werden nur in den Fällen eingeschaltet, in denen Verstöße festgestellt werden. Bei der Rückerstattung der Mehrwertsteuer aus dem Haushalt ist jedoch alles etwas anders - es wird eine eingehende „Kameral“ durchgeführt.

Während der Prüfung kann der Bundessteuerdienst den Steuerpflichtigen auffordern, Erklärungen und Unterlagen vorzulegen, die die Rechtfertigung der Mehrwertsteuerrückerstattung bestätigen. Die Inspektoren können Dokumente und andere Informationen nicht nur vom Steuerzahler selbst, sondern auch von seinen Gegenparteien einholen. Trotz der „Kameralität“ des Verfahrens können Vertreter der Eidgenössischen Finanzaufsichtsbehörde im Hoheitsgebiet des inspizierten Subjekts erscheinen, um Dokumente und Gegenstände vor Ort zu inspizieren. Dies bedarf jedoch der Zustimmung des Steuerpflichtigen. Darüber hinaus werden in einigen Fällen Zeugenbefragungen, Vernehmungen und andere Kontrollmaßnahmen durchgeführt.

Die Überprüfung kann wie immer zwei Ergebnisse liefern - Verstöße werden erkannt oder nicht. Wenn alles in Ordnung ist, hat die Inspektion 7 Tage Zeit, um über die Rückerstattung der Mehrwertsteuer zu entscheiden.

Wenn die Inspektion Verstöße ergab

Es kommt vor, dass die Prüfung Verstöße des Steuerpflichtigen aufdeckt. Letzterer hat das Recht, solchen Schlussfolgerungen der Steuerbehörden nicht zuzustimmen. In diesem Fall kann er Widerspruch einlegen, der zusammen mit dem Prüfungsakt und dessen Unterlagen von der Geschäftsführung der Steueraufsichtsbehörde geprüft wird. Infolge dieser Überprüfung muss der Steuerdienst zwei Entscheidungen treffen:

• ob der Steuerzahler für die Straftat haftbar gemacht werden soll;
• ob ihm eine Rückerstattung der Mehrwertsteuer aus dem Haushalt gestattet wird.

In Bezug auf letztere kann die Entschädigung ganz oder teilweise gestattet oder verweigert werden. Der Antragsteller muss innerhalb von 5 Geschäftstagen ab dem Datum seiner Annahme über eine Entscheidung der Steuerbehörde informiert werden.

Wie ist das Geld zurück?

Der Steuerzahler gab in der Erklärung an, dass zu viel gezahlte Mehrwertsteuer auf sein Bankkonto zurückerstattet werden sollte. Was weiter? Der aus dem Haushalt erstattungsfähige Mehrwertsteuerbetrag wird vom Bundesschatzamt, genauer gesagt von dessen Gebietskörperschaft, an den Steuerpflichtigen überwiesen. Ein Auftrag zur Überweisung dieser Mittel geht beim Finanzministerium beim Federal Tax Service ein. Dies sollte spätestens am Tag nach der Entscheidung über die Steuerrückerstattung geschehen.

Nach Eingang der Bestellung überweist das Finanzministerium Geld. Die Rücksendung muss innerhalb von 5 Werktagen erfolgen. Das Finanzministerium ist auch verpflichtet, der Steuerbehörde über die Ausführung seines Auftrags Bericht zu erstatten.

Vom Abschluss der Prüfung bis zur Mittelübertragung aus dem Haushalt sollten daher nicht mehr als 12 Tage vergehen.

Wenn die Rückgabebedingungen verletzt werden

Der Zeitpunkt für die Rückerstattung der Mehrwertsteuer aus dem Haushalt ist streng geregelt, in der Praxis kann es jedoch zu Verzögerungen kommen. In diesem Fall hat der Steuerpflichtige nicht nur Anspruch auf die Höhe der Mehrwertsteuer, sondern auch auf Zinsen für die Verzögerung bei der Rückgabe von Geldern. Nach den Regeln vergehen vom Ende der Steuerprüfung bis zur Auszahlung des erstatteten Betrags an den Steuerpflichtigen nicht mehr als 12 Tage. Nach dieser Zeit beginnen Verzugszinsen zu laufen.

Die Zinsen werden für jeden Verspätungstag abgegrenzt und nach folgender Formel berechnet:

• Leitzins der Zentralbank der Russischen Föderation / Anzahl der Tage im Jahr.

Der resultierende Wert wird mit der Anzahl der Verspätungstage multipliziert. Das Ergebnis ist der Gesamtbetrag der aufgelaufenen Zinsen.

Rückerstattungen abgelehnt. Was zu tun ist?

Die Inspektion weigerte sich also, die Mehrwertsteuer zurückzuerstatten, aber der Steuerzahler ist von seinem Recht überzeugt. In diesem Fall kann er eine Beschwerde bei einer übergeordneten Stelle des Bundessteueramtes einreichen und, wenn er dort eine Ablehnung erhält, vor Gericht gehen. Mit einem positiven Ergebnis wird es möglich sein, nicht nur die Höhe der Entschädigung selbst, sondern auch die Zinsen für den Zeitraum zu erhalten, in dem das Budget das Geld des Steuerzahlers verwendet hat.

In diesem Fall sollten die Zinsen nicht ab dem Datum berechnet werden, an dem das Gericht eine Entscheidung zugunsten des Gegenstands getroffen hat, sondern nach 12 Tagen ab Abschluss der Prüfung. Das heißt, ab dem Zeitpunkt, an dem die Kontrolle eine positive Entscheidung über die Mehrwertsteuerrückerstattung treffen sollte.

Merkmale der Ausfuhr Mehrwertsteuererstattung

Mehrwertsteuerrückerstattungen für Exportvorgänge werden in einer anderen Reihenfolge ausgeführt. Wenn die Waren in das Ausfuhrzollverfahren überführt werden, beginnt die Frist, in der die Gültigkeit der Anwendung des Mehrwertsteuersatzes Null bestätigt werden sollte. Dafür sind 180 Tage vorgesehen. Zur Bestätigung legt das IFTS Dokumente für den Export vor, und zwar:

• Vereinbarungen mit ausländischen Gegenparteien;
• Zollanmeldungen;
• Transport, Versand und andere Dokumente.

Um das Dokumentationsvolumen zu reduzieren, dürfen nicht die Dokumente selbst, sondern deren Register eingereicht werden. Sie werden in elektronischer Form in dem vom Bundessteuerdienst zugelassenen Format erstellt. Außerdem werden bei der Überprüfung bestimmte Dokumente aus diesen Listen angefordert, die sich auf die größten Transaktionen beziehen. Wenn alles in Ordnung ist, wird das Recht des Exporteurs bestätigt, den 0% -Satz anzuwenden, und die Mehrwertsteuer wird zurückerstattet.

Wenn der Ausführer innerhalb von 180 Tagen keine Zeit hat, Dokumente zur Bestätigung des Nullsatzes abzuholen, werden die Vorgänge in der üblichen Weise der Mehrwertsteuer unterworfen. In diesem Fall können Sie nicht mit Steuerrückerstattungen rechnen.

Erstattung der Mehrwertsteuer aus dem Haushalt: Buchungen

Betrachten Sie die Berücksichtigung von Mehrwertsteuerrückerstattungen in der Buchhaltung anhand eines Beispiels. Im Berichtszeitraum erwarb das Unternehmen Waren im Wert von 236.000 Rubel, einschließlich einer Mehrwertsteuer von 36.000 Rubel. Sie nahm den gesamten Betrag der Vorsteuer absetzbar. Im gleichen Zeitraum wurden 118.000 Rubel einschließlich der Mehrwertsteuer von 18.000 Rubel verkauft.In Bezug auf die Mehrwertsteuer werden folgende Umsätze getätigt:

• Dt 68 (VAT) - Kt 19, der Betrag von 36.000 Rubel - abgezogene Steuer auf gekaufte Waren.
• Dt 90 - Kt 68 (VAT), der Betrag von 18.000 Rubel - Steuer wird auf verkaufte Waren erhoben.

Somit verbleiben 18.000 Rubel in der Abbuchung von Konto 68 - dies ist die Mehrwertsteuer, die für die Rückerstattung aus dem Budget ausgewiesen wird. Wenn die IFTS "den Startschuss gegeben hat", zahlt das Finanzministerium Bargeld. Wenn sie empfangen werden, wird der folgende Datensatz erstellt:

• Dt 51 - Kt 68 (VAT), der Betrag von 18.000 Rubel - die Rückerstattung der Steuer auf dem Konto der Organisation erhalten.

So vermeiden Sie Rückerstattungen

IFTS beschließt, das Budget nur ungern zurückzuerstatten. Schließlich sind verschiedene Regelungen mit illegalen Mehrwertsteuerrückerstattungen weit verbreitet. Daher wird jede Steuererklärung besonders sorgfältig analysiert. Große Inspektionen haben spezielle Abteilungen geschaffen, die nur Mehrwertsteuererstattungsunternehmen prüfen. Darüber hinaus wird angenommen, dass dies das Risiko erhöht, in den Feldinspektionsplan einzusteigen.

Auf die eine oder andere Weise versuchen jedoch viele Organisationen und Einzelunternehmer, eine negative Mehrwertsteuer zu verhindern, insbesondere wenn sie einmalig ist oder saisonabhängig ist. Der Mechanismus der Übertragung und Aufteilung des Abzugs hilft dabei. Nach der Abgabenordnung kann die Mehrwertsteuer auf Waren und Dienstleistungen nicht sofort, sondern innerhalb von 3 Jahren nach ihrer Berücksichtigung abgezogen werden. Gleichzeitig kann ein Abzug in den folgenden Zeiträumen ganz oder teilweise erklärt werden.

Angenommen, es gab im Berichtszeitraum keinen Verkauf, aber Akquisitionen von Waren und Dienstleistungen. Wenn die Mehrwertsteuer von diesen Ausgaben abgezogen wird, wird eine negative Differenz gebildet und eine Steuer kann erstattet werden. Gleichzeitig wird die Umsetzung im nächsten Quartal erwartet. In diesem Fall ist es daher ratsam, mit einem Abzug zu warten. Wenn in der nächsten Periode Mehrwertsteuer anfällt, kann die Vorsteuer aus der vorherigen Periode oder einem Teil davon verrechnet werden.

Abschließend stellen wir fest, dass trotz der Komplexität der Rückerstattung der Mehrwertsteuer aus dem Haushalt viele Steuerzahler dieses Recht haben. Wenn eine solche Entscheidung getroffen wird, ist es notwendig, alle Anforderungen zu erfüllen und die Nuancen dieses Prozesses zu berücksichtigen. Und dann hat das IFTS keinen Grund, eine Steuerrückerstattung abzulehnen.