Das Entstehen von Steuerverbindlichkeiten ist in der Abgabenordnung geregelt. Gemäß dem Kodex muss jeder Zahler die eine oder andere Art von Beträgen in das Budget überweisen. In der Praxis erfüllen mittlerweile weit entfernt alle Unternehmen ihre Steuerschuld ordnungsgemäß. Dies geschieht aus verschiedenen Gründen. Jemand tut es absichtlich, aber jemand kennt das Gesetz einfach nicht. Überlegen Sie weiter, was eine Steuerschuld ist.
Allgemeine Eigenschaft
Steuerverbindlichkeiten entstehen gesetzlich. In Übereinstimmung mit der Abgabenordnung muss der Zahler:
- Melden Sie sich beim Federal Tax Service an.
- Steuerpflichtige Objekte definieren.
- Berechnen und zahlen Sie die festgelegten Beträge an das Budget.
- Verfassen und senden Sie Berichte.
Als Zahler fungieren juristische und natürliche Personen.
Gegenstände
Besteuerungsgegenstand sind Gegenstände oder Handlungen, deren Vorhandensein oder Ausführung den Eintritt einer Steuerschuld bestimmen. Bei der Berechnung der an das Budget zu zahlenden Beträge wird die Basis ermittelt. Es ist das physische, das Kosten- oder andere Merkmal des Besteuerungsgegenstandes. In der Abgabenordnung ist für jeden Steuersatz festgelegt. Sie wird in absoluten Zahlen oder als Prozentsatz pro Maßeinheit der Bemessungsgrundlage oder des Besteuerungsgegenstandes bestimmt.
Ausführung
Die Steuerverpflichtung wird vom Zahler unabhängig bezahlt, sofern der Kodex nichts anderes vorsieht. Für die Ausführung ist das Thema:
- Es ist beim Bundessteuerdienst registriert.
- Erfasst und fasst Informationen zu den Steuerobjekten zusammen und führt Aufzeichnungen über Steuerverpflichtungen.
- Berechnet die Höhe der Haushaltsbeiträge. Die Berechnung der Steuerschuld basiert auf Objekten, Basiswerten und Steuersätzen.
- Formulare und Übermittlungen an die Aufsichtsbehörden Dokumentation (Berichterstattung) rechtzeitig und nach den Regeln der Abgabenordnung. Das FTS gibt keine Steuerregister ab.
- Nimmt Abzüge zum Budget vor.
In der Regel muss eine Steuerschuld in der in der Abgabenordnung angegebenen Weise und innerhalb der in der Abgabenordnung angegebenen Zeit erfüllt werden. Das Subjekt kann es jedoch vorzeitig zurückzahlen. Das Gesetz sieht mehrere Steueroptionen vor. Eine Änderung der Steuerschuld stellt einen Übergang von einem System zu einem anderen dar. Wenn beispielsweise Gründe vorliegen, kann der Betreff die OSNO in STS oder UTII ändern.
Das Timing
Die Frist zur Erfüllung einer Verpflichtung zum Budget beginnt am Tag nach dem Rechtsstreit oder dem tatsächlichen Ereignis, in dessen Zusammenhang das Unternehmen auf das Budget übergehen muss. Das Ende der Laufzeit tritt am Ende des letzten Tages des durch den Kodex festgelegten Zeitraums ein. Wenn es auf ein Wochenende oder einen Feiertag fällt, tritt der Ablauf der Frist am Ende des nächsten Arbeitstages ein. Wenn eine Schuld auftritt, tilgt das Unternehmen sie in der folgenden Reihenfolge:
- Aufgelaufene Zinsen.
- Rückstände.
- Die Geldstrafe.
Verjährung
Es stellt den Zeitraum dar, in dem:
- Der Zahler / Agent kann eine Rückerstattung / Verrechnung von Budgetbeträgen, Strafen usw. verlangen.
- Die Aufsichtsbehörde kann den zuvor berechneten Steuerbetrag oder eine andere obligatorische Budgetzahlung zurückstellen oder überarbeiten.
- Der Zahler / Bevollmächtigte meldet, hat das Recht, Änderungen und Ergänzungen an der Erklärung vorzunehmen oder diese zu widerrufen.
- Die Aufsichtsbehörde muss Haushaltsbeträge, Strafen usw. erstatten / verrechnen.
Die Verjährungsfrist für die Verpflichtung und Forderung beträgt 3 Jahre. Der Beginn der Periode fällt mit dem Enddatum der entsprechenden Berichtsperiode zusammen, mit Ausnahme der Fälle, die in der Abgabenordnung angegeben sind.
Verschiebung
Die derzeitige Gesetzgebung sieht eine Änderung der Dauer der Erfüllung einer Verpflichtung vor. Hierzu muss der Zahler einen entsprechenden Antrag an das Finanzamt richten. Eine Änderung der Fristen ist für die Erfüllung der an der Zahlungsquelle einbehaltenen Steuerverpflichtungen, der Verbrauchsteuern sowie der Mehrwertsteuer auf eingeführte Waren nicht zulässig. Die Übertragung der Periode kann maximal ein Jahr (Kalender) dauern. In der Bewerbung muss der Betroffene die Umstände angeben, die eine Anpassung der Laufzeit erforderlich machen. Das Gesetz erlaubt nicht die Übertragung des Rechts, Verpflichtungen für geänderte Zeiträume zu erfüllen. Die Verschiebung der Laufzeit erfolgt auf die Sicherung des Sachvermögens des Zahlers oder eines Dritten oder gegen eine Bankbürgschaft nach den Regeln der Abgabenordnung.
Zusätzliche Funktionen
Die Bedingungen für den Abzug von Beträgen vom Budget sind in der Abgabenordnung festgelegt. Dementsprechend können Zahler / Vermittler die Regeln nicht willkürlich nach eigenem Ermessen festlegen. In der Zwischenzeit erlaubt der Kodex eine Änderung des Verfahrens zur Rückzahlung von Verpflichtungen. Dies erfolgt durch Bereitstellung von:
- Aufschübe
- Raten.
- Steuer- / Investitionsdarlehen.
Die Stundung / Ratenzahlung einer Verpflichtung ist zulässig, wenn nach 64 Artikeln des Kodex Gründe vorliegen. Es kann für 1-6 Monate zur Verfügung gestellt werden. mit schrittweiser oder einmaliger Zahlung von Schulden.
Stundung / Ratenzahlungsgrund
Sie sind:
- Schaden für den Zahler aufgrund einer vom Menschen verursachten Katastrophe, einer Naturkatastrophe oder anderer unüberwindlicher Umstände.
- Verzögerungen bei der Budgetfinanzierung oder der Zahlung abgeschlossener Regierungsaufträge.
- Das Risiko eines Bonitätsverlustes bei einer einmaligen Rückzahlung der Schulden.
- Saisonaler Charakter der Produktion von Werken, Erbringung von Dienstleistungen, Produktionsleistung.
- Unfähigkeit, eine einmalige Zahlung aufgrund ihres Eigentumsstatus zu leisten.
Basierend auf der Basis werden Zinsen für die Höhe der Schulden abgegrenzt. In diesem Fall wird der halbe Refinanzierungssatz berücksichtigt, der von der Zentralbank für den Raten- / Abgrenzungszeitraum festgelegt wurde. Wenn die ersten beiden Gründe zutreffen, werden keine Zinsen berechnet.
Darlehen
Dies ist in Artikel 65 der Abgabenordnung vorgesehen. Steuergutschrift - Änderung der Frist für den Abzug von Zahlungen an das Budget für 1-12 Monate. Sie wird dem Unternehmen auf Anfrage zur Verfügung gestellt. In diesem Fall muss mindestens einer der oben genannten Gründe vorliegen. Bei der Gewährung eines Darlehens wird eine Vereinbarung zwischen der Kontrollstelle und dem Zahler getroffen. Wird der Aufschub durch einen Schaden verursacht, der durch eine Katastrophe, eine Naturkatastrophe oder ein ähnliches Phänomen verursacht wurde, sowie im Zusammenhang mit einer Verzögerung der Haushaltsfinanzierung oder der Zahlung durch eine Gegenpartei, werden auf die Höhe der Schulden keine Zinsen erhoben.
Investitionsdarlehen
Im System der Formulare für wechselnde Erfüllungsfristen nimmt es einen besonderen Platz ein. Es sollte auf seine ziemlich wichtige Eigenschaft geachtet werden. Die Investitionssteuergutschrift wird ausschließlich Organisationen gewährt. Es ist für Abzüge von Gewinnen und Beträgen vorgesehen, die an regionale und lokale Haushalte zu zahlen sind. Gemäß Artikel 66 der Abgabenordnung (Abs. 1) bedeutet ein steuerliches Investitionsdarlehen eine Änderung des Rückzahlungszeitraums der Verpflichtungen, bei denen die juristische Person den Betrag unter den gegebenen Umständen innerhalb eines bestimmten Zeitraums und innerhalb der festgelegten Grenzen kürzen kann, gefolgt von einer schrittweisen Übertragung des Darlehens und der Zinsen darauf .
Wichtige Punkte
Ein steuerliches Investitionsdarlehen weist mehrere Besonderheiten auf, die von den Zahlern berücksichtigt werden sollten:
- Voraussetzung für die Erlangung ist, dass das Unternehmen sozial bedeutende Tätigkeiten ausübt. Im Sinne von Artikel 67 der Abgabenordnung sollte dies wissenschaftliches Design oder innovative Arbeiten, Maßnahmen zur Umrüstung der Produktion usw. umfassen.
- Die Verzinsung des Darlehensbetrags wird im Bereich von 1/2 bis 3/3 des Refinanzierungssatzes der Zentralbank festgelegt. In diesem Fall wird ein Indikator verwendet, der zum Zeitpunkt der Registrierung des Vertrags gültig ist.
- Ein Darlehen kann für einen längeren Zeitraum gewährt werden. Die Laufzeit beträgt ein bis fünf Jahre.
- Das Gesetz sieht ein besonderes Verfahren für die Gewährung von Darlehen und die Rückzahlung von Schulden vor. Während des ersten Zeitraums kann das Unternehmen die Zahlungen an das Budget in angemessener Höhe regelmäßig um einen bestimmten Betrag kürzen, während im zweiten Zeitraum eine schrittweise Zahlung der Hauptschuld und der aufgelaufenen Zinsen erfolgt. Natürlich muss auch die Verpflichtung zum Abzug anderer Steuern erfüllt sein.
Kündigungsbedingungen
Die Abgabenordnung bietet Gründe für die Beseitigung der Steuerlast eines Bürgers. Sie sind der Tod des Zahlers oder die Bekanntgabe seines Todes gemäß einer in Kraft getretenen Gerichtsentscheidung. Wenn eine Person den Status eines einzelnen Unternehmers hat, entfällt die Steuerlast nach Beendigung ihrer Tätigkeit als Unternehmer. Steuerverbindlichkeiten von Organisationen werden beendet im Zusammenhang mit:
- Liquidation des Unternehmens.
- Reorganisation eines Unternehmens durch Spaltung, Fusion und Übernahme. In letzterem Fall ist die Beendigung der Besteuerung für das verbundene Unternehmen vorgesehen.
Steueransprüche und -verpflichtungen
Die Höhe der Gewinnabzüge wird in Buchführung und Jahresabschluss unterschiedlich festgelegt. Das Ergebnis ist ein Unterschied. Um dies widerzuspiegeln, wird ein Indikator wie IT (latente Steuerschuld) verwendet. In der Bilanz ist dies der Teil des Abzugs vom Gewinn, der zu einer Erhöhung des in der auf die Berichtsperiode folgenden Periode zu zahlenden Betrags führt. Neben der IT wird zur Darstellung der Differenz das Kennzeichen IT (Latente Steueransprüche) verwendet. Sie wird in Abzügen von den Gewinnen ausgedrückt, die in der nächsten Periode in den Haushalt fließen.
Die Besonderheiten der Bildung von SHE
In jedem Unternehmen kann es vorkommen, dass der Steuergewinn (NU) und die Buchhaltung nicht übereinstimmen. Diese Situation erklärt sich durch den Unterschied in der Berechnungsmethode. Der IT-Betrag kann dauerhaft oder vorübergehend, abzugsfähig oder steuerpflichtig sein. Vermögenswerte werden im Unternehmen als abgegrenzt ausgewiesen, wenn die Anschaffungskosten für Sachanlagen in der Buchhaltung (BU) die in den Steuerregistern ausgewiesenen Kosten übersteigen. Die Differenz kann im Falle einer Diskrepanz zwischen den Umsatzbeträgen für NU und BU auftreten. Das Unternehmen hoffte, eine bestimmte Anzahl von Vermögenswerten verkaufen zu können, erfüllte den Plan jedoch nicht. Der aufgetretene Unterschied bezieht sich auf IT.
Termin
Eine temporäre Differenz dient als Grundlage für die Reduzierung zukünftiger Gewinnabzüge. IT wird durch Multiplikation der Rate mit BP bestimmt. Der Indikator wird in der Mitte angezeigt. 09. Die analytische Bilanzierung von Steuerverbindlichkeiten und IT wird für jede Art separat durchgeführt. Die Gesetzgebung kann unterschiedliche Sätze für Gewinnabzüge vorsehen. In solchen Fällen muss bei der Ermittlung der IT diejenige verwendet werden, die dem perfekten Betrieb entspricht. Die IT-Abrechnung erfolgt über die Einträge:
- Dr. sch. 09 Set. 99 - Ankunft.
- Dr. sch. 99 Sett. 09 - Abschreibung.
Liegt für einen bestimmten Zeitraum kein Gewinn vor, werden diese auf Seite 145 als Teil des langfristigen Vermögens ausgewiesen. Ihre Indikatoren werden bis zum steuerpflichtigen Einkommen beibehalten. Bei Veräußerung des Vermögenswerts, der den abgegrenzten Vermögenswert gebildet hat, wird der Saldo auf das Konto überwiesen. 99. IT wird berücksichtigt, wenn steuerpflichtige Differenzen auftreten oder wenn in den Folgeperioden eine hohe Gewinnwahrscheinlichkeit besteht, die möglicherweise um eine temporäre Differenz angepasst wird. 
Eigenschaften IT
Steuerverbindlichkeiten in der Bilanz ergeben sich aus:
- Verwendung verschiedener Abschreibungsmethoden.
- Die Verwendung verschiedener Methoden zur Erfassung von Zinserträgen und Erträgen aus Verkäufen.
- Verwenden einer anderen Reihenfolge der Reflexion% für Kredite.
In der Praxis kann es andere Gründe geben.Der Ausfall von IT ist auf die Rückzahlung oder Reduzierung temporärer Differenzen, die Streichung von Verbindlichkeiten oder Vermögenswerten zurückzuführen, für die sie berechnet wurden. Wie spiegelt sich die IT wider? Um Steuerverbindlichkeiten anzuzeigen, werden Buchungen wie folgt vorgenommen:
- Dr. sch. 99 Sett. 65 - rückstellung
- Dr. sch. 65 Sett. 99 - Rückzahlung / Minderung.
Analyse
Passive Rechnungsabgrenzungsposten können zur Untersuchung der Geschäftstätigkeit des Unternehmens herangezogen werden. IT wird als eine Art von Forderungen angesehen. Das Volumen, die Dynamik und die Zusammensetzung der Vermögenswerte zu Beginn und zum Ende des Berichtszeitraums werden analysiert. Die Entstehung von SHA zeigt die Investitionstätigkeit, den Erhalt und die Veräußerung von langfristigen Vermögenswerten. Die IT-Bewegung ist mit Finanztransaktionen verbunden. Im Idealfall sollten sie sich im direkten Verhältnis zu den Verpflichtungen ändern. Eine akzeptable Situation ist, wenn die IT höher ist als die IT. In diesem Fall liegt ein passiver Ausgleich vor. In solchen Situationen hat das Unternehmen eine andere Finanzierungsquelle. Ihre Nutzungsdauer entspricht dem Zeitraum der Rückzahlung von Verpflichtungen. Wenn die IT höher ist als die IT, wird der Saldo als zusätzliche Ablenkung der Mittel vom Umsatz betrachtet.
Merkmale der Bereitstellung von Informationen
SIE in der Bilanz - Teil des Gewinnabzugs, der zu einer Verringerung des Betrags führen kann, der im Haushalt verbucht wird. Dementsprechend spiegeln sich Informationen über sie nicht nur in f wider. Nr. 1, sondern auch im Bericht über die finanziellen Ergebnisse des Unternehmens. IT und IT werden nicht abgezinst. Das Unternehmen kann gegen folgende Bedingungen aufrechnen:
- Das Unternehmen hat das Recht, dies gesetzlich zu tun.
- Das Sammeln von IT und IT erfolgt aus einer juristischen Person.
Rückerstattete Budgetzuweisungen werden in der Gesamtergebnisrechnung erfasst.
Fazit
Fast jeder Bürger des Landes tritt als Steuerzahler auf. Beim Erwerb von Eigentum, bei der Arbeitssuche und bei der Eröffnung eines eigenen Geschäfts wird das Subjekt zum Schuldner des Staates. Die Steuerpflicht muss innerhalb der in der Abgabenordnung festgelegten Fristen erfüllt werden. Im Falle von Steuerhinterziehung und Einkommensverschleierung sieht das Gesetz verschiedene Arten von Haftung vor. Im Falle eines größeren Schadens am Staatshaushalt kann die für schuldig befundene Person der strafrechtlichen Verfolgung angeklagt werden.